【正文】 業(yè)務(wù)： （ 1） 8日預(yù)收到乙商品銷貨款 12萬元； （ 2） 15日發(fā)出商品 9萬元。 發(fā)生額：本期應(yīng)付款項 及預(yù)收款項的減少額 債務(wù)結(jié)算賬戶 （三）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 （資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)合賬戶） 定義 是用來反映企業(yè)同其他單位或個人之債權(quán) 和債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)增減變動和結(jié)存情況的賬戶。 賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額：期初尚未收回 應(yīng)收款項及結(jié)算的預(yù)付款 發(fā)生額：本期應(yīng)收帳款的 增加額及預(yù)付帳款的增加額 期末余額：期末尚未收回的應(yīng)收帳款及未結(jié)算的預(yù)付帳款 發(fā)生額：本期應(yīng)收帳款的減少額或預(yù)付帳款的減少額 （二）債務(wù)結(jié)算賬戶 定義 反映企業(yè)同其他單位或個人之間的債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)的增減變化及結(jié)存情況。 二、結(jié)算賬戶 定義 用來反映企業(yè)同其他單位或個人之間的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。 分類 生產(chǎn)成本 制造費用 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類 此節(jié)是本章的重點，也是正確設(shè)置和使用的賬戶的關(guān)鍵啰！ 千萬別走神！ 賬戶的用途： 是指賬戶通過記錄后，可提供什么核算指標(biāo)（會計信息），即設(shè)置和運用賬戶的目的。 賬戶分類 流動資產(chǎn)賬戶 非流動資產(chǎn)賬戶 貨幣資金賬戶 債權(quán)結(jié)算賬戶 短期投資賬戶 存貨賬戶等帳戶 固定資產(chǎn)賬戶 長期股權(quán)資產(chǎn)賬戶 無形資產(chǎn)賬戶等 二、負(fù)債類賬戶 定義 用來反映企業(yè)負(fù)債的增減變動及其結(jié)余情況的賬戶。如現(xiàn)金賬戶提供了公司當(dāng)前的現(xiàn)金余額，現(xiàn)金收入和現(xiàn)金開支的記錄即是用來記賬的一種實體工具 . 38 年 月 日 憑證 摘 要 增加 減少 余額 標(biāo)準(zhǔn)格式的賬戶 會計科目： 賬戶結(jié)構(gòu) 會計科目 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的日期 用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計要素增加、減少及變動的金額。 7 分 類 簡 稱 會 計 科 目 總分類科目 一級科目 （科目） 明細(xì)分類科目 二級科目 （子目） 三級科目 （細(xì)目） 按指標(biāo)詳細(xì)程度分類： 8 固 定 資 產(chǎn) 機(jī)器設(shè)備 房屋及建筑物 運輸工具 銑床 刨床 沖床 ……… ……….. ……… ………… 一級科目 （總賬科目 ） 二級科目 （子目） 明細(xì)科目 （細(xì)目） 9 原 材 料 原料 燃料 輔助材料 甲材料 乙材料 丙材料 ……… ……….. ……… ………… 一級科目 （科目） 二級科目 （子目） 三級科目 （細(xì)目） 10 總分類科目直接統(tǒng)馭明細(xì)科目 應(yīng)付賬款 某鋼鐵廠 某物資公司 某商店 總分類科目 明細(xì)分類科目 11 總分類科目 明細(xì)分類科目 1 按較粗的指標(biāo)設(shè)置 按較細(xì)的指標(biāo)設(shè)置 2 只用貨幣量度 貨幣量度、實物量度并用 3 提供的是總括的信息 提供更加詳細(xì)的信息 4 統(tǒng)馭明細(xì)分類科目 補(bǔ)充總分類科目 總分類科目與明細(xì)分類科目的區(qū)別： 12 一級科目 一級科目 一級科目 一級科目 一級科目 明細(xì)科目 明細(xì)科目 二級科目 二級科目 二級科目 明細(xì)科目 二級科目 二級科目 明細(xì)科目 明細(xì)科目 明細(xì)科目 明細(xì)科目 明細(xì)科目 （二）新會計準(zhǔn)則部分簡單且基本的總賬（總分類）會計科目簡要介紹 順序號 編號 會計科目名稱 1 1001 庫存現(xiàn)金 :企業(yè)涉及現(xiàn)金收 付 一、資產(chǎn)類 2 1002 銀行存款 :企業(yè)用現(xiàn)金送存開戶行、用支票到開戶行存取款項等結(jié)算 8 1101 交易性金融資產(chǎn) :企業(yè)涉及短期 (不超過 1年 )債券投資等 11 1122 應(yīng)收賬款 :企業(yè)以賒銷方式銷售 ,既沒有收到現(xiàn)金 ,也沒收到票據(jù) 12 1123 預(yù)付賬款 :企業(yè)預(yù)先支付部分貨款，但沒有收到貨物 18 1221 其他應(yīng)收款 :企業(yè)應(yīng)收貨款外的（多數(shù)）其他應(yīng)收款項 19 1231 壞賬準(zhǔn)備（備抵類會計科目，記賬規(guī)則特殊） :預(yù)期不能收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的估計 27 1402 在途物資 ：購買的材料、貨物等沒有驗收入庫之前狀態(tài) 28 1403 原材料 ：購買的材料、貨物等收到并驗收入庫狀態(tài) 30 1405 庫存商品 ：加工生產(chǎn)的產(chǎn)成品驗收入庫 34 1411 周轉(zhuǎn)材料 ：企業(yè)購買周轉(zhuǎn)用包裝物、低值易耗品（如辦公用品） 41 1501 持有到期投資 ：企業(yè)涉及長期（超過 1年）債券投資等 44 1511 長期股權(quán)投資 ：對其他企業(yè)進(jìn)行持股，以達(dá)到某種目的 50 1601 固定資產(chǎn) ：使用壽命超過 1個會計年度，單位價值一般 2022元以上，如運輸工具、房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、設(shè)施、器具等 51 1602 累計折舊（備抵類會計科目，記賬規(guī)則特殊）： 固定資產(chǎn)的耗損估計，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊， 下個月 開始提折舊 62 1701 無形資產(chǎn) ：商標(biāo)、專利、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)（以上為 《 無形資產(chǎn)準(zhǔn)則 》 規(guī)范）、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)（ 《 企業(yè)合并準(zhǔn)則 》 、 《 合并會計報表準(zhǔn)則 》 規(guī)范） 63 1702 累計攤銷（備抵類會計科目，記賬規(guī)則特殊）： 無形資產(chǎn)的耗損，類似固定資產(chǎn)折舊， 當(dāng)月 攤銷 67 1801 長期待攤費用 ：企業(yè)開辦費（ 企業(yè)開始運營時 1次攤銷 ）、對從外部經(jīng)營性租賃來的固定資產(chǎn)的改良支出（按合理期限攤銷） 70 2022 短期借款 ：企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)借入不超過 1年的貸款 80 2202 應(yīng)付賬款 ：企業(yè)以賒銷從供應(yīng)商購買材料、貨物，既不支付現(xiàn)金 ,也不用票據(jù)結(jié)算 二、負(fù)債類 81 2203 預(yù)收賬款 ：預(yù)先從客戶收取部分貨款，沒有發(fā)出貨物 82 2211 應(yīng)付職工薪酬 ：應(yīng)向職工支付的工資、福利等 83 2221 應(yīng)交稅費 ：各種稅、教育附加費等 (一般每月月末計算稅金入賬,下月月初實際向稅務(wù)支付稅金 ) 84 2231 應(yīng)付利息 ：短期、長期借款利息 85 2232 應(yīng)付股利 ：計算分配給股東的股利 86 2241 其他應(yīng)付款 ：應(yīng)付賬款外的（多數(shù)）其他應(yīng)付款項 94 2501 長期借款 ：企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)借入超過 1年的貸款 95 2502 應(yīng)付債券： 企業(yè)發(fā)行融資債券籌集資金 三、共同類（略，暫不涉及） 110 4001 實收資本（有限責(zé)任公司）或股本（股份有限公司） ：收到個人、企業(yè)對本企業(yè)的投資款 112 4101 盈余公積 ：企業(yè)實現(xiàn)凈利潤后，從利潤中提取 四、所有者權(quán)益類 114 4103 本年利潤 ：收入減去費用，加上利得減去損失的總額 115 4104 利潤分配 ：提取盈余公積、向股東分配股利 117 5001 生產(chǎn)成本 ：生產(chǎn)產(chǎn)品耗費的直接材料、直接人工工資 118 5101 制造費用 ：車間管理人員工資、機(jī)器設(shè)備折舊、車間用水費、電費、車間使用的材料等，期末結(jié)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)成本 五、成本類 124 6001 主營業(yè)務(wù)收入（益） ：銷售企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)品收入，主要的、經(jīng)常性的營業(yè)收入 129 6051 其他業(yè)務(wù)收入（益） ：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、售后維修服務(wù)等收入，是營業(yè)收入，但不是主要的 六、損益類 132 6111 投資收益（益） ：企業(yè)投資債券、對其他企業(yè)持股等取得的利息、股利 136 6301 營業(yè)外收入（益） ：出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助、固定資產(chǎn)盤盈、外部對本企業(yè)的捐贈、罰款收入等形成的利得，偶然性的 非營業(yè)的利得 ，與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)，不是營業(yè)收入 137 6401 主營業(yè)務(wù)成本（損） ：企業(yè)銷售的那部分產(chǎn)品的成本，不是全部的生產(chǎn)成本，與主營業(yè)務(wù)收入相對應(yīng) 138 6402 其他業(yè)務(wù)成本（損） ：出租固定資產(chǎn)的折舊、出租無形資產(chǎn)的攤銷、出租包裝物和商品的成本或攤銷、銷售材料的成本，與其他業(yè)務(wù)收入相對應(yīng) 139 6403 營業(yè)稅金及附加（損） ：營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育附加 149 6601 銷售費用（損） ：銷售產(chǎn)品發(fā)生的廣告、展覽、運輸裝卸等，及銷售部門發(fā)生的職工薪酬、折舊等費用 150 6602 管理費用（損） ：開辦費攤銷、企業(yè)行政管理部門發(fā)生的職工薪酬、折舊、辦公、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、水費、電費，房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等 151 6603 財務(wù)費用（損） ：利息支出 (一般每月計算借款利息入賬 ,每季度最后一天向銀行實際支付借款利息 ) *銷售費用、管理費用、財務(wù)費用稱為會計 三大期間費用 153 6701 資產(chǎn)減值損失（損） ：計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成的損失，如壞賬準(zhǔn)備 154 6711 營業(yè)外支出（損） ：出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、債務(wù)重組、固定資產(chǎn)盤虧、企業(yè)對外捐贈、被罰款、自然災(zāi)害等產(chǎn)生的損失，是偶然性的 非營業(yè)的損失 ，與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)，不是營業(yè)成本，不與營業(yè)外收入相對應(yīng) 155 6801 所得稅費用（損） ： 等于