【正文】 保險、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)為 5%，娛樂業(yè)為 5%20%，各地可以再稅法規(guī)定的幅度內(nèi)實行較高的稅率。已知其購進貨物的進項稅額為 ，計算該企業(yè) 2022年 5月應(yīng)繳納的增值稅額。 2022/5/30 54 視同銷售貨物行為 ? 將貨物交付他人代銷 ? 銷售代銷貨物 ? 將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者 ? 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者 ? 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費 ? 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人 2022/5/30 55 增值稅稅率 ? 基本稅率： 17% ? 低稅率： 13% ?（ 1）糧食、食用植物油 ?（ 2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤碳制品 ?（ 3）圖書、報紙、雜志 ?（ 4）伺料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜 ?（ 5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 2022/5/30 56 征收率 ?考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計核算不健全，難以按上述兩檔稅率計稅和使用增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅款，因此實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法。按稅基大小排序，生產(chǎn)型最大，消費型最小。 2022/5/30 52 對增值稅的理解 ? 可避免重復(fù)征稅 ：如果按商品流轉(zhuǎn)額 “ 全額 ” 征稅，會隨著流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)增多而稅負(fù)加重，存在重復(fù)征稅。 ?（ 1）增值稅（價外稅，共享稅，間接稅） ? A、主要優(yōu)點： （ 1）可以避免重復(fù)征稅和稅負(fù)不均，（ 2）保證財政收入，（ 3）有利于出口退稅。改革后的稅種設(shè)置由原有的 32個減至 23個。 ?稅制的三大基本要素 ： 納稅人 、 課稅對象 、 稅率 ， 其中稅率是稅收政策和稅收制度的中心環(huán)節(jié) ， 稅率的高低直接關(guān)系到國家財政收入和納稅人的負(fù)擔(dān) 。目的是為了稅制的簡化與高效的統(tǒng)一。 ? 漏稅 是指納稅人出于無意而未交或少交。它對維護國家稅法的強制性和嚴(yán)肅性有重要意義。納稅義務(wù)人在１年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的７日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后３個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 「摘自 《 個人所得稅法 》 」 特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及財政部確定的其他行業(yè)。 （二）工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。 （二）在內(nèi)地工作或提供勞務(wù)的臨時來華人員，應(yīng)以稅法所規(guī)定的申報納稅的日期為準(zhǔn)，在某一地達(dá)到申報納稅的日期，即在該地申報納稅。稅法對不同稅種按納稅人經(jīng)營規(guī)模的大小、繳納稅款的多少，以及會計核算的特點規(guī)定了不同稅款繳納的期限。 A． 40元 B． 90元 C． 130元 D． 50元 2022/5/30 37 ?稅法具有嚴(yán)肅性、而稅收制度中關(guān)于附加、加成和減免稅的有關(guān)規(guī)定則把稅收法律制度的嚴(yán)肅性和必要的靈活性嚴(yán)肅性和必要的靈活性密切地結(jié)合起來，使稅收法律制度能夠更好地因地因事制宜，貫徹國家的稅收政策，發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。 ?免征額 是課稅對象中免于征稅的數(shù)額。 ? 按照這個規(guī)定，劉翔獲得的這 380萬獎金中，有 170萬不用上稅，其他 210萬則要繳納42萬元的個人所得稅。 [摘自 《 個人所得稅法 》 ] 2022/5/30 31 ?減征項目 有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅： １、殘疾、孤老人員和烈屬所得； ２、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的； ３、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。 2022/5/30 29 ? 勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。加一成等于加正稅稅額的 10%，依此類推。 附加 是地方附加的簡稱，是地方政府在正稅以外，附加征收的一部分稅款。目前采用這種稅率的是土地增值稅 2022/5/30 20 工資薪金所得適用的速算扣除數(shù)表 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過 500部分 5 0 2 5002022部分 10 25 3 20225000部分 15 125 4 500020220部分 20 375 5 2022040000部分 25 1375 6 4000060000部分 30 3375 7 6000080000部分 35 6375 8 80000100000部分 40 10375 9 超過 100000部分 45 15375 2022/5/30 21 超額累進與全額累進的差別 ?假設(shè)某單位職工張三 2022年 5月工資薪金所得為 3201元，該單位職工李四的工資薪金所得為 3200元，假定該地區(qū)個人所得稅的起征點為 1200元問： ?（ 1）按全額累進，二者所交稅額分別為多少？ ?（ 2）按超額累進計算，二者所交稅額分別又為多少？ 2022/5/30 22 超額累進與全額累進的差別 ? 全額累進稅率的累進程度高，超額累進稅率的累進程度低，在稅率級次和比例相同時，前者的負(fù)擔(dān)重，后者的負(fù)擔(dān)輕； ? 在所得額極距的臨界點出，全額累進會出現(xiàn)稅額增長超過所得額增長的不合理情況，超額累進則不存在這種問題； ? 全額累進稅率在計算上簡便，超額累進稅率計算復(fù)雜。 ? 超額累進稅率：把征稅對象按數(shù)額大小分為若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。 自然人作為納稅人必須具備屬本國國民，或在所在國居住，或從事經(jīng)濟活動的外國公民，課于自然人的稅收如：個人所得稅、遺產(chǎn)稅、利息稅 2022/5/30 16 （二）課稅主體 ? 本國政府與外國政府：稅收是憑借政治權(quán)力進行的課征，所以一國政府的課稅權(quán)不能超過這個國家本身政治權(quán)力所能達(dá)到的范圍 屬人原則與屬地原則。 ? 衡量稅負(fù)的指標(biāo)： ? 宏觀指標(biāo) ： T/GDP ? 微觀指標(biāo) ：企業(yè)所得稅 /企業(yè)利潤 ? 農(nóng)業(yè)稅 /農(nóng)業(yè)收入 ? 個人所得稅 /居民收入 ? 例 .衡量宏觀稅負(fù)水平的指標(biāo)是 （ A ） 。 ? 行政效率原則：是指要提高稅務(wù)行政管理的效率，即節(jié)約稅收行政費用的原則。首先是要求稅收收入足額、穩(wěn)定，同時還要求稅收收入具有彈性，能隨國民經(jīng)濟增長而增長，隨財政支出的需要而作相應(yīng)的調(diào)整。2022/5/30 1 第八章 稅收引論 7. 稅收原理 2022/5/30 2 學(xué)習(xí)目的和要求 ? 理解稅收的基本屬性 ? 掌握稅收的三個特征 ? 掌握一系列稅收方面的術(shù)語 ? 掌握稅收的各種分類方法 ? 理解公平類稅收原則與效率類稅收原則 ? 理解稅收中性 ? 掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和稅收歸宿的定義 ? 掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律 2022/5/30 3 第一節(jié) 稅收的基本概念 一、稅收的特征 二、稅收術(shù)語 三、稅收分類 2022/5/30 4 一、稅收的特征 （一）稅收概念的界定 （二）稅收的 “ 三性 ” 2022/5/30 5 ? 稅收的定義 ?國家 為了實現(xiàn)其職能，憑借 政治權(quán)力 ，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，參與剩余產(chǎn)品價值的再分配， 強制 地、 無償 地取得財政收入的一種手段。 2022/5/30 9 財政原則 ?稅收的財政原則是指稅收應(yīng)該保證為國家籌集充足的財政資金，以滿足國家職能活動需要的原則，這是稅收的基本原則。稅收的經(jīng)濟效率原則應(yīng)從全社會的宏觀角度看，使宏觀所得大于所失，以提高社會的整體利益。稅負(fù)水平是稅制的核心問題，體現(xiàn)稅收與政治、經(jīng)濟之間的關(guān)系。 納稅人和負(fù)稅人：二者有時是一致的，但有時是分離的。例如：企業(yè)所得稅的課稅對象就是應(yīng)稅所得，增值稅的課稅對象就是商品或勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過程中的增值額 2022/5/30 18 （四）稅率：是對課稅對象的征收比例或征收額度。如：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。 ? 超率累進稅率：即以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過部分就按高一級的稅率計算增稅。 ?稅收附加和加成屬于加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施。 2022/5/30 28 ?加成 是加成征稅的簡稱，是對特定納稅人的一種加稅措施。 ?減免稅 主要包括：鼓勵生產(chǎn)性減免如新產(chǎn)品，出口產(chǎn)品；社會