【正文】 基于此，有理由懷疑客戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有重大高估情況。 注會(huì)審計(jì)模擬試卷 1 20 正確答案 : （ 1） A和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用所列的每個(gè)比率最適合證實(shí)的問(wèn)題如下表。 注會(huì)審計(jì)模擬試卷 1 19 （ 2）下表是 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集的該公司下屬的 X 子公司上期及本期的有關(guān)資料（金額單位：萬(wàn)元）。我們認(rèn)為上述會(huì)計(jì)處理方法違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，虛增了 20xx 年度的利潤(rùn)總額 5200萬(wàn)元。因此，如果 ABC公司拒絕接受審計(jì)調(diào)整建議，將掩蓋其虛盈實(shí)虧真相，使其 20xx 年度的經(jīng)營(yíng)成果受到嚴(yán)重不歪曲。 ⑥ 財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng) %， 可能存在費(fèi)用列支的錯(cuò)誤。要求：（一）（ 1）根據(jù)上述資料，運(yùn)用分析性復(fù)核的方法計(jì)算有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)（計(jì)算存貨和利潤(rùn)表項(xiàng)目，存貨周轉(zhuǎn)率和毛利率）；（ 2）根據(jù)計(jì)算結(jié)果，分析可能存在的問(wèn)題，列出需要重點(diǎn)審查的內(nèi)容；（二）（ 1）對(duì)于上述四個(gè)事項(xiàng)，應(yīng)就 ABC 公司 20xx年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注，向 ABC 公司分別指出何種審計(jì)處理建議？若應(yīng)當(dāng)建議做出審計(jì)調(diào)整的，請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮調(diào)整分錄對(duì)所得稅、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。（ 2）ABC 公司 20xx 年度向其關(guān)聯(lián)公司 E 公司出售廢舊汽車一部，賬面原價(jià) 20 萬(wàn)元，累計(jì)折舊19 萬(wàn)元，雙方協(xié)議價(jià)格 ，賬面價(jià)值與協(xié)議價(jià)格的差額 。 ④ 經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)不提折舊， 應(yīng)調(diào)減制造費(fèi)用和累計(jì)折舊 6000 元。（ 4）計(jì)提經(jīng)營(yíng)性租入設(shè)備的折舊費(fèi) 6000 元，計(jì)入制造費(fèi)用。 要求：根據(jù)上述情況：（ 1）指出科海公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題：（ 2）根據(jù)科海公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，向科海公司管理當(dāng)局提出管理建議。審計(jì)人員對(duì)科海公司存貨內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（ 1）采購(gòu)部根據(jù)使用部門或倉(cāng)庫(kù)提交的請(qǐng)購(gòu)單，與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同（零星采購(gòu)除外）。審定數(shù) 為： 1600000400000=120xx00（元）。（ 3）假定在審計(jì)計(jì)劃中注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的應(yīng)收賬款 項(xiàng)目的可容忍誤差為 200 萬(wàn)元，請(qǐng)說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的上述處理是否得當(dāng)，為什么？ 正確答案 :（ 1）在分析樣本誤差時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將某顧客（ K 公司）應(yīng)收賬款錯(cuò)記在另一顧客（ M 公司）應(yīng)收賬款項(xiàng)目中，由于這并不影響應(yīng)收賬款的余額，因此在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，不能將其認(rèn)定為一項(xiàng)誤差。這 80 個(gè)樣本，賬面價(jià)值共計(jì) 6000000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為企業(yè)的處理正確。例如，利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票，與客戶發(fā)生意見(jiàn)分歧時(shí)，訴諸媒體等。 1注冊(cè)會(huì)計(jì)師 Z 負(fù)責(zé)對(duì) ABC 公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，她提醒助理人員著重檢查 ABC 公司是否有故意漏記應(yīng)付賬款的行為，助理人員采用的 程序和獲取的證據(jù)有效的有（ ）。 A、計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率，并與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期計(jì)提折舊額計(jì)算的錯(cuò)誤 B、計(jì)算累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率，并與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算上的誤差 C、計(jì)算折舊費(fèi)占生產(chǎn)成本的比重，并與上年度進(jìn)行比較，旨在發(fā)現(xiàn)成本計(jì)算上的錯(cuò)誤 D、計(jì)算累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比率，可以評(píng)估固定資產(chǎn)的老化率及分析減值的合理性 正確答案 :ABD 解析 :計(jì)算折舊費(fèi)占生產(chǎn)成本的比重，并與上年度進(jìn)行比較，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)是否新近增加了資產(chǎn)使產(chǎn)量變化從而影響單位產(chǎn)品中的折舊 費(fèi)用。 A、有關(guān)存貨“完整性”認(rèn)定監(jiān)盤是不能實(shí)現(xiàn)的 B、對(duì)首次接受委托審計(jì)的情況下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨的期初余額 C、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目 D、存貨截止測(cè)試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單），確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單） 正確答案 :ABC 解析 :對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤在某些情況下，可以證實(shí)存貨的“完整性”、“估價(jià)”、“存在或發(fā)生”等相關(guān)認(rèn)定， 但對(duì)存貨監(jiān)盤是用來(lái)證實(shí)其“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要程序。由于該公司因停產(chǎn)而無(wú)法履行交貨義務(wù)， ABC 公司將該預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款并計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備 C、 ABC 公司獲知某公司已經(jīng)嚴(yán)重資不抵債，收款無(wú)望，因此，對(duì)應(yīng)收該公司尚未逾期的貨款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 D、 ABC 公司應(yīng)收某關(guān)聯(lián)公司的貨款截至 20xx年末已逾期 3年以上，原因是對(duì)方長(zhǎng)期處于停產(chǎn)狀態(tài)而無(wú)力償還。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A取得客戶授權(quán)對(duì)外披露該客戶的有關(guān)信息 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B 在其所在事務(wù)所與甲客戶的業(yè)務(wù)約定終止后，將其執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的甲客戶的信息告知他人 C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C 向主管財(cái)政部門報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的乙公司的違法違規(guī)行為 D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D 在審計(jì)某上市公司期間獲知該上市公司財(cái)務(wù)狀況良好，股票有望升值，隨即告知其妻大量買入該公司股票 正確答案 :BD 解析 :參見(jiàn)教材第三章第三節(jié)。 1北京 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司 ABC 股份有限公司的 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)。 ABC 公司和 Q 公司均表示不再上訴。 A、如果至 12 月 31日尚未判決， ABC 公司則應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確認(rèn)預(yù) 計(jì)負(fù)債，并記入營(yíng)業(yè)外支出 B、如果 ABC 公司已被判決敗訴，但 ABC 公司不服正在上訴， ABC 公司未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，作為或有負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 C、如果 ABC 公司已被判決敗訴，但由上一級(jí)人民法院發(fā)回重審， ABC 公司未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，作為或有負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 D、如果 ABC 公司已被判決敗訴，但經(jīng)上一級(jí)人民法院裁定暫緩執(zhí)行， ABC 公司確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 正確答案 :D 解析 :根據(jù)〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉的規(guī)定對(duì)于由于擔(dān)保引起的訴訟，應(yīng)當(dāng)一審判決的時(shí)候確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并在 會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。 在下列各項(xiàng)中，控制程序能夠最有效地防止企業(yè)的有價(jià)值的存貨被盜的是（ ）。 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 ABC 公司委托，審計(jì)其 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表。 A、以資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)為主 B、以資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)為主 C、以資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)為主 D、以資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)與資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)相結(jié)合 正確答案 :D 解析 :參見(jiàn)教材表 75。隨后 PW會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了丙公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師 Z 負(fù)責(zé) ABC 公司 20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 Z 發(fā)現(xiàn)， 20xx 年 9 月至 12 月， ABC 公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，代控股股東 Q 公司墊付廣告費(fèi)用 8000 萬(wàn)元，并按 1 年期銀行存款利率計(jì)收資金占用費(fèi)，同時(shí)相應(yīng)沖減 20xx年度財(cái)務(wù)費(fèi)用。在實(shí)施審驗(yàn)時(shí)，如發(fā)現(xiàn) ABC 公司沒(méi)有做到（ ）要求，可以出具驗(yàn)資報(bào)告但應(yīng)在說(shuō)明段中予以說(shuō)明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是（ ）。ABC 公司估計(jì)很可能賠償 Q 公司 150 萬(wàn)元的損失，并據(jù)此在 20xx 年 12 月 31 日確認(rèn) 150萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。以下各項(xiàng)表述中，不正確的有（ ）。 注會(huì)審計(jì)模擬試卷 1 6 在對(duì) ABC 公司 20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，且不準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組或無(wú)其他收回方式的，則對(duì)預(yù)計(jì)無(wú)法收回的應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)也可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 L 公司是一家大型煤炭企業(yè)。 北京 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司 ABC 股份有限公司的 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)，項(xiàng)目經(jīng)理 Z負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的外勤工作，現(xiàn)在正在對(duì) ABC 公司的存貨進(jìn)行審計(jì)，并正在進(jìn)行存貨監(jiān)盤工作，在被審計(jì)單位存貨 盤點(diǎn)工作結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。 三、判斷題 如果審計(jì)小組在審計(jì)過(guò)程中與客戶就違法行為事項(xiàng)發(fā)生意見(jiàn)分歧時(shí)，不可訴諸媒體，否則違反職業(yè)道德中關(guān)于保密的規(guī)定。是驗(yàn)證完整性，而不是驗(yàn)證估價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定。 四、簡(jiǎn)答題 注 冊(cè)會(huì)計(jì)師在審核 ABC 公司的應(yīng)收賬款賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)共有 200 個(gè)賬戶，賬面總額為120xx000 元。 N公司的應(yīng)收賬款賬面記錄為 80000元。 第一層次，總體誤差即為樣本誤差： 480000－ 30000＝ 450000 元。 即使分別來(lái)看，在不同的抽樣方法下，盡管總體誤差不同，尤其是后兩種方法下，推斷出的總體誤差雖然小于可容忍誤差水平，但其應(yīng)該是接近可容忍誤差，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)該考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序，而不能簡(jiǎn)單地結(jié)束審計(jì)工作。（ 6）各使用部門有存貨的消耗額度，領(lǐng)用物品時(shí)填制領(lǐng)用單一式兩份，一份留存，一份倉(cāng)庫(kù)留存。將在建工程領(lǐng)用的材料 20xx0 元，計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 注會(huì)審計(jì)模擬試卷 1 14 正確答案 :（ 1） ① 不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本，應(yīng)調(diào)減直接材料費(fèi)，調(diào)增在建工程 20xx0