《稅收原則》ppt課件 (2)-全文預覽
【正文】 理論的基本方法 ? 最優(yōu)商品稅 ? 最優(yōu)所得稅 ? 最優(yōu)稅收理論的政策啟示 25 最優(yōu)稅收理論的核心 ? 最優(yōu)稅收理論的核心 – 對稅收的公平與效率原則的內容進行整合，以便在公平與效率之間選擇一個最優(yōu)組合。 ? 其中自行車使用稅是各省市地方政府自行決定是否征收的稅。XStXSXS39。 – 但它具有明顯的不公平性，沒有得到廣泛使用。 Q0 P0 D 價格 需求量 E Public Finance 18 ? 總額稅 （ lump sum tax） – 指納稅義務不因納稅人經濟行為的改變而改變的稅收。 C A O QX QY I/PX1 B I/PX2 替代效應 收入效應 X價格下降的總效應 =收入效應 +替代效應 Hicks分解 15 圖 124 稅收的收入效應與替代效應 RSTR ′S ′E1U1E2E ′衣 服食 物O16 ? 補償需求曲線 – 用來衡量超額負擔的需求曲線并非普通的需求曲線，而是補償需求曲線：圖 122 – 普通需求曲線 描述價格變化時商品需求量的非補償性變化。 – 圖 125 14 商品價格變化對一種商品的需求的影響，可以分解為替代效應和收入效應。 12 – 從全社會的角度看，課稅就造成了面積 的福利損失，即稅收的超額負擔。 ? 流轉稅實現(xiàn)縱向公平的難度較大，原因是該稅收是針對交易額征收的，無法設有免征額和分級的稅率結構。 ? 一般做法：依據(jù)納稅人每年的收入來測定支付能力。 ? 兩種原則 – 公平的 受益原則 ? 指納稅人的負擔取決于其在政府支出中的受益情況 ? 持有這一觀點的情況不再普遍 – 公平的 支付能力原則 ? 指納稅人的負擔取決于其繳納稅收的能力 ? 橫向公平 ：納稅能力相同者繳納相同的稅收 ? 縱向公平 ：納稅能力較高者繳納較多的稅收 5 在稅制中實現(xiàn)公平 ? 受益原則的困難在于很難確定不同群體從公共項目中的受益程度 ? 為使稅制能夠貫徹支付能力原則，政府首先要確定如何測定支付能力。 7 實現(xiàn)縱向公平 ? 實行累進所得稅制：圖 121 – 所得稅可以通過三種方式實現(xiàn)累進： – 規(guī)定免征額，而高于數(shù)量界限的所有收入都以固定稅率征稅； – 實行負所得稅制累進稅； – 實行稅率分級，收入級次越高，適用的稅率越高。 – 消費者與生產者剩余損失的總和減去政府征收的稅額：圖 122 11 DSS1E0E1ABP0
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