《國(guó)際稅收協(xié)定》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 國(guó)母公司股息 200萬(wàn)元。分公司按 40%的稅率向 B國(guó)繳納所得稅 4萬(wàn)元。 居住國(guó)應(yīng)征所得稅額＝居民國(guó)內(nèi)、外全部所得 居住國(guó)稅率－允許抵免的已繳來(lái)源國(guó)稅額 ? 根據(jù)“允許抵免的已繳來(lái)源國(guó)稅額”，可分為全額抵免和限額抵免兩種。應(yīng)征所得稅額為： ［ 60 30%＋（ 80－ 60） 35%＋（ 100－ 80） 40%］ 70/100＝ （萬(wàn)元） （ 2）國(guó)外分公司已納稅額為： 30 30%＝ 9萬(wàn)元 （ 3） A國(guó)甲公司納稅總額為： ＋ 9＝ （萬(wàn)元） 二、抵免法 ? 含義：是指行使居民稅收管轄權(quán)的國(guó)家，對(duì)其國(guó)內(nèi)、外的全部所得征稅時(shí)，允許納稅人將其在國(guó)外已繳納的所得稅額從應(yīng)向本國(guó)繳納的稅額中抵扣。國(guó)外分公司所在國(guó)實(shí)行 30%比例稅率。 一、免稅法 要點(diǎn) 運(yùn)用 ：指居住國(guó)政府對(duì)其居民來(lái)源于非居住國(guó)的所得額，在一定條件下放棄行使居民管轄權(quán)，免于征稅。 ? 。包括三種： 居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的沖突； 公民管轄權(quán)與公民管轄權(quán)的沖突； 公民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的沖突。國(guó)際稅收中所指的國(guó)際重復(fù)征稅一般屬于法律性國(guó)際重復(fù)征稅。 案例 ? 按照屬人原則確定的稅收管轄權(quán)，包括（ ）。 稅收管轄權(quán) 兩大原則 三種類(lèi)型 含 義 屬地原則 地域管轄權(quán) 一個(gè)國(guó)家對(duì)發(fā)生于其領(lǐng)土范圍內(nèi)的一切應(yīng)稅活動(dòng)和來(lái)源于或被認(rèn)為是來(lái)源于其境內(nèi)的全部所得行使的征稅權(quán)力。這些國(guó)際稅收的知識(shí)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展涉外稅收業(yè)務(wù)、涉外稅收代理、涉外稅收籌劃的基礎(chǔ)，但本章不是 2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的重點(diǎn)章節(jié)，預(yù)計(jì)分?jǐn)?shù) 23分。 本章考情分析 ? 本章作為 2022年新的考試制度實(shí)施后 《 稅法 》 課程的新增內(nèi)容 ,主要介紹了國(guó)際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生、國(guó)際重復(fù)征稅消除的主要方法、國(guó)際避稅與反避稅、國(guó)際稅收協(xié)定共四節(jié)內(nèi)容。 ? 【 國(guó)際稅收協(xié)定 】 ? 【 稅收管轄權(quán) 】 屬于國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，是一個(gè)國(guó)家在征稅方面的主權(quán)范圍。 【 解析 】 公民概念不僅包括個(gè)人，也包括個(gè)人、團(tuán)體、企業(yè)或公司。 ? ：法律性國(guó)際重復(fù)征稅、經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅和稅制性國(guó)際重復(fù)征稅三種類(lèi)型。 二、國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生 項(xiàng)目 要點(diǎn) 納稅人所得或收益的國(guó)際化和各國(guó)所得稅制的普遍化 各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊 （ 1）居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊 （ 2）居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊。 ? 。此外，還有扣除法和抵稅法。年所得 60萬(wàn)元以下，稅率為 30%； 61萬(wàn)～ 80萬(wàn)元，稅率為 35%； 81萬(wàn)～ 100萬(wàn)元，稅率為 40%。 （ 1） A國(guó)采用累進(jìn)免稅法時(shí)，對(duì)甲公司在國(guó)外分公司的所得放棄行使居民稅收管轄權(quán)，只對(duì)其國(guó)內(nèi)所得征稅，但要將免于征稅的國(guó)外所得與國(guó)內(nèi)所得匯總考慮，以確定其國(guó)內(nèi)所得適用的稅率。
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