【正文】 ，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。 2） 借： 生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 30 000 —— B產(chǎn)品 30 000 制造費用 10 000 管理費用 10 000 營業(yè)費用 20 000 貸： 應(yīng)付職工薪酬 100 000 賬戶 3) 從銀行提取現(xiàn)金 100 000元，備發(fā)工資 3). 借： 現(xiàn)金 100 000 貸： 銀行存款 100 000 4). 借： 應(yīng)付工資 100 000 貸： 現(xiàn)金 100 000 100 000元 5).用銀行存款預(yù)付下半年報刊費 2 400元 5). 借： 待攤費用 2 400 貸： 銀行存款 2 400 6).預(yù)提本月銀行短期借款利息 20 000元，預(yù)提機器大修理費用 3 000元。 10) 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用，按 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。 借：庫存商品－ A產(chǎn)品 1060000 － B產(chǎn)品 330000 貸：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 1060000 － B產(chǎn)品 330000 產(chǎn)品成本計算表 編制單位： 年 月份 單位： 元 A產(chǎn)品（ 2022件） B產(chǎn)品（ 1000件） 總成本 單位成本 總成本 單位成本 直接材料 直接人工 制造費用 800000 202200 60000 400 100 30 202200 100000 30000 200 100 30 1060000 530 330000 330 成本項目 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 習(xí)題三 ? 興達公司 2022年 3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù) : 1) 本月耗用材料如下 (單位 :元 ) 2) 分配本月職工工資 100 000元，其中： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 30 000元； B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 30 000元； 車間管理人員工資 10 000元； 廠部管理人員工資 10 000元； 專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資 20 000元。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 60 000 － B產(chǎn)品 30 000 貸：制造費用 90 000 管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用 ? 管理費用： – 核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費 – 包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費 (包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等 )、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費 (含顧問費 )、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅。 ? 固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原價－折舊 工資等核算說明 ? 工資核算一般分 2 個部分： ? 計算應(yīng)發(fā)放工資，并計入成本、費用 ? 實際發(fā)放工資 ?以上兩個部分各自獨立，前者是將“工”費打入成本、費用，后者是單純的以銀行存款償付“應(yīng)付職工薪酬”（負債） 例 1000元。 借：應(yīng)付職工薪酬 400000 貸：現(xiàn)金 400000 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費用 管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費用 借：制造費用 40 000 管理費用 25 000 貸：累計折舊 65 000 固定資產(chǎn)與累計折舊 ? 固定資產(chǎn)賬戶： – 固定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價值。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 800000 － B產(chǎn)品 202200 貸：原材料－甲材料 800000 －乙材料 202200 例 390000元，其中，生產(chǎn) A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 202200元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 100000元，車間管理人員工資 50000元，行政管理人員工資 40000元。 借：待攤費用 3 000 貸：銀行存款 3 000 借：制造費用 300 貸：待攤費用 300 4. 預(yù)提應(yīng)由本月承擔(dān)的短期借款利息 650元。 待攤、預(yù)提費用專項練習(xí) 解答 1：會計分錄 1. 支付本季度廠部辦公用水電費，一共 9000元，其中 2月份已經(jīng)預(yù)提 6 000元。 3. 本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費用 3 000元，以銀行存款支付。 ? 待攤費用：先支付，后攤銷 ? 預(yù)提費用：先預(yù)提，后支付 ? 上例按權(quán)責(zé)發(fā)生制， 1月初支付的 1 500元租金，支付時先計入一個“暫時”性賬戶 —— 待攤費用，然后逐月攤?cè)氤杀举M用。 ? 收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金基礎(chǔ)）：支出與收入均以實際款項的收付時間為準。 ? 成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。 借：物資采購 —— 丙材料 60 貸：現(xiàn)金 60 7. 上述甲、乙、丙材料均已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本。 借：物資采購 —— 丙材料 300 000 貸：銀行存款 300 000 4. 從 C 公司購入甲材料 50T， 400元，乙材料 20T， 1600元，貨款尚未支付。 要求：編制會計分錄，“物資采購”、“原材料”要寫明細帳，運雜費按重量比例分配。 C公司包送貨上門。 習(xí)題二 ? 新華工廠 200 年 3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1. 從 A公司購入甲材料 40T， 400元，乙材料 20T， 1600元，貨款尚未支付。 借：物資采購－甲材料 400 －乙材料 200 貸：銀行存款 600 采購費用的分配 ? 按買價比例進行分配： ? 按重量比例進行分配： – 甲材料： 200T – 乙材料： 100T – 運費、裝卸費合計： 600 – 甲材料分攤： – 乙材料分攤： 200 200＋ 100 ＝ 400 600 100 200＋ 100 ＝ 200 600 例 3 從本市購入丙材料 1000kg,3元，貨款及運雜費 700元均以銀行存款付清。 。第三章 賬戶和復(fù)式記賬法的應(yīng)用 －－ 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算和成本計算 第一節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 一、物資采購成本的構(gòu)成 。 。 借：物資采購－甲材料 21600 －乙材料 4600 貸：應(yīng)付賬款－金興工廠 26200 例 2 以銀行存款支付上述兩種材料的運費 450元，裝卸費 150元。 借：原材料－甲材料 22022 －乙材料 4800 －丙材料 3000 貸：物資采購－甲材料 22022 －乙材料 4800 －丙材料 3000 材料采購成本計算表 年 月份 單位：元 成本 項目 甲材料（ 200噸） 乙材料（ 100噸） 丙材料（ 1000kg) 總成本 單位成本 總成本 單位成本 總成本 單位成本 買價 采購費用 21600 400 108 2 4600 200 46 2 3000 700 3 材料采購 成本 22022 110 4800 48 3700 共同性費用 采用一定的標(biāo)準進行分配 ； 求某個項目的合計數(shù) 開賬戶進行匯總 。 4. 從 C 公司購入甲材料 50T， 400元，乙材料 2