《稅收籌劃方法》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 次性結(jié)算應(yīng)給代理商的折扣總額，單獨(dú)開(kāi)具紅字發(fā)票，但這種折扣在計(jì)稅時(shí)不允許沖減銷售收入，造成每年多繳納一部分稅款。這種會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)影響計(jì)入特定會(huì)計(jì)期間的收益或費(fèi)用的數(shù)額，進(jìn)而影響到企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。 2022/5/30 50 / 64 其他稅收籌劃方法 會(huì)計(jì)政策籌劃法 : ? 分?jǐn)偦I劃法 對(duì)于一項(xiàng)費(fèi)用，如果涉及到多個(gè)分?jǐn)倢?duì)象，分?jǐn)傄罁?jù)的不同會(huì)造成分?jǐn)偨Y(jié)果的不同；對(duì)于一項(xiàng)擬攤銷的費(fèi)用，如果攤銷期限和攤銷方法不相同，攤銷結(jié)果也不相同。該企業(yè)的銷售成本可以在企業(yè)所得稅前列支的金額為 6000萬(wàn)元，期間費(fèi)用可列支的金額為4000萬(wàn)元。該政策自 2022年起全面執(zhí)行。 稅收優(yōu)惠政策的形式 ：免稅 、減稅 、免征額 、起征點(diǎn) 、退稅 、優(yōu)惠稅率 、稅收抵免。這樣可以減少繳納個(gè)人所得稅的勞務(wù)報(bào)酬基數(shù)，同時(shí)又不會(huì)增加企業(yè)任何負(fù)擔(dān)。原因如下：對(duì)企業(yè)來(lái)講，提供住宿比較方便，伙食問(wèn)題一般也容易解決，因而這方面的開(kāi)支對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)可以比個(gè)人自理時(shí)省去不少，企業(yè)的負(fù)擔(dān)也不會(huì)因此而加重多少。 王教授實(shí)際收到稅后授課費(fèi) =50000－ 10000=40 000（元） 再減去授課期間王教授的費(fèi)用開(kāi)支 10000元，則王教授實(shí)際的稅后凈收入為 30000元。那么，該設(shè)計(jì)人員應(yīng)交個(gè)人所得稅計(jì)算如下： 應(yīng)納稅所得額 =30000 （ 1－ 20％） =24000（元） 應(yīng)納稅額 =20220 20％＋ 4000 30％ =5200（元） 或者 : 應(yīng)納稅額 =30000 （ 1－ 20％） 30％一 2022＝ 5200（元） 2022/5/30 39 / 64 方案二：分月支付。 2022/5/30 37 64 [案例 212] 某工程設(shè)計(jì)人員，利用業(yè)余時(shí)間為某項(xiàng)工程設(shè)計(jì)圖紙，同時(shí)擔(dān)任該項(xiàng)工程的顧問(wèn)，設(shè)計(jì)圖紙花費(fèi)時(shí)間 1個(gè)月，獲取報(bào)酬 30 000元。 2022/5/30 36 / 64 （ 2）累進(jìn)稅率的籌劃 各種形式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進(jìn)稅率的主要目標(biāo)是防止稅率的爬升。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤(rùn)就多；但是，稅率低，不能保證稅后利潤(rùn)一定實(shí)現(xiàn)最大化。這樣，其代收款項(xiàng)就不屬于稅法規(guī)定的“價(jià)外費(fèi)用”，當(dāng)然也就不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 2022/5/30 27 / 64 ? 籌劃后的納稅額計(jì)算如下： 遠(yuǎn)輝中央空調(diào)公司應(yīng)交增值稅 =(180/80) 17％ =（萬(wàn)元） 遠(yuǎn)輝中央空調(diào)維護(hù)服務(wù)公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 =36 5％ =（萬(wàn)元） 合計(jì)納稅額 =+=（萬(wàn)元） ? 通過(guò)成立遠(yuǎn)輝中央空調(diào)維護(hù)服務(wù)公司，就可以實(shí)現(xiàn)售價(jià)合理分解為維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用，分解出來(lái)的維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)收入需要繳納 5%的營(yíng)業(yè)稅。由于維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用包含在價(jià)格中，稅法規(guī)定一律作為銷售額計(jì)算繳納增值稅。 2022/5/30 23 / 64 計(jì)稅依據(jù)籌劃方法 : 計(jì)稅依據(jù)是影響稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對(duì)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同的稅種和稅法要求來(lái)展開(kāi)。在稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅依據(jù)的大小成正比，即稅基越小，納稅人負(fù)擔(dān)的納稅義務(wù)越輕。工業(yè)園區(qū)除廠房、辦公用房外，還包括廠區(qū)圍墻、水塔、變電塔、停車場(chǎng)、露天涼亭、噴泉設(shè)施等建筑物，總計(jì)工程造價(jià) 5億元，除廠房、辦公用房外的建筑設(shè)施總造價(jià)為 億元。于是，甲公司就避免成為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，從而節(jié)約稅金25000元。 A公司進(jìn)行建筑工程轉(zhuǎn)包，按照承包工程款和轉(zhuǎn)包工程款的差額計(jì)算繳納“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅： （ 6300－ 6000） 3%=9（萬(wàn)元）。另外， B還支付給工程承包公司 A300萬(wàn)元的中介服務(wù)費(fèi)。 通過(guò)企業(yè)分立實(shí)現(xiàn)一般納稅人轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人，節(jié)約稅款 4萬(wàn)元。當(dāng)然，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，還應(yīng)考慮不同性質(zhì)的納稅人的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)不同：通常個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)較大，而私營(yíng)企業(yè)若以有限責(zé)任公司形式出現(xiàn)，只承擔(dān)有限責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下： 企業(yè)所得稅 =(202200－ 10000) 25%＝ 47500（元） 王某承包經(jīng)營(yíng)所得 =202200100000－ 47500－10000=42500（元） 王某應(yīng)納個(gè)人所得稅 =(425002022 12) 10%－250=1600（元） 王某實(shí)際獲得的稅后利潤(rùn) =425001600=40900（元） 2022/5/30 10 / 64 ? 方案二：如果王某將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶，則其承包經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。 (例 24) 2022/5/30 8 / 64 [案例 21] 王某承包經(jīng)營(yíng)一家集體企業(yè)。概括起來(lái)，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法： （ 1）納稅人不同類型的選擇（個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等 ）。 2022/5/30 4 / 64 對(duì)上述兩種模式下的納稅情況比較如下： 先包裝后銷售模式下應(yīng)納消費(fèi)稅為：（ 30+10+15+8+10+5） 30%=（元） 先銷售后包裝模式下應(yīng)納那消費(fèi)稅為：（ 30+10+15） 30%=（元） 采用第二種模式，每套化妝品約節(jié)消費(fèi)稅金額為： =（元）。按照習(xí)慣做法，新產(chǎn)品包裝后再銷售給商家。 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院 第二章 稅收籌劃方法 2022/5/30 2 / 64 案例導(dǎo)入 某日用化妝品廠 ,將生產(chǎn)的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、小工藝品等組成成套消費(fèi)品銷售。上述價(jià)格均不含稅。然后再由商家把成套化妝品精美包裝后銷售給顧客。(附 :貨物和勞務(wù)稅納稅人比較 ) 202
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