《國際稅收導(dǎo)論》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 03年簽訂的 《 梅屈恩協(xié)定 》 是重商主義時代最著名的貿(mào)易協(xié)定，也是關(guān)稅國際協(xié)調(diào)活動的開端。 1）對納稅人擁有的財產(chǎn)課征的稅收： ? 個別財產(chǎn)稅 （即對納稅人擁有的某些財產(chǎn)分別課稅，這類財產(chǎn)的課稅對象一般為納稅人擁有的土地、房屋、機(jī)器設(shè)備等） ? 一般財產(chǎn)稅 又稱財富稅（是對納稅人的全部財產(chǎn)（少數(shù)生活必需品可以免稅）減去負(fù)債后的價值余額按照統(tǒng)一稅率表進(jìn)行課稅的一種財產(chǎn)稅） 2）對納稅人轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)課征的稅收： ? 贈與稅 （這是對納稅人生前轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)進(jìn)行的課稅） ? 死亡稅 （這是對納稅人死后轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)進(jìn)行的課稅，死亡稅又可分為遺產(chǎn)稅和繼承稅） ① 遺產(chǎn)稅 （是在立遺囑人死后，遺產(chǎn)分配前 對遺產(chǎn)課征的稅收） ② 繼承稅 （是在立遺囑人死后，對遺產(chǎn)繼承人分得的遺產(chǎn)課征的稅收） 國際稅收問題的產(chǎn)生 稅收對國際經(jīng)濟(jì)活動的影響 國際稅收問題的產(chǎn)生 1．商品課稅對國際貿(mào)易的影響 （ 1）關(guān)稅與國際貿(mào)易 1）關(guān)稅的壁壘作用 2）關(guān)稅對國際貿(mào)易條件的影響 （ 2）國內(nèi)商品稅與國際貿(mào)易 國際稅收問題的產(chǎn)生 （ 1）所得稅對國際直接投資的影響 1） 東道國 2）居住國 （ 2）所得稅對國際間接投資的影響 1）東道國 2）居住國 國際稅收問題的產(chǎn)生 ? 分析財產(chǎn)課稅與所得課稅的等效性 ： 例如，假定資產(chǎn)價值為 1000元，市場年利率為 10%，這時資產(chǎn)的年收益為 100元，如果政府課征 5%的財產(chǎn)稅，稅額為 50元，這相當(dāng)于對資產(chǎn)收益課征 50%的所得稅。預(yù)提稅的課稅對象一般是股息、利息、特許權(quán)使用費等消極投資所得。這里的所得，是 指自然人、法人以及其他社會團(tuán)體在一定時期內(nèi)由于勞動、經(jīng) 營、投資、把財產(chǎn)供他人使用或轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而取得勞務(wù)報酬、利 潤、資本利得以及其他一切純收益。 （ 1）合作性協(xié)調(diào) （ 2）非合作性協(xié)調(diào) 國際稅收問題的產(chǎn)生 稅收分類 稅收對國際經(jīng)濟(jì)活動的影響 國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國際稅收問題的產(chǎn)生 國際稅收問題的產(chǎn)生 稅收分類 （ 1）商品課稅的分類： 商品課稅是對流通中的商品或勞務(wù)課征的稅收，他對計稅依據(jù)為商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額（銷售收入和勞務(wù)收入），所以通常也稱為流轉(zhuǎn)稅。但是，只要它是 一個國家在其政權(quán)管轄范圍內(nèi)自主地行駛其征稅權(quán)力，并且由 此引起的也只是與其他國家之間的經(jīng)貿(mào)關(guān)系及國際稅務(wù)關(guān)系， 并不涉及國家之間的財權(quán)利益分配關(guān)系，那么仍屬于國家稅收 的范圍，而不是國際稅收。則是外國稅收。而國際稅收則是由兩個或兩個以上 國家對跨國納稅人的征稅所引起的國家與國家間的稅收分配關(guān) 系，這種分配關(guān)系需要通過國家與國家間的相互協(xié)調(diào)來解決。 國際稅收和涉外稅收的區(qū)別： 1）立足點不同 一國的涉外稅收立足于國內(nèi)，處理的是本國政府對外征稅 的問題，體現(xiàn)的是本國的對外經(jīng)濟(jì)關(guān)系。而國際稅收的分 配，只能是產(chǎn)生在兩個或兩個以上國家課稅權(quán)主體，向跨越這 幾個國家課稅主體的跨國課稅主體的跨國課稅客體行使各自的 征稅權(quán)力，產(chǎn)生國家間稅收權(quán)益矛盾的時候，為了按照國際規(guī) 范重新調(diào)整這一矛盾而導(dǎo)致一部分物質(zhì)產(chǎn)品在各有關(guān)國家課稅 權(quán)主體之間重新分割和轉(zhuǎn)移。 國際稅收與國家稅收的區(qū)別表現(xiàn)在： 1）稅收分配所涉及的主體不同。 2）兩者都不能脫離國家而獨立存在。不過，國際稅收涉及的納稅人是跨國納稅人，納稅人的活動跨越國界，同時向兩個或兩個以上國家政府納稅的行為，才使相關(guān)國家間發(fā)
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