【正文】 保險、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)為 5%，娛樂業(yè)為 5%20%，各地可以再稅法規(guī)定的幅度內(nèi)實行較高的稅率。已知其購進貨物的進項稅額為 ，計算該企業(yè) 2022年 5月應繳納的增值稅額。 2022/5/30 54 視同銷售貨物行為 ? 將貨物交付他人代銷 ? 銷售代銷貨物 ? 將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者 ? 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者 ? 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費 ? 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人 2022/5/30 55 增值稅稅率 ? 基本稅率： 17% ? 低稅率： 13% ?（ 1）糧食、食用植物油 ?（ 2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤碳制品 ?（ 3）圖書、報紙、雜志 ?（ 4）伺料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜 ?（ 5）國務院規(guī)定的其他貨物 2022/5/30 56 征收率 ?考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計核算不健全，難以按上述兩檔稅率計稅和使用增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅款，因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的簡易辦法。按稅基大小排序，生產(chǎn)型最大，消費型最小。 2022/5/30 52 對增值稅的理解 ? 可避免重復征稅 ：如果按商品流轉(zhuǎn)額 “ 全額 ” 征稅，會隨著流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)增多而稅負加重，存在重復征稅。 ?（ 1）增值稅（價外稅，共享稅，間接稅） ? A、主要優(yōu)點： （ 1）可以避免重復征稅和稅負不均，（ 2）保證財政收入，（ 3）有利于出口退稅。改革后的稅種設置由原有的 32個減至 23個。 ?稅制的三大基本要素 ： 納稅人 、 課稅對象 、 稅率 ， 其中稅率是稅收政策和稅收制度的中心環(huán)節(jié) ， 稅率的高低直接關(guān)系到國家財政收入和納稅人的負擔 。目的是為了稅制的簡化與高效的統(tǒng)一。 ? 漏稅 是指納稅人出于無意而未交或少交。它對維護國家稅法的強制性和嚴肅性有重要意義。納稅義務人在１年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應當在取得每次所得后的７日內(nèi)預繳，年度終了后３個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 「摘自 《 個人所得稅法 》 」 特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及財政部確定的其他行業(yè)。 （二）工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送納稅申報表。 （二）在內(nèi)地工作或提供勞務的臨時來華人員，應以稅法所規(guī)定的申報納稅的日期為準，在某一地達到申報納稅的日期，即在該地申報納稅。稅法對不同稅種按納稅人經(jīng)營規(guī)模的大小、繳納稅款的多少，以及會計核算的特點規(guī)定了不同稅款繳納的期限。 A． 40元 B． 90元 C． 130元 D． 50元 2022/5/30 37 ?稅法具有嚴肅性、而稅收制度中關(guān)于附加、加成和減免稅的有關(guān)規(guī)定則把稅收法律制度的嚴肅性和必要的靈活性嚴肅性和必要的靈活性密切地結(jié)合起來，使稅收法律制度能夠更好地因地因事制宜，貫徹國家的稅收政策，發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。 ?免征額 是課稅對象中免于征稅的數(shù)額。 ? 按照這個規(guī)定，劉翔獲得的這 380萬獎金中，有 170萬不用上稅，其他 210萬則要繳納42萬元的個人所得稅。 [摘自 《 個人所得稅法 》 ] 2022/5/30 31 ?減征項目 有下列情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅： １、殘疾、孤老人員和烈屬所得； ２、因嚴重自然災害造成重大損失的； ３、其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。 2022/5/30 29 ? 勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。加一成等于加正稅稅額的 10%，依此類推。 附加 是地方附加的簡稱，是地方政府在正稅以外，附加征收的一部分稅款。目前采用這種稅率的是土地增值稅 2022/5/30 20 工資薪金所得適用的速算扣除數(shù)表 級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過 500部分 5 0 2 5002022部分 10 25 3 20225000部分 15 125 4 500020220部分 20 375 5 2022040000部分 25 1375 6 4000060000部分 30 3375 7 6000080000部分 35 6375 8 80000100000部分 40 10375 9 超過 100000部分 45 15375 2022/5/30 21 超額累進與全額累進的差別 ?假設某單位職工張三 2022年 5月工資薪金所得為 3201元，該單位職工李四的工資薪金所得為 3200元，假定該地區(qū)個人所得稅的起征點為 1200元問： ?（ 1）按全額累進，二者所交稅額分別為多少？ ?（ 2）按超額累進計算，二者所交稅額分別又為多少？ 2022/5/30 22 超額累進與全額累進的差別 ? 全額累進稅率的累進程度高，超額累進稅率的累進程度低，在稅率級次和比例相同時，前者的負擔重，后者的負擔輕； ? 在所得額極距的臨界點出，全額累進會出現(xiàn)稅額增長超過所得額增長的不合理情況，超額累進則不存在這種問題； ? 全額累進稅率在計算上簡便，超額累進稅率計算復雜。 ? 超額累進稅率：把征稅對象按數(shù)額大小分為若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應納稅款。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。 自然人作為納稅人必須具備屬本國國民，或在所在國居住，或從事經(jīng)濟活動的外國公民，課于自然人的稅收如：個人所得稅、遺產(chǎn)稅、利息稅 2022/5/30 16 （二）課稅主體 ? 本國政府與外國政府：稅收是憑借政治權(quán)力進行的課征，所以一國政府的課稅權(quán)不能超過這個國家本身政治權(quán)力所能達到的范圍 屬人原則與屬地原則。 ? 衡量稅負的指標： ? 宏觀指標 ： T/GDP ? 微觀指標 ：企業(yè)所得稅 /企業(yè)利潤 ? 農(nóng)業(yè)稅 /農(nóng)業(yè)收入 ? 個人所得稅 /居民收入 ? 例 .衡量宏觀稅負水平的指標是 （ A ） 。 ? 行政效率原則：是指要提高稅務行政管理的效率，即節(jié)約稅收行政費用的原則。首先是要求稅收收入足額、穩(wěn)定，同時還要求稅收收入具有彈性，能隨國民經(jīng)濟增長而增長，隨財政支出的需要而作相應的調(diào)整。2022/5/30 1 第八章 稅收引論 7. 稅收原理 2022/5/30 2 學習目的和要求 ? 理解稅收的基本屬性 ? 掌握稅收的三個特征 ? 掌握一系列稅收方面的術(shù)語 ? 掌握稅收的各種分類方法 ? 理解公平類稅收原則與效率類稅收原則 ? 理解稅收中性 ? 掌握稅負轉(zhuǎn)嫁和稅收歸宿的定義 ? 掌握稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律 2022/5/30 3 第一節(jié) 稅收的基本概念 一、稅收的特征 二、稅收術(shù)語 三、稅收分類 2022/5/30 4 一、稅收的特征 （一）稅收概念的界定 （二）稅收的 “ 三性 ” 2022/5/30 5 ? 稅收的定義 ?國家 為了實現(xiàn)其職能，憑借 政治權(quán)力 ，按照法定標準，參與剩余產(chǎn)品價值的再分配， 強制 地、 無償 地取得財政收入的一種手段。 2022/5/30 9 財政原則 ?稅收的財政原則是指稅收應該保證為國家籌集充足的財政資金，以滿足國家職能活動需要的原則，這是稅收的基本原則。稅收的經(jīng)濟效率原則應從全社會的宏觀角度看，使宏觀所得大于所失，以提高社會的整體利益。稅負水平是稅制的核心問題，體現(xiàn)稅收與政治、經(jīng)濟之間的關(guān)系。 納稅人和負稅人：二者有時是一致的，但有時是分離的。例如：企業(yè)所得稅的課稅對象就是應稅所得，增值稅的課稅對象就是商品或勞務在生產(chǎn)和流通過程中的增值額 2022/5/30 18 （四）稅率：是對課稅對象的征收比例或征收額度。如：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。 ? 超率累進稅率：即以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過部分就按高一級的稅率計算增稅。 ?稅收附加和加成屬于加重納稅人負擔的措施。 2022/5/30 28 ?加成 是加成征稅的簡稱，是對特定納稅人的一種加稅措施。 ?減免稅 主要包括：鼓勵生產(chǎn)性減免如新產(chǎn)品，出口產(chǎn)品；社會