【正文】 3。 經(jīng)注冊會計師核查，乙公司的虧損非常嚴(yán)重，并非甲公司所講的只是暫時困難，預(yù)計近期歸還貨款的可能性非常小，截止 20xx年末預(yù)計該壞賬損失比例已高達(dá) 90%。法定盈余公積的提取比例為凈利潤的 10%，法定公益金則按凈利潤的 5%提取。 未分配利潤 － 資產(chǎn)合計 +3600 － 負(fù)債及所有者權(quán)益合計 +3600 － 利潤表 20xx年 項目 本年數(shù) 新誠公司 遠(yuǎn)大公司 一、主營業(yè)務(wù)收入 5000 主營業(yè)務(wù)成本 3600 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 250 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 21 頁 共 30 頁 二、主營業(yè)務(wù)利潤 1150 三、營業(yè)利潤 1150 加：投資收益 － 。 盈余公積 － 。 應(yīng)付賬款 +5850 長期股權(quán)投資 － 應(yīng)交稅金 。 ④ 會計分錄如下： 借：長期股權(quán) 投資 ?新誠公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 貸：資本公積 ?股權(quán)投資準(zhǔn)備 （ 2） 20xx年末新誠公司產(chǎn)生虧損時： 借：投資收益 200 貸：長期股權(quán)投資 ?新誠公司（損益調(diào)整） 200 （ 3） 20xx年末計提長期投資減值準(zhǔn)備： 借：資本公積 ?股權(quán)投資準(zhǔn)備 投資收益 （＝ － 200－ 3500－ ） 貸：長期 投資減值準(zhǔn)備 4。53/12 ） （損益調(diào)整） （＝ 4005% ＋ 9003/125% ） （股權(quán)投資準(zhǔn)備） ［＝ 200 （ 1－ 33%） 5% ］ 貸：長期股權(quán)投資 ?新誠公司 592 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 19 頁 共 30 頁 利潤分配 ?未分配利潤 (=4005% － 22247。 （ 1080 ） 100% ＝ 10%＜ 25%，所以，該交易屬于非貨幣性交易； ② 補(bǔ)價收益＝ 80－ 80247?？铐椛形唇Y(jié)付。遠(yuǎn)大公司并未參與購買新股。 （ 5） 20xx年 4月 1日遠(yuǎn)大公司與戊公司辦妥了債務(wù)結(jié)清手續(xù)。 4． 20xx年 1月 1日，遠(yuǎn)大公司針對應(yīng)收戊公司的一筆貨款 3000萬元與戊公司協(xié)議重組，相關(guān)重組協(xié)議如下： （ 1）首先，豁免 300萬元的債務(wù)； （ 2）然后，由戊公司用其生產(chǎn)的鋼材抵債，該批鋼材的賬面成本為 100萬元，公允價值為 200萬元，增值稅率為 17%。新誠公司 1～ 3 月份共實現(xiàn)凈利 200萬元。 20xx年～ 20xx年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1． 20xx 年 4 月 1 日，遠(yuǎn)大公司以 10 輛客車交換鵬飛公司所持有的新誠公司股票 500萬股，并打算長期持有。32 ）］ 綜合題的題型設(shè)計專題 2 【例解 3】 遠(yuǎn)大 汽車股份有限責(zé)任公司是一家上市公司，主要生產(chǎn)銷售豪華客車。 ［ 2］具體更正如下： （ 1） 20xx年 2月 19日的賬務(wù)處理： ① 借：以前年度損益調(diào)整 60 貸：其他應(yīng)付款 60 ② 借：預(yù)計負(fù)債 800 貸：其他應(yīng)付款 800 ③ 借：遞延稅款 （＝ 6033% ） 貸：以前年度損益調(diào)整 ④ 借：利潤分配 未分配利潤 貸：以前年度 損益調(diào)整 ⑤ 借：盈余公積 法定盈余公積 法定公益金 貸：利潤分配 未分配利潤 ⑥ 借：其他應(yīng)付款 860 貸：銀行存款 860 （ 2） 20xx年 3月 31日的賬務(wù)處理： 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 15 頁 共 30 頁 ① 借：其他應(yīng)收款 200 貸：以前年度損益調(diào)整 200 ② 借：以前年度損益調(diào)整 66（＝ 20033% ） 貸：遞延稅款 66 ③ 借：以前年度損益調(diào)整 134 貸：利潤分配 未分配 利潤 134 ④ 借：利潤分配 未分配利潤 貸：盈余公積 法定盈余公積 法定公益金 ⑤ 借：銀行存款 200 貸：其他應(yīng)收款 200 2．［ 1］對于發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的銷售退回，如果銷售的實現(xiàn)期屬于報告年度或以前，則應(yīng)視銷售退回發(fā)生于報告年度來處理，具體到該 題，發(fā)生于 20xx年 1月 1日的銷售退回，即使該銷售的實現(xiàn)期為 20xx年，也應(yīng)沖減 20xx年的收入及支出項目，影響的是20xx 年資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù) 而不是年初數(shù)，調(diào)整 的是 20xx 年的利潤表的本年數(shù)而非上年數(shù)。 2．更正錯誤的會計處理。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為 58萬元?？紤]到章月公司是老客戶，運(yùn)達(dá)公司最終同意了章月公司的請求，并于 20xx 年 1 月 2 日收回了所售商品，有關(guān)貨款于 20xx 年 3月 2日結(jié)清。 2．運(yùn)達(dá)公司的一筆銷售退回業(yè)務(wù)。 對此，運(yùn)達(dá)公司作了如下處理： ① 對于可能賠付給銀行的 800萬元作了如下分錄： 借 ：營業(yè)外支出 800 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 13 頁 共 30 頁 貸：預(yù)付負(fù)債 800 ② 對于可能從天華公司收回的賠款則僅作了報表的附注披露。 （ 1） 20xx年 8月 1日運(yùn)達(dá)公司為 生意伙伴天華公司提供信貸擔(dān)保，幫助天華公司獲取了 1000萬元的 5個月短期借款。華信公司是運(yùn)達(dá)公司的子公司，運(yùn)達(dá)公司的產(chǎn)品有一部分經(jīng)由華信公司完成對外銷售。 ［要求］根據(jù)以上資料，調(diào)整泰華公司和華信公司 20xx年的年報。 （ 5）華信公司于 20xx 年 1 月 1日借入一筆長期借款，金額 100萬元，利率為 6%，期限為 3年，工程于當(dāng)年的 4月 1日正式開工， 4月 1日 資產(chǎn)支出 20萬元， 7月 1日資產(chǎn)支出 20 萬元， 10 月 1 日資產(chǎn)支出 20 萬元，華信公司當(dāng)年利息資本化額為 萬元。 （ 2） 20xx年 4月 1 日華信公司以售后回購方式銷售一批商品給開源公司，售價為 300萬元，成本為 240萬元，增值稅率為 17%，消費稅率為 10%。 2．華信公司的所得稅率為 33%，采用納稅影響會計法核算所得稅，盈余公積的提取比例為凈利潤的 15%，其中法定 盈余公積的提取比例為 10%，法定公益金是 5%。300 （ 330－ 40）－ 125% ＝－ （萬元）； （ 3）換入固定資產(chǎn)的入賬成本＝ 330－ 40－ 12＋（－ ）＋ 3005% ＝ （萬元）； （ 4）會計分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40 銀行存款 12 營業(yè)外支出 非貨幣性交易損失 貸：無形資產(chǎn) 330 應(yīng)交稅金 應(yīng)交營業(yè)稅 15 5．甲公司更正會計差錯的處理如下： （ 1）甲公司換入專利權(quán)的入賬成本＝（ 2340－ 466－ 466－ 400－ 400－ 132－ 26－ 220）＋ 12＝ 242（萬元）； （ 2）甲公司本應(yīng)于 20xx年攤銷無形資產(chǎn)價值 （ ≈242247。 答案 解析如下： （ 1） 20xx年 12月 18日債務(wù)重組時： 借：固定資產(chǎn) 2340 營業(yè)外支出 20 應(yīng)收賬款 1150 貸：應(yīng)收賬款 3510 （ 2） 20xx年收回余額時： 借：銀行存款 1180 貸：應(yīng)收賬款 1150 財務(wù)費用 30 2. 甲公司 20xx～ 20xx年設(shè)備折舊及減值準(zhǔn)備的會計處理如下： （ 1） 20xx年的折舊處理如下： 借：營業(yè)費用 466 貸：累計折舊 466 （ 2） 20xx年計提減值準(zhǔn)備 198萬元： 借：營業(yè)外支出 198 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 198 （ 3） 20xx年、 20xx年的折舊處理如下： 借：營業(yè)費用 400 貸：累計折舊 400 （ 4） 20xx年的減值準(zhǔn)備處理如下： 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 172 貸：累計折舊 132 營業(yè)外支出 40 3．甲公司 20xx～ 20xx年的所得稅會計處理如下： （ 1） 20xx年的所得稅處理： 借： 所得稅 貸：應(yīng)交稅金 ?應(yīng)交所得稅 ［＝（ 800＋ 233＋ 198） 33% ］ （ 2） 20xx年的所得稅處理： 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 7 頁 共 30 頁 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 ?應(yīng)交所得稅 319。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 6 頁 共 30 頁 4．甲公司對換入的專 利權(quán)按 4年期攤銷其價值，假定稅務(wù)上認(rèn)可此無形資產(chǎn)的入賬口徑及攤銷標(biāo)準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值始終未變。 （ 4） 甲公司于 20xx年 12月 18日辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。每年的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 4月 16 日，所得稅匯算清繳日為 3月 11日。5) 貸：財務(wù)費用 在建工程 解析： 累計加權(quán)支出平均數(shù)＝ 1010/12 ＋ 207/12 ＋ 206/12 ＋ 203/12 ＝ 35（萬元）； 資本化率＝（ 1006% ＋ 20247。 庫存商品的可變現(xiàn)凈值＝（ － 8） 40% ＝ ，而 B公司賬面上的余額（ 55＋62 ） 50%40% ＝ ，應(yīng)提減值準(zhǔn)備 4萬元。 4. 20xx年末集團(tuán)內(nèi)部發(fā)行債券的抵銷分錄。在注冊會計師要求下， B 公司按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項對此業(yè)務(wù)作了調(diào) 整處理。 A公司為了籌建生產(chǎn)線發(fā)行公司債，債券面值為 100 萬元，期限為 5 年，票面利率為 6%，到期一次還本付息，發(fā)行價為 80萬 元，其中有 50%被 B公司購入作為長期投資， B 公司為了購入該債券還支付了 6。 7月 20日， A公司又將一批原材料銷售給 B 公司，材料成本為 45 萬元，售價 55 萬元，消費稅率為 5%，增值稅率為 17%， B公司將此材 料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，截止至 12月 31日，已有 50%投入產(chǎn)品生產(chǎn)并在當(dāng)年全部完工，在這批完工品中有 60%已經(jīng)售出，另有 40%留存， 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 3 頁 共 30 頁 未投入生產(chǎn)的留存材料 市場價值為 14萬元，加工成完工品尚需追加成本 6萬元，終端產(chǎn)品的預(yù)計售價為 ，預(yù)計銷售稅金及費用 8萬元。 B公司每年的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 4月 20日，對所得稅核算也采用納稅影響會計法，所得稅率為 33%。 (7)20xx年末乙公司實現(xiàn)凈利潤 120萬元。并于當(dāng)年的 5月 15日宣告分紅， 5月 24 日實際發(fā)放。 案例 1 甲公司是一家生產(chǎn)啤酒的股份制有限責(zé)任公司，盈余公積的提取比例為15%，其中法定盈余公積為 10%，法定公益金為 5%，所得稅率為 33%，股權(quán)投資差額按 10年攤銷，自 20xx年至 20xx年發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)： (1)為了拓展經(jīng)營規(guī)模，于 20xx年 12月 28 日從證券市場上購入乙公司發(fā)行在外 80%的股份，實際支付價款 610萬元，乙公司此時的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：股本為 500萬元，盈余公積為 40萬元，未分配利潤為 160萬元。合并會計報表專題 設(shè)計方式一： 長期股權(quán)投資 +合并會計報表 首先以股權(quán)投資為起點，通過追加投資形成母子關(guān)系，進(jìn)而引發(fā)合并會計報表處理。 (5)20xx年 5月乙公司股東大會決定增發(fā)現(xiàn)金股利 20萬元，其他利潤分配方案與董事會一致。乙公司購入后當(dāng)作固定資產(chǎn)用于銷售部門，按 5年期提取折舊，假定該設(shè)備到期后沒有殘值。 答案 20xx年合并報表的抵銷分錄如下： ① 借：股本 500 資本公積 67