《稅收籌劃實(shí)務(wù)》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 A 隨著負(fù)債總額的增加，負(fù)債比率的提高，利息成本呈現(xiàn)上升趨勢(shì) 負(fù)債成本具有稅收擋板作用，從方案 A到 E，隨著負(fù)債比例與成本水平升高，納稅負(fù)擔(dān)逐漸降低，節(jié)稅效果顯著。第十二章 企業(yè)籌資的稅務(wù)籌劃 第一節(jié) 負(fù)債籌資的稅務(wù)籌劃 第二節(jié) 權(quán)益籌資的稅務(wù)籌劃 第三節(jié) 企業(yè)租賃的稅務(wù)籌劃 本 章 教學(xué)目的與要求 通過本章的教學(xué)要求達(dá)到下列要求： （ 1）掌握負(fù)債籌資稅務(wù)籌劃的方法 （ 2）掌握權(quán)益籌資稅務(wù)籌劃的方法 （ 3）掌握企業(yè)租賃稅務(wù)籌劃的方法 本 章 教學(xué)重點(diǎn) 為了實(shí)現(xiàn)本章教學(xué)目的，在教學(xué)過 程中應(yīng)以下列內(nèi)容作為本章教學(xué)重點(diǎn)： （ 1）負(fù)債籌資的稅務(wù)籌劃 （ 2）企業(yè)租賃的稅務(wù)籌劃 本 章 教學(xué)難點(diǎn) 負(fù)債籌資的稅務(wù)籌劃 第一節(jié) 負(fù)債籌資的稅務(wù)籌劃 一、企業(yè)負(fù)債規(guī)模的稅務(wù)籌劃 負(fù)債融資的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)： 節(jié)稅 提高權(quán)益資本收益率 權(quán)益資本收益率（稅前） ＝ 息稅前投資收益率＋ 負(fù)債 247。其他資料如表所示。 結(jié)論： 籌資的稅務(wù)籌劃 應(yīng)以合理的資本結(jié)構(gòu)為前提 ?，F(xiàn)有兩個(gè)方案可供選擇： 方案 1：用 5年積累留存收益 4000萬元興建冷庫(kù)； 方案 2：從銀行借款 4000萬元，年利率為 8%。 年份 本年還款 本年本金 本年利息 稅后現(xiàn)金流出額 稅后現(xiàn)金流出額現(xiàn)值 1 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 5 1000 合計(jì) 1000 年份 本年還款 本年本金 本年利息 稅后現(xiàn)金流出額 稅后現(xiàn)金流出額現(xiàn)值 1 100 2 3 4 218 5 24 合計(jì) 1319 1000 319 年份 本年還款 本年本金 本年利息 稅后現(xiàn)金流出額 稅后現(xiàn)金流出額現(xiàn)值 1 300 200 100 275 2 280 200 80 260 3 260 200 60 245 4 240 200 40 230 5 230 200 30 138 合計(jì) 1310 1000 310 年份 本年還款 本年本金 本年利息 稅后現(xiàn)金流出額 稅后現(xiàn)金流出額現(xiàn)值 1 100 0 100 75 2 100 0 100 75 3 100 0 100 75 4 100 0 100 75 51 5 1100 1000 100 1075 合計(jì) 1500 1000 500 1375 借款合同的安排 【 案例 4】 某公司根據(jù)年度收支計(jì)劃， 2022年資金缺口 4000萬元，擬通過 1年期的銀行借款來彌補(bǔ)資金缺口。 籌劃關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)： 借款費(fèi)用資本化 企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本， 注意事項(xiàng) ： 納稅人借款未指明用途的，借款費(fèi)用應(yīng)按經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)和資本性支出占用資金的比例，合理計(jì)算應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用和可直接扣除的借款費(fèi)用。 【 案例 5】 甲公司（母公司）投資 200萬元成立全資子公司乙，乙公司于 2022年１月１日向甲公司借款 500萬元，雙方協(xié)議規(guī)定，借款期限一年，年利率 10%，乙公司于 2022年12月 31日到期時(shí)一次性還本付息 550萬元。 二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 如果甲公司所得稅稅率高于乙公司，乙公司可以保留盈余不分配，這樣甲公司也就無需補(bǔ)繳所得稅。 注意轉(zhuǎn)移定價(jià)的適度 注意： 企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款，有時(shí)會(huì)受到利息扣除限額的限制，如果企業(yè)獲得的債權(quán)性投資超出了規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，可以考慮通過非關(guān)聯(lián)企業(yè)獲得非債權(quán)投資。針對(duì)上述情況，提出籌劃方案。 籌劃關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn) 利息扣除限額 借款費(fèi)用資本化 五、企業(yè)集資的稅務(wù)籌劃 籌劃思路： 利用集資利息與員工工資支付方式的轉(zhuǎn)化進(jìn)行。為調(diào)動(dòng)職工集資的積極性，企業(yè)對(duì)集資款的利息規(guī)定為年利率 20%，目前市場(chǎng)上金融機(jī)構(gòu)的同類同期貸款利率為 8%。 六、融資階段選擇中的稅務(wù)籌劃 籌劃思路： 盡量選擇盈利年度進(jìn)行貸款，通過貸款利息支出抵消盈利，減輕稅負(fù)。 2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =35*25%=（萬元） 2022— 2022年不需繳納 2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =5*25%=（萬元） 籌劃方案： 將貸款提前到 202
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