【正文】 ， 分配計入各對象 。 借：庫存現(xiàn)金 91 200 貸：銀行存款 91 200 借：應付職工薪酬 91 200 貸：庫存現(xiàn)金 91 200 2022/5/30 73 業(yè)務舉例 4. 12月 31日，計算出本月應計提折舊 11600元，其中，車間固定資產(chǎn)應提 8000元，長不用固定資產(chǎn)應提 3600元。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類。包括工資、獎金、職工的各種福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等。 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 （二）應設置的主要會計賬戶 1. 生產(chǎn)成本 2. 制造費用 3. 庫存商品 4. 應付職工薪酬 5. 累計折舊 6. 管理費用 制造費用 生產(chǎn)成本 發(fā)生的間接費用 分配轉(zhuǎn)入 月末結(jié)轉(zhuǎn) xx xx 2022/5/30 65 庫存商品 登記完工入庫產(chǎn)品的實際成本 出庫產(chǎn)品的實際成本 庫存產(chǎn)成品的實際成本 用途： 核算企業(yè) 庫存各種商品的 增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。 結(jié)構(gòu)： 如下所示。 （ ３ ） 制造費用 。 生產(chǎn)費用是指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的一切費用支出 。 借：原材料 A材料 76 500 B材料 31 000 貸：材料采購 —A材料 76 500 B材料 31 000 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 2022/5/30 59 ⑧ 12月 25日，向東風工廠預付 10,000元購買 A材料，已用銀行存款支付。 借：原材料 —B材料 71 400 貸：材料采購 —B材料 71 400 ⑤ 12月 20日 ， 用銀行存款償還前欠黃河公司的欠款 。 借：材料采購 —丁材料 30 000 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 5 100 銀行存款 900 貸：預付賬款 —棗林公司 36 000 2022/5/30 55 （ 二 ） 課堂練習： 例如 ：大華公司的采購業(yè)務 如下 : ① 12月 3日 ， 向黃河廠購入 A材料 5000kg， 50元 ， 共計買價 250000元 ， 增值稅 42500， 支付 運費 3000 元 ， 貨款及運費已用銀行存款支付 。 P72 《 材料采購成本計算表 》 借：原材料 ——甲材料 202 000 ——乙材料 124 000 ——丙材料 61 000 貸：材料采購 ——甲材料 202 000 ——乙材料 124 000 ——丙材料 61 000 業(yè)務舉例 5. 12月 22日，以銀行存款 54000元向南海市橘林公司預付購買乙材料貨款。 借：材料采購 —丙材料 30 500 應交稅費 — 應交增值稅 （ 進項稅額 ） 5 100 貸：應付賬款 — 桃林公司 35 600 2022/5/30 50 業(yè)務舉例 3. 12月 15日，從南海市桃林公司購進丙材料并收到桃林公司開具的增值稅專用發(fā)票，上列丙材料 500千克，單價 60元，價款 30000元，增值稅5100元，價稅合計 35100元。 ? 借：材料采購 ——甲材料 2 000 ? ——乙材料 4 000 貸：銀行存款 6 000 2022/5/30 47 ※ 共同發(fā)生的運雜費應由受益對象共同負擔，按照一定的方法分配計入各自采購成本。發(fā)票上列明：甲材料 4000千克，單價 50元，價款 202200元，增值稅 34000元，乙材料 8000千克，單價 15元，價款 120220元，增值稅 20400元。 原材料 增加額 減少額 余額：期末結(jié)存 （ 一 ） 賬戶的設置 1.“材料采購 ” 賬戶 用來核算企業(yè)外購材料的買價和采購費用 ， 計算確定材料的采購成本 。 借：固定資產(chǎn) 21 600 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 3 400 貸：銀行存款 25 000 例 12月 16日公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設備，有關(guān)發(fā)票等憑證顯示其買價為 80000元，稅金 13600元，包裝運雜費等 3 000元，設備投入安裝。 “應交稅費 應交增值稅（進項稅額）” :在購買生產(chǎn)設備、材料等物料用品和耗費自來水、電力時，依據(jù)增值稅專用發(fā)票支付的增值稅額，按照稅法規(guī)定可以抵扣。 ? 固定資產(chǎn)應按其取得時的實際成本（即 原始價值）入賬。 性質(zhì)：損益類。 性質(zhì)： 負債類。 ? 要求：（ 1）根據(jù)資料一，分別就 ABC公司實際收到 A公司， B公司， C公司投資時編制有關(guān)會計分錄（ 2）根據(jù)資料二，編制實際收到 D公司投資時的會計分錄。 ? 假定 A公司以廠房投資，該廠房原值 500萬元，已提折舊 300萬元，投資各方確認的價值為 300萬元（同公允價值）； ? B公司以價值 200萬元的新設備一套和價值 100萬元的一項專利權(quán)投資，其價值已被投資各方確認，并已向 ABC公司移交了專利證書等有關(guān)憑證 ? C公司以貨幣資金 300萬元投資，已存入 ABC公司的開戶銀行。 2022/5/30 15 借：銀行存款 1 000 000 貸：實收資本 國家資本 700 000 資本公積 300 000 借：無形資產(chǎn) 專利權(quán) 200 000 貸：實收資本 光明公司 140 000 資本公積 60 000 業(yè)務舉例 ? 3. 按照公司章程規(guī)定，將資本公積 300000元轉(zhuǎn)增實收資本 2022/5/30 16 借：資本公積 300 000 貸：實收資本 300 000 練習 借：銀行存款 202200 固定資產(chǎn) 100000 無形資產(chǎn) 80000 貸：實收資本 380000 （ 1） 2022年 1月， A公司成立，收到投資者投入的貨幣資金 200,000元，存入銀行；設備兩臺，每臺價值50,000元；專利權(quán)一項，價值 80,000元。 ? ? 非貨幣資產(chǎn) 投資 ——以投資各方確認的價值入賬；如果企業(yè)實際收到額超過投資方在注冊資本中所占份額部分，不計入實收資本，而是計入資本公積。 （ 3）結(jié)構(gòu)： 該賬戶應按投資主體設置明細賬 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 2022/5/30 10 ： 資本公積 資本公積 增加數(shù) 減少數(shù) 期末余額 （ 1）用途：核算資本公積的增減變動及其結(jié)余情況的賬戶。韓 越 基 礎 會 計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 本章體系： 1. 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務概述（了解） 2. 資金籌集業(yè)務的核算（ 掌握 ） 3. 供應過程業(yè)務的核算（ 掌握 ） 4. 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算（ 掌握 ） 5. 產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算（ 掌握 ） 6. 財務成果業(yè)務的核算（ 掌握 ） 2 一 、 制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)營循環(huán) 制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務是制造產(chǎn)品 ， 其經(jīng)營過程包括 供應過程 、 生產(chǎn)過程 、 銷售過程 三個階段 。 （ 2）性質(zhì)：所有者權(quán)益類。 （ 3）結(jié)構(gòu)： 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 2022/5/30 11 實收資本入賬價值的確定 ? ? 貨幣資金投資 ——按實際收到的貨幣資金金額入賬。 ? 2. 收到光明公司投資投入的一項專利技術(shù)，雙方評估確認的價值為 202200元，根據(jù)投資協(xié)議，光明公司占企業(yè)的資本總額為 140000元，其余的作資本公積處理。按 ABC有限公司的章程規(guī)定，注冊資本為 900萬元， A， B， C三方各占三分之一的股份。協(xié)議簽訂后，修改了原公司章程， D公司所出 400萬元已存入ABCD公司的開戶銀行，并辦理了變更登記手續(xù)。 結(jié)構(gòu)： （ 3）應付利息 （ 4）財務費用 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 2022/5/30 22 長期借款 取得長期借款本金 歸還的長期借款本金 期末尚未歸還的長期借款本金 用途： 核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的 期限在一年以上 的各種借款本金的賬戶。 結(jié)構(gòu)： 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 2022/5/30 24 2. 主要會計賬戶 （ 1）短期借款 （ 2）長期借款 （ 3）應付利息 （ 4）財務費用 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 2022/5/30 25 2. 主要會計賬戶 （ 1）短期借款 （ 2）長期借款 （ 3）應付利息 （ 4）財務費用 用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用的賬戶。 借：銀行存款 400,000 貸：短期借款 400,000 （ 2） 12月 31日，計提應由本月負擔的短期借款利息 4000元 借：財務費用 4,000 貸：應付利息 4,000 2022/5/30 27 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 3. 核算舉例 （ 3） 12月 31日以銀行存款償付 2022年 7月 1日借入的為期 6個月的借款本金 300000元和第四季度的借款利息 8600元（本季度前兩個月已計提 5600元） 借：短期借款 300,000 財務費用 利息費用 3,000 應付利息 5,600 貸：銀行存款 308,600 2022/5/30 28 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 ? 1. 購建廠房建筑物和機器設備等固定資產(chǎn) ? 2. 進行材料采購 ? 固定資產(chǎn) :是指使用期限在一年以上，為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的資產(chǎn)。 固定資產(chǎn) 增加固定資產(chǎn)的 原始價值 減少固定資產(chǎn)的 原始價值 期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值 賬戶設置及其對應關(guān)系 “在建工程” :核算企業(yè)基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程和大修理工程等業(yè)務中發(fā)生的各項構(gòu)建支出（不包括增值稅） 在建工程 各項構(gòu)建支出 完工工程的工程成本轉(zhuǎn)出 期末余額：尚未完工工程的實際成本 賬戶設置及其對應關(guān)系 “ 應交稅費 ” （負債） —— 用來核算和監(jiān)督企業(yè)按照稅法規(guī)定交納的各種稅費，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。全部支出已用銀行存款支付。 借：在建工程 4 000 貸：原材料 — 丙材料 1 000 庫存現(xiàn)金 3 000 投