【正文】 額=2500—800=1700(元)(3)月應(yīng)納稅額：1700x10％—25=145(元)(4)年工資、薪金收入應(yīng)納稅額=145x12=1740(元)3．財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=5000x(1—20％)x20％=800(元)4．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=(2000—11500—500)x20％=1600(元)5．稿費(fèi)收入應(yīng)納稅額=8000x(1—20％)x20％x(1—30％)=896(元)6．翻譯收入應(yīng)納稅額：(1)應(yīng)納稅所得額=30000x(1—20％)=24000(元)(2)應(yīng)納稅額=20000x20％十4000x20％x(1十50％)=5200(元)7．利息收入應(yīng)納稅額=600x20％=120(元)8．A國收入按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=8000x(1—20％)x20％=1280(元)該納稅人在A國實(shí)際繳納的稅款超出了抵扣限額，無需補(bǔ)交稅款。(3)1998年應(yīng)納所得稅額；(50—30)x15％+30x30％+70x30％=33(萬元)[解析]發(fā)生虧損的營業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)以該營業(yè)機(jī)構(gòu)以后年度的盈利彌補(bǔ)其虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有利潤的，再按該營業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅；其彌補(bǔ)額(30萬元)應(yīng)當(dāng)按為該虧損機(jī)構(gòu)抵虧的營業(yè)機(jī)構(gòu)(乙機(jī)構(gòu))所適用的稅率(30％)納稅。(3)該企業(yè)1998年度的經(jīng)營情況是，甲機(jī)構(gòu)盈利50萬元，乙機(jī)構(gòu)盈利70萬元。[案例題18答案](1)超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分=100—(0．075x12x100)=10(萬元)(2)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)按計(jì)稅工資總額計(jì)算，其超過部分應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的部分=17．5—0．075x 12x 100x(14％十2％十1。(2)企業(yè)按工資總額提取的職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)共17．5萬元，已列支。[案例題18]2001年初，某國有企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2000年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。[案例題17答案](1)銷項(xiàng)稅額=36／(1+17％)x17％+0．3／(1+17％)x17％x100十168／(1+17％)x17％十10／(1+17％)x17％=35．45(萬元)(2)進(jìn)項(xiàng)稅額=10．88(萬元)(3)應(yīng)納稅額=35．45—10．88=24．57(萬元)[解析](1)對商業(yè)企業(yè)而言，應(yīng)在購進(jìn)的貨物付清全部貨款后才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，本題中80萬元的銷售額應(yīng)征收增值稅。(4)計(jì)算該公司2月份應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過程。已知：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為零，增值稅稅率為17％；支付的運(yùn)輸費(fèi)用按7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款(不含增值稅)為40萬元，運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬元。(3)計(jì)算該公司3月份應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過程(答案中金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位)。(3)購進(jìn)各種原材料、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為70萬元。已知：小汽車輪胎適用的消費(fèi)稅稅率為10％，小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5％，支付運(yùn)輸費(fèi)用按7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售小汽車、小汽車輪胎適用的增值稅稅率為17％。(3)處理方法是：(1)乙公司退回甲公司預(yù)付的貨款10萬元；(2)甲公司選擇定金罰則：16萬元=8萬元x2（根據(jù)《合同法》的規(guī)定，接受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金）或者違約金罰則：(4．8萬元=1200萬元x0．04x10％)；(3)如甲公司選擇定金罰則或者違約金罰則后仍不足以彌補(bǔ)其損失的，甲公司可以依法請求乙公司承擔(dān)賠償責(zé)任。(2)購貨數(shù)量的規(guī)定有效。經(jīng)查證，甲公司向乙公司購貨的原因是乙公司寄來的供應(yīng)A商品的價(jià)目表和質(zhì)量證明書。乙公司就供貨數(shù)量、價(jià)格和時間于2001年5月25日向甲公司以傳真方式確認(rèn)，甲公司法定代表人于2001年5月28日以傳真方式表示認(rèn)可。(3)A企業(yè)提起代位權(quán)訴訟，應(yīng)符合以下條件：A、債務(wù)人對第三人享有到期債權(quán)；B．債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)；C．因債務(wù)人怠于行使權(quán)利已害及債權(quán)人的債權(quán)；D．債務(wù)人與債權(quán)人的合同關(guān)系已到期，債務(wù)人已陷于延遲履行。(2)B企業(yè)拒絕付款的理由不成立。人民法院經(jīng)審理后認(rèn)定代位權(quán)成立。2001年7月5日，A企業(yè)按照合同約定將全部貨物交給B企業(yè)，B企業(yè)與7月7日對貨物進(jìn)行檢驗(yàn)時，發(fā)現(xiàn)部分貨物質(zhì)量有問題，但未通知A企業(yè)。[案例題12]A企業(yè)書面授權(quán)其代理人王某以4．00—4．20元的單價(jià)與B企業(yè)簽定一買賣合同。3．C公司可以持本票要求銀行付款，銀行不得拒付。 B公司持本票向銀行提請付款，銀行以該本票無效為由而予以拒付。(12)若收購過程中涉及國家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)持有的股份，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院的規(guī)定，報(bào)經(jīng)有關(guān)主管部門的批準(zhǔn)。 (8)A公司在收購行為完成后的6個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓B公司的股票。 收購要約中提出的各項(xiàng)收購條件，適用于B公司的所有股東。 (5)A公司應(yīng)在上市公司收購報(bào)告書報(bào)送之日起15日后，公告其收購要約。 (2)A公司繼續(xù)在證券市場購人B公司的股票，那么每增加或減少150萬股(5％的比例)時，A公司應(yīng)當(dāng)依照上述的規(guī)定進(jìn)行報(bào)告和公告。A公司已持有B公司的上市流通股120萬股。即：4100萬元(破產(chǎn)財(cái)產(chǎn))—100萬元(破產(chǎn)費(fèi)用)—200萬元(應(yīng)付工資及勞動保險(xiǎn)費(fèi)用)—500萬元(應(yīng)交稅金)]247。根據(jù)《破產(chǎn)法》的規(guī)定，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)為人民法院宣告企業(yè)破產(chǎn)時破產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理的全部財(cái)產(chǎn)，但破產(chǎn)企業(yè)已作為債務(wù)擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。③榮昌廠欠萬達(dá)公司的貨款屬于破產(chǎn)債權(quán)。根據(jù)《破產(chǎn)法》的規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)案件后，對債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的其他民事執(zhí)行程序必須中止，包括已經(jīng)審結(jié)但尚未執(zhí)行，雖已開始執(zhí)行但尚未執(zhí)行完畢的情況。要求：根據(jù)以上事實(shí)，在不考慮債權(quán)利息的情況下，請分別回答下列問題：(1)中國建設(shè)銀行榮昌支行的破產(chǎn)債權(quán)額是多少?(2)榮昌廠欠宏達(dá)公司、華天公司、萬達(dá)公司的貨款是否屬于破產(chǎn)債權(quán)?為什么?(3)榮昌廠的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)應(yīng)為多少?依照《破產(chǎn)法》的規(guī)定應(yīng)按何種順序分配?(4)中國工商銀行榮昌支行應(yīng)分配的財(cái)產(chǎn)具體數(shù)額為多少?(角、分省略)[案例題9答案](1)中國建設(shè)銀行榮昌支行的破產(chǎn)債權(quán)額為300萬元。1996年6月5日，應(yīng)萬達(dá)公司的要求，榮昌廠與萬達(dá)公司簽訂了一份擔(dān)保合同，擔(dān)保合同約定：若1996年8月5日榮昌廠不能支付萬達(dá)公司150萬元欠款，則以榮昌廠廠房B折價(jià)抵償萬達(dá)公司欠款。(b)欠華天公司1995年6月到期貨款100萬元。③應(yīng)付賬款3100萬元。1996年9 月1日，該廠向人民法院提出了破產(chǎn)申請，人民法院受理此案后，依照法定程序，于1996年12月20日宣布榮昌廠破產(chǎn)，并于同年12月25日成立了清算組接管榮昌廠。以上三項(xiàng)內(nèi)容共計(jì)形成破產(chǎn)債權(quán)共1000萬元。本例屬于此類情形的第5項(xiàng)“放棄自己的債權(quán)。(2)B公司擁有到期債權(quán)700萬元。(7)西方公司擬約定合作期限屆滿時的全部固定資產(chǎn)的處理方式不符合有關(guān)規(guī)定。(5)合作各方有關(guān)利潤分配比例的約定符合有關(guān)規(guī)定。(3)擬設(shè)立的合營企業(yè)的組織形式不符合有關(guān)規(guī)定。[案例7答案](1)西方公司擬在中國上海與中方合營者共同舉辦的合營企業(yè)的投資總額與注冊資本的比例符合國家有關(guān)規(guī)定。西方公司除以機(jī)器設(shè)備、工業(yè)產(chǎn)權(quán)折合125萬美元出資外，還由合作企業(yè)作擔(dān)保向中國的外資金融機(jī)構(gòu)貸款50萬美元作為其出資；中方合作者可用場地使用權(quán)、房屋及輔助設(shè)施出資75萬美元。合營企業(yè)采用有限責(zé)任公司的組織形式，擬建立股東會、董事會、監(jiān)事會的組織機(jī)構(gòu)；股東會為合營企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)、董事會為合營企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)事會為合營企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。[案例題7]某西方跨國公司(以下簡稱“西方公司”)擬向中國內(nèi)地投資，并擬定了一份投資計(jì)劃。(2)甲公司與乙公司簽訂的收購協(xié)議中規(guī)定的支付收購價(jià)格的方式符合規(guī)定。要求：根據(jù)以上事實(shí)，請分別回答以下問題：(1)合資各方兩期繳付出資的行為是否符合有關(guān)規(guī)定?為什么?(2)甲公司與乙公司簽訂的收購協(xié)議規(guī)定的支付收購價(jià)款的方式是否符合規(guī)定?為什么?(3)如果對截至1997年12月31日止合資企業(yè)稅后可分配利潤進(jìn)行分配，并不考慮加權(quán)平均因素，甲公司和乙公司各應(yīng)分配多少萬元?(保留小數(shù)點(diǎn)后1位數(shù))[案例6答案](1)合資各方第一期繳付出資的行為符合有關(guān)規(guī)定。2．合資企業(yè)成立之后，合資各方按照合資合同的規(guī)定，履行了第一期出資義務(wù)。(4)合資各方按出資比例進(jìn)行收益分配。該會計(jì)師事務(wù)所指派的注冊會計(jì)師進(jìn)駐合資企業(yè)之后，了解到以下情況：1．合資企業(yè)系由香港的甲公司與內(nèi)地的乙公司共同出資并于1996年9月30日正式注冊成立的公司。本年度實(shí)現(xiàn)利潤80萬元，上年度虧損為20萬元。該公司董事會成員為15人，合法出席會議的為7人(即本人出席者6人，甲委托出席1人)，不足董事會成員人數(shù)的一半，董事會會議的召開不符合法律規(guī)定。該公司自第一次公告之日起未滿90日進(jìn)行合并的工商登記也與法律規(guī)定不相符。該公司1996年1月8日增發(fā)新股，與上次發(fā)行間隔時間不足1年。如有不符之處，請說明原因。董事會成員為15人，本人出席會議的5人，有3人因故不能出席而委托他人參加會議，其中甲委托董事長代為出席，乙委托某監(jiān)事代為出席，丙委托其出任董事的本法人股東單位的一位負(fù)責(zé)人出席。1996年1月8日，該公司為進(jìn)行技術(shù)改造，增資發(fā)行1000萬元股本。根據(jù)我國《公司法》的規(guī)定，公司依法提取的公益金用于本公司職工的集體福利。根據(jù)我國《公司法》的規(guī)定，只有股份有限公司、國有獨(dú)資公司和兩個以上的國有投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任公司才能發(fā)行公司債券(或因?yàn)槿A昌公司由四個非國有企業(yè)投資設(shè)立)，華昌公司不具備發(fā)行公司債券的資格。3月15日，華昌公司總經(jīng)理用公司資產(chǎn)為其親屬提供債務(wù)擔(dān)保。1996年2月，甲、乙、丙、丁共同出資依法設(shè)立華昌有限責(zé)任公司(以下簡稱“華昌公司”)，注冊資本為6000萬元。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙人通知退伙應(yīng)滿足以下條件：①合伙協(xié)議未約定合伙企業(yè)的經(jīng)營期限；②合伙人退伙不會給合伙企業(yè)事務(wù)執(zhí)行造成不利影響；③應(yīng)當(dāng)提前30日通知其他合伙人。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，債權(quán)人D公司在依法請求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行合伙人乙在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額用于清償時，其他合伙人有優(yōu)先受讓的權(quán)利。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙企業(yè)委托一名或數(shù)名合伙人執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)時，以下事項(xiàng)必須經(jīng)全體合伙人一致同意：①處分合伙企業(yè)的不動產(chǎn)；②改變合伙企業(yè)的名稱；③轉(zhuǎn)讓或者處分合伙企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利；④向企業(yè)登記機(jī)關(guān)申請辦理變更登記手續(xù)；⑤以合伙企業(yè)名義為他人提供擔(dān)保；⑥聘任合伙人以外的人擔(dān)任合伙企業(yè)的經(jīng)營管理人員；⑦依照合伙協(xié)議約定的其他事項(xiàng)。(4)丁、戊的理由不成立。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，各合伙人均應(yīng)依法承擔(dān)無限責(zé)任，不允許有承擔(dān)有限責(zé)任的合伙人。要求：根據(jù)以上事實(shí)，回答下列問題：(1)如果丙是國家公務(wù)員，可否成為合伙人?為什么?(2)假如合伙協(xié)議規(guī)定甲執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，而乙、丙、丁不執(zhí)行合伙事務(wù)，對合伙企業(yè)的債務(wù)只承擔(dān)有限責(zé)任，該條款是否符合法律規(guī)定?為什么?(3)甲、乙、丙、丁的出資方式是否符合《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，為什么?(4)合伙企業(yè)的債權(quán)人A公司就丁退伙前發(fā)生的債務(wù)要求合伙企業(yè)的現(xiàn)合伙人及退伙人共同承擔(dān)連帶清償責(zé)任。D公司于2001年6月向人民法院提起訴訟，人民法院判決D公司勝訴。于是，合伙企業(yè)又接納戊新入伙，戊仍然出資4萬元。合伙協(xié)議中未約定合伙企業(yè)的經(jīng)營期限。[案例題2]1999年1月，甲、乙、丙、丁經(jīng)協(xié)商，決定設(shè)立合伙企業(yè)，并簽訂了書面合伙協(xié)議。乙、丙、丁在合伙企業(yè)解散時，未清償債務(wù)便分配財(cái)產(chǎn)，是違法無效的，應(yīng)全部退還已分得的財(cái)產(chǎn)；退還的財(cái)產(chǎn)應(yīng)首先用于清償銀行貸款，不足清償?shù)牟糠?，由甲、乙、丙、丁承?dān)無限連帶清償責(zé)任。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，以勞務(wù)出資成為合伙人，也應(yīng)承擔(dān)合伙人的法律責(zé)任，故丙也應(yīng)對銀行貸款承擔(dān)連帶清償責(zé)任。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，退伙人對其退伙前已發(fā)生的債務(wù)與其他合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任，故甲對其退伙前發(fā)生的銀行貸款應(yīng)負(fù)連帶清償責(zé)任。銀行向乙要求償還全部貸款，乙表示只按照合伙協(xié)議約定的比例清償相應(yīng)數(shù)額。丁入伙后，因經(jīng)營環(huán)境變化，企業(yè)嚴(yán)重虧損。合伙企業(yè)成立后，為擴(kuò)大經(jīng)營，于1998年6月向銀行貸款人民幣5萬元，期限為1年。合伙協(xié)議約定：甲以現(xiàn)金人民幣5萬元出資，乙以房屋作價(jià)人民幣8萬元出資，丙以勞務(wù)作價(jià)人民幣4萬元出資；各合伙人按相同比例分配盈利、分擔(dān)虧損。1997年9月，丁入伙。銀行向丁要求償還全部貸款，丁稱該筆貸款是在自己入伙前發(fā)生的，不負(fù)責(zé)清償。(2)合伙企業(yè)所欠銀行貸款應(yīng)如何清償?(3)在銀行貸款清償后，甲、乙、丙、丁內(nèi)部之間應(yīng)如何分擔(dān)清償責(zé)任?[案例題1答案](1)①甲的主張不能成立。③丙的主張不能成立。(2)根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙企業(yè)所欠銀行貸款首先應(yīng)用合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)清償，合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足清償時，由各合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任。乙、丙、丁應(yīng)按合伙協(xié)議的約定分擔(dān)清償責(zé)任；如乙、丙、丁任何一人實(shí)際支付的清償數(shù)額超過其應(yīng)承擔(dān)的份額時，有權(quán)就其超過的部分，向其他未支付或未足額支付應(yīng)承擔(dān)份額的合伙人追償。合伙協(xié)議約定由甲執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，對外代表合伙企業(yè)，其他三人均不再執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，但簽訂購銷合同及代銷合同應(yīng)經(jīng)其他合伙人同意。2000年3月，合伙人丁撒資退伙。(4)2001年4月，合伙人乙在與D公司的買賣合同中，無法清償D公司的到期債務(wù)8萬元。法院在審理中發(fā)現(xiàn)合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)為25萬元，但所欠債務(wù)達(dá)40萬元。(2)該條款不符合法律規(guī)定。經(jīng)全體合伙人協(xié)商一致，合伙人也可以用勞務(wù)出資。(5)甲聘任B擔(dān)任合伙企業(yè)的經(jīng)營管理人員及為C提供擔(dān)保的行為不合法。(7)債權(quán)人D公司不能成為該合伙企業(yè)的合伙人。(9)合伙人丁屬于通知退伙。[案例題3l甲、乙、丙、丁均為非國有企業(yè)。3月10日，華昌公司用公司公益金中的20萬元修繕職工宿舍。(2)不符合我國《公司法》的規(guī)定。(4)