《部分內(nèi)部控制》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門(mén)的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程 ? ERM的目標(biāo) ? 戰(zhàn)略目標(biāo) ? 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ? 報(bào)告目標(biāo) ? 合法性目標(biāo) ? ERM的構(gòu)成要素 ? 內(nèi)部環(huán)境 ? 目標(biāo)制定 ? 事項(xiàng)識(shí)別 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 風(fēng)險(xiǎn)反映 ? 控制活動(dòng) ? 信息和溝通 ? 監(jiān)控 （三）企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ? 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 ， 2022年 7月 1日起上市公司施行， ? 內(nèi)部控制的目標(biāo)： ? 合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī) ? 資產(chǎn)安全 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整 ? 提高經(jīng)營(yíng)效率和效果 ? 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 ? 建立與實(shí)施內(nèi)部控制的原則 ? 全面性原則 ? 重要性原則 ? 制衡性原則 ? 適應(yīng)性原則 ? 成本效益原則。 內(nèi)部牽制 ? 內(nèi)部牽制的構(gòu)成要素 ? 職責(zé)分工；會(huì)計(jì)記錄；人員輪換。 卡曼尼說(shuō)： ? “在美國(guó)的統(tǒng)計(jì)顯示，一家公司創(chuàng)立后 5年，仍然存活的機(jī)會(huì)率是 30%至 35%，我們做了個(gè)問(wèn)卷調(diào)查，問(wèn)創(chuàng)業(yè)者他們估計(jì)自己在 5年后的成功率有多少，平均答案是 80%至 90%，有的甚至回答 100%” 。其中，除林瀅分得 420萬(wàn)元外，其余款項(xiàng)由林連芳占為己有。而林瀅被控犯有貪污罪。同年 8月 13日，林連芳 因涉嫌貪污罪被刑拘。 為什么需要 內(nèi)部控制？ 設(shè)立個(gè)人賬戶(hù) 指使財(cái)務(wù)截留營(yíng)業(yè)款 此案是在去年 7月 15日曝光的，時(shí)任酒店財(cái)務(wù)總監(jiān)的林瀅 ，因涉嫌職務(wù)侵占罪被刑拘。林連芳被分別指控貪污罪、受賄罪以及非法持有槍支罪。 2022年至 2022年間，林連芳又與林瀅共謀，將泉州酒店的“溫陵廳”、“沁園春廳”兩中餐廳宴會(huì)收入款，共計(jì) 2421萬(wàn)余元，全部采用手工開(kāi)賬單的方式，不入酒店財(cái)務(wù)電腦，然后截留為己有，并銷(xiāo)毀原始憑證。 為什么需要 內(nèi)部控制？ ? 2022年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主 丹尼爾 ? 1929年，美國(guó)的 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的驗(yàn)證 》 中明確提到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 ? 1949年， AICPA在一份報(bào)告中第一次給 內(nèi)部控制制度下了權(quán)威定義 ? 1988年， AICPA提出了 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 的概念 ? 1992年， COSO提出了著名的 “ 內(nèi)部控制：整體框架 ”的研究報(bào)告， 1994年進(jìn)行了增補(bǔ) ? 2022年 7月美國(guó) COSO頒布了 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 的討論稿，并于 2022年 4月頒布正文。 —— AICPA下屬的審計(jì)程序委員會(huì)， “ 內(nèi)部控制 —— 一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立審計(jì)人員的重要性 ” ， 1949年 ? 分類(lèi) ? 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ? 內(nèi)部管理控制 —— AICPA下屬的審計(jì)程序委員會(huì)， “ 獨(dú)立審計(jì)人員評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的范圍 ” ， 1958年 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ? 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ? 控制環(huán)境 ? 會(huì)計(jì)系統(tǒng) ? 控制程序 —— AICPA， “ 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的關(guān)注 ” ， 1988年 控制環(huán)境 會(huì)計(jì)系統(tǒng) 控制程序 內(nèi)部控制整體框架 ? 內(nèi)部控制的目標(biāo)： ? 提高經(jīng)營(yíng)效率，取得好的經(jīng)營(yíng)效果； ? 合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性； ? 遵循有關(guān)的法規(guī)制度。 ? 存貨清查 ? 清查要點(diǎn)：實(shí)地盤(pán)點(diǎn) /技術(shù)推算，數(shù)量、質(zhì)量、單價(jià)一個(gè)不能少，清查人員與保管人共同完成 ? 固定資產(chǎn)清查 ? 清查要點(diǎn)：同存貨 ? 清查結(jié)果的處理 ? 賬實(shí)相符
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