【正文】 ? （ 2）發(fā)票丟失，應(yīng)當(dāng)于丟失當(dāng)日書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公開聲明作廢。 ? （ 5）增值稅一般納稅人需報送專用發(fā)票的存根聯(lián)、抵扣聯(lián)。） ? （ 4）現(xiàn)場申報（在經(jīng)營現(xiàn)場口頭申報） ? ? （一）稅務(wù)機關(guān)是征稅的唯一行政主體 ? 《 稅收征管法 》 第 29條：“除稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。 ? （四）稅務(wù)機關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序的原則 ? （五）稅務(wù)機關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單。 ” ? （六）稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)上繳國庫。 ” ? （七）稅款優(yōu)先的原則 ? 《 稅收征管法 》 第 45條的規(guī)定： ? 稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外； ? 納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。 ? ? 查帳征收： 適用于經(jīng)營規(guī)模較大、賬簿健全、記錄完整的單位。 這種征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，財務(wù)會計制度不健全，賬冊不齊全的小型企業(yè)和個體工業(yè)戶。 這種征收方式經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位。這種征收方式主要適用于難以查清真實收入，賬冊不全的個體工商戶。 ? 稅種：個體工商戶如提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向地稅部門繳納的營業(yè)稅以及附加稅、費；如從事商品銷售業(yè)務(wù)應(yīng)向國稅部門繳納增值稅以及附加稅、費。 ? 增值稅：起征點一般為 5000，稅率 3%，各地有差異 ? 附加稅、費：城建稅、教育費附加（地方教育附加）和個人所得稅 ? 城建稅：按增值稅（營業(yè)稅）額依城建稅稅率計算繳納。鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸國稅，其余部分歸地稅。 ? 個人所得稅：附征率一般在 1%3%之間，普遍在 2%左右。 ? 案例中個體工商戶因為規(guī)模小、無力建賬，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以實行定期定額征收方式，究竟每月核定多少應(yīng)納稅銷售額，首先你要自行申報，再由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)總局 16號令（ 《 個體工商戶定期定額管理辦法 》 ）規(guī)定的程序和方法進行核定。 ? 如果該地增值稅起征點為 5000元，則經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定后，該個體戶免征相關(guān)稅費 ? ? 稅款征收程序。 ? （ 2）稅務(wù)機關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)。 ? 應(yīng)加收的滯納金 =滯納金額 % 滯納天數(shù) ? 例： 5月 10日應(yīng)繳納的 10萬元稅款，托延至 5月31日繳納，稅務(wù)機關(guān)可以加收滯納金為： ? 10 0000 % 21 =1050（元） ? （滯納天數(shù)從 5月 10日 ~5月 30日） ? （ 2）核定應(yīng)納稅額 ? 下列情況發(fā)生時稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： ? （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的； ? （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的； ? （三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的； ? （四）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的； ? （五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的； ? （六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 ? 《 稅收征收管理法 》 第 38條：稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。 ? （ 4）強行執(zhí)行措施 ? 指稅款、滯納金、罰款限繳期限到期后尚不繳納時，稅務(wù)機關(guān)通知銀行或其他金融機構(gòu)扣繳當(dāng)事人的存款或扣押、查封、拍賣部分財產(chǎn)以抵繳稅款、滯納金或申請人民法院強制執(zhí)行稅務(wù)行政處罰罰款的執(zhí)法過程?！? ? （ 5）出境清稅 ? 出境清稅措施是指當(dāng)欠繳稅的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保；未結(jié)清又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。 ? 因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年?！? ? （ 7）其他措施 ? 行政處罰：稅務(wù)機關(guān)對偷稅、騙稅、抗稅等最高可處五倍的罰款。 ? 注意 稅法的規(guī)定 和 刑法 的規(guī)定。稅控裝置產(chǎn)品包括稅控發(fā)票機、外掛稅控器以及其他具有多種功能的稅控裝置。 √ 由稅務(wù)機關(guān)追繳不繳或少繳的稅款、滯納金 處不繳或少繳稅額50%500%罰款 構(gòu)成犯罪的追究刑事責(zé)任 √ 扣繳義務(wù)人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或虛假報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料等手段， 不繳或者少繳已扣、已收稅款。 √ 處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額 1到 5倍罰金； √ 偷稅行為的（ 2） 違法行為 納稅 人 扣繳義 務(wù)人 責(zé)任 人 法律責(zé)任 依據(jù)稅法 依據(jù)刑法 偷稅額在十萬余以上且偷稅額占納稅款30%以上的 √ 處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處偷稅額 1到 5倍罰金 √ 六、編造計稅依據(jù)的 違法行為 納稅 人 扣繳義 務(wù)人 責(zé)任 人 法律責(zé)任 依據(jù)稅法 依據(jù)刑法 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù) √ √ 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬以下罰款 √ 七、逃避稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅行為的 違法行為 納稅 人 扣繳義 務(wù)人 責(zé)任 人 法律責(zé)任 依據(jù)稅法 依據(jù)刑法 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款 √ 由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金， 并處欠繳稅款 50%500%罰款 √ 逃避追繳欠繳稅款在 1萬元以上不滿 10萬元 √ √ 處三年以下有期徒刑或拘役，并處或單處欠繳稅款 15倍罰金 √ 逃避追繳欠繳稅款在 10萬元以上 √ √ 處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款 15倍罰金 √ 八、騙取出口退稅的 違法行為 納稅人 扣繳義務(wù)人 責(zé)任人 法律責(zé)任 依據(jù)稅法 依據(jù)刑法 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅 √ √ 由稅務(wù)機關(guān)追繳欺騙去的退稅款，并處騙稅款15倍罰款 √ 騙取稅款 較大 √ √ 處 5年以下有期徒刑或拘役，并處騙稅款 15倍罰金 √ 騙取稅款 巨大 或有其他 嚴(yán)重 情節(jié) √ √ 處 5年以上 10年以下有期徒刑，并處騙稅款 15倍罰金 √ 騙取稅款 巨大 或有其他 特別嚴(yán)重 情節(jié) √ √ 處 10年以上有