【正文】 險、管理風險、財政風險著手：首先，提升人們對風險的敏感度，公司全民參與。專項監(jiān)督即管理因陜西理工學院畢業(yè)論文 第 13 頁 共 18 頁 素的對應審查，在崗位員工由較大調(diào)整或變化的情況下，某些方面進行有特定的監(jiān)查。 內(nèi)部監(jiān)督：重視不夠 內(nèi)部監(jiān)督體現(xiàn)在對實際狀況的監(jiān)督檢查，并做個評估，針對問題一一解決。質(zhì)量是食品企業(yè)的首要重視點，案例公司的風險預警機制和突發(fā)事件應急處理體系不完善，是控制失靈的主因。我國乳品加工廠奶源較少，一般即“奶農(nóng) —— 奶站 —— 乳企”模式。 通常需要關(guān)注以下幾點：董事會和高層管理者的道德素質(zhì)、員工素質(zhì)等 HR 因素；管理形式、及資金等管理因素。所有權(quán)方面，三鹿乳業(yè)公司持有公司百分之五十六的股權(quán)，令一個大股東為新西蘭的恒天然集團公司，其余就是散股持有者。三鹿毒奶粉事件暴露了我國乳品行業(yè)的存在問題，推開三鹿破產(chǎn)的迷霧，發(fā)現(xiàn)到這個病人的病根 —— 內(nèi)部控制的建設和實施問題。 然而 我國奧運會舉辦當年的九月份，三鹿奶粉的幼兒配方問題被發(fā)現(xiàn)，人們從中發(fā)現(xiàn)三聚氰胺這個毒性物質(zhì)。第三，會計事務所是企業(yè)外部監(jiān)督的重要獨立審計力量，對公司監(jiān)管的出發(fā)點和審計準則是客觀的，在社會審計的角色變得越來越重要。 責任界定則是問責制的核心。 比如，以金融，法律，人事管理為基礎(chǔ)，建立了一個決策層直接的內(nèi)部控制委員會的領(lǐng)導下，業(yè)務過程執(zhí)行管理。 加強企業(yè)文化建設 企業(yè)高層要重視企業(yè)文化的建立，制定相關(guān)政策，加強誠信建設，提升管理者素質(zhì)和品質(zhì)，大家團結(jié)一致的促使企業(yè)前進。 國家在公司治理的法規(guī)和企業(yè)的公司章程這方面應明確規(guī)定總經(jīng)理有抵制股東或董事抽逃資本、利用不同交易方法來損害中小股東利益違法行為的權(quán)利。 董事會必須對管理核心的總經(jīng)理、總經(jīng)理當選，績效評價和薪酬方案，提出了相應的管理，確保法律業(yè)務活動，遵守和全體股東的利益 . （ 2）建立反向制衡機制 在現(xiàn)代公司治理中，反向制衡起到了不 容忽視的作用。 最后， 要加強企業(yè)風險管理， 根據(jù)黨的風險管理局實施的各種控制方案，責任風險；建立風險預警系統(tǒng) ；開展風險的識別，要對各類風險有清醒的認識鑒別能力，搞清楚什么主次風險，為預防和控制重大風險提供相關(guān)依據(jù)。 加強企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設 首先，政府為企業(yè)提供法制保障，加快企業(yè)制度體系建設、使其能對內(nèi)控目陜西理工學院畢業(yè)論文 第 9 頁 共 18 頁 標做好定位和內(nèi)容的完善，制定好內(nèi)部控制準則和具體細則。針對各項經(jīng)濟業(yè)務的復雜程度、規(guī)模大小和性質(zhì)的不 同，定期和不定期檢查各業(yè)務的風險及生產(chǎn)經(jīng)營過程中的合法性，及時的采取有效措施解決出現(xiàn)的經(jīng)營管理風險，持續(xù)不斷的變化和調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度，有效地減少不確定性來實現(xiàn)業(yè)務目標 加強對內(nèi)部控制認識，不斷強化意識 。 4 改善我國企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀的對策 陜西理工學院畢業(yè)論文 第 8 頁 共 18 頁 解決內(nèi)部控制的自身局限性，提高認識 解決內(nèi)部控制的自身局限性 首先根據(jù)企業(yè)自身特點和成本效益原則，最大程度的使企業(yè)內(nèi)部控制機制和原有的管理制度有機的結(jié)合起來，建立適合于企業(yè)實際的內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)成本與效益的相互推進。而外部監(jiān)督由于 其 功能的交叉性，橫向信息溝通不順暢，監(jiān)督合力力度不夠，也就使監(jiān)督機制的作用發(fā)揮不夠充分。比如，授權(quán)和批準、職責劃分、適當?shù)陌踩胧┑鹊?。比如謹慎制原則，使用相關(guān)辦法對固定資產(chǎn)成本進行有效彌補，保證企業(yè)投入資本的保值及增 值。 陜西理工學院畢業(yè)論文 第 7 頁 共 18 頁 二元控制主體之間的矛盾 伴隨著經(jīng)濟 的進步，產(chǎn)生了所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)這兩個控制主體，兩者之間存在相互制約的關(guān)系，二元控制主體之間的矛盾性直接帶來了以下問題：一、兩權(quán)制約失衡導致企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)限和責任不清，在實際中由于企業(yè)所有者往往是缺位的，致使經(jīng)營者擁有實際的控制權(quán)。即使在我國經(jīng)濟體制改革后，企業(yè)更在意市場競爭力是否得到提高，市場份額是否增加，經(jīng)營者容易忽視內(nèi)控建設。 沒有形成良好的控制環(huán)境 主要體現(xiàn)在：一、對于內(nèi)部控制基礎(chǔ)理 論的研究基礎(chǔ)薄弱。這是因為企業(yè)內(nèi)部控制本身就有局限性，這體現(xiàn)在：第一、人們對各種事物的理解都是由淺入深漸進過程。在這種環(huán)境下，如果高層管理有舞陜西理工學院畢業(yè)論文 第 6 頁 共 18 頁 弊行為，那審計部門審查獨立性會受到影響，而審計人員的不足及人員專業(yè)知識技能和素質(zhì)水 平也是使內(nèi)部審計難以發(fā)揮的一個重要影響因素。這主要體現(xiàn)在權(quán)責不清和執(zhí)行不力，約束制衡機制不夠健全。同時因為現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制文化建設比 較欠缺，導致員工職業(yè)道德水平不夠高，責任感不夠強，警惕性和自覺性較差，不能很好將內(nèi)部控制制度實施下去 。企業(yè)信息化水平低了，企業(yè)內(nèi)部信息溝通就受影響了，加劇了企業(yè)雙向溝通及部門間溝通的難度，導致反饋機制不健全；還有就是企業(yè)風險敏感度差引起風險防范意識較差。我國內(nèi)部控制評價體系尚未建立完善，對內(nèi)部控制的合理性、健全性、有效性不能做到準確的衡量。內(nèi)部控制環(huán)境是由外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境組成的。授權(quán)批準制度要求企業(yè)根據(jù)授權(quán)規(guī)定明確各個崗位處理事項的相關(guān)權(quán)限和責任，體現(xiàn)在日常工作中要求各崗位按照規(guī)定的授權(quán)程序，審核經(jīng)濟業(yè)務的來源使用狀況。目前，我國部分企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，取得了一定成果，但是我國的內(nèi)部控制制度還很不系統(tǒng)、很不合理，沒有發(fā)揮相應的作用，我國企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在以下幾點： 對企業(yè)內(nèi)部控制制度的認識不足 我國大約六成的企業(yè)還是對于內(nèi)部控制處于低級階段的了解，對內(nèi)部控制目標和理解還存在偏差。 有利于提高企業(yè)競爭力。 有利于國家相關(guān)法律的貫徹和實施 . 我國的《會計法》就曾經(jīng)要求各企業(yè)單位建立健全自身內(nèi)部控制制度，做到相互牽制監(jiān)督，定期進行財產(chǎn)清查和會計資料的內(nèi)部審計等。在建立了合理、完善的內(nèi)部控制體系后，可以很好的防止公司財產(chǎn)的損壞，能夠真實的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)況，確保會計信息的完整和可靠。本文分析了內(nèi)部控制的重要意義，并在此基礎(chǔ)上了 解我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀和原因，針對問題提出改進對策，并用我國某企業(yè)案例進行說明。 題 目 某企業(yè)內(nèi)部控制研究 學生姓名 馬曉飛 學號 1020204041 所在學院 管理學院 專業(yè)班級 財務管理 102 班 指導教師 胡愛君 完成地點 陜西理工學院 2020 年 6 月 10 日