國際稅收協(xié)定ppt課件-在線瀏覽
2025-06-26 22:28本頁面
【正文】 （ 1）全額免稅法 （ 2）累進免稅法 （一）全額免稅法 ? 【 案例 】 A國甲公司在某一納稅年度內(nèi)，國內(nèi)、外總所得100萬元，其中來自國內(nèi)的所得 70萬元，來自國外分公司的所得 30萬元。年所得 60萬元以下，稅率為 30%； 61萬～ 80萬元，稅率為 35%； 81萬～ 100萬元，稅率為 40%。如果 A國實行全額免稅法，計算 A國甲公司應(yīng)納所得稅額。 （ 1） A國采用累進免稅法時，對甲公司在國外分公司的所得放棄行使居民稅收管轄權(quán)，只對其國內(nèi)所得征稅，但要將免于征稅的國外所得與國內(nèi)所得匯總考慮，以確定其國內(nèi)所得適用的稅率。 式 居住國應(yīng)征所得稅額＝居民國內(nèi)、外全部所得 居住國稅率－允許抵免的已繳來源國稅額 式 （ 1）直接抵免：指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應(yīng)繳納的稅款。 【 提示 】 適用于跨國母子公司之間的稅收抵免 一層間接抵免 多層間接抵免 （一）直接抵免 ? 適用范圍 :直接抵免一般適用于自然人的個人所得稅抵免、總公司與分公司之間的公司所得稅抵免以及母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免。 全額抵免 ? 全額抵免是指居住國政府對跨國納稅人征稅時，允許納稅人將其在收入來源國已經(jīng)繳納的所得稅，全部在應(yīng)向本國繳納的稅款中給予抵免。 ? “抵免限額”的計算公式為：抵免限額＝收入來源國的所得 居住國稅率 案例 ? A國一居民總公司在 B國設(shè)有一個分公司，某一納稅年度，總公司在本國取得所得 20萬元，設(shè)在 B國的分公司獲得 10萬元。 A國所得稅稅率為 30%。 ? A國應(yīng)征所得稅額＝（ 20+10） 30%4=5（萬元） （二）間接抵免 ? 一層間接抵免 母公司從國外子公司取得的股息收入的相應(yīng)利潤（即 還原 出來的那部分國外子公司所得），就是母公司來自國外子公司的所得，因而也就可以并入母公司總所得進行征稅。計算 A國母公司應(yīng)納所得稅額。 （ 2022600） ]=（萬元） ? （ 2）母公司應(yīng)承擔(dān)的子公司所得稅為： 600 [200247。 ? （ 5）母公司應(yīng)繳 A國所得稅： =（萬元） 案例 ? 在消除國際重復(fù)征稅的方法中，被各國普遍采用的是（ ） ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 處理國際重復(fù)征稅問題所采用的具體方法主要有免稅法和抵免法兩種，其中抵免法是普遍采用的。 二、國際避稅的主要方法 項目 要點 國際避稅的主要方法 —— 結(jié)合我國個人所得稅居民身份的認定 —— 結(jié)合企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整 —— 結(jié)合我國所得稅處理 P343第 6條 案例 ? 跨國納稅人利用各國對稅收管轄權(quán)的規(guī)定，在一定程度上的差異所形成的某些重疊和空白來避稅，屬于（ ）?？?
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