【正文】 構(gòu)的條件 (1)降低交易成本； (2)為經(jīng)濟(jì)提供服務(wù)； (3)抑制人的機(jī)會(huì)主義行為 。 Page 61 案例分析 :從猴王事件看完善公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu) ? 新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為除了為實(shí)現(xiàn)合作創(chuàng)造條件外 ， 制度至少還有以下功能 : 財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)從根本上來說是為了規(guī)范董事會(huì)、高級(jí)經(jīng)理人員和財(cái)務(wù)經(jīng)理的行為，使企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)更理性化，更符合股東的利益。4億元，兩者合計(jì)達(dá)5億多元。投資 19個(gè)其他企業(yè)和單位，損失 1 猴王集團(tuán)曾進(jìn)行過大量投資，其中投資在外地辦 30個(gè)電焊條聯(lián)營(yíng)廠損失 4至于猴王集團(tuán)究竟有多少家企業(yè)，至今沒有一個(gè)確切的數(shù)字。 Page 59 案例分析 :發(fā)人深省的兩個(gè) “ 11年 ” ? 華光陶瓷的財(cái)務(wù)管理制度全面細(xì)致 ? 華光陶瓷的財(cái)務(wù)制度包含諸多方面 。 核算與集團(tuán)公司基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ,并根據(jù)基建計(jì)劃 ， 編制資金需要計(jì)劃 ， 交資金管理部門 。 (6)稅務(wù)科 。提出企業(yè)合并財(cái)務(wù)方案 ,分析設(shè)立子公司 、 分公司在財(cái)務(wù)上的可行性。編制欠款余額調(diào)節(jié)表 。資金管理部還擔(dān)負(fù)著執(zhí)行集團(tuán)內(nèi)部資金調(diào)撥指令的任務(wù) 。 負(fù)責(zé)編制集團(tuán)資金計(jì)劃 。 ? 本案的啟示 ? “ 從來沒有人檢查過我的帳 ” Page 57 案例分析 :發(fā)人深省的兩個(gè) “ 11年 ” ? 華光陶瓷財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置 集團(tuán)總經(jīng)理 財(cái)務(wù)經(jīng)理 出 納 資金管理 資金籌集還貸 稅 務(wù) 綜合報(bào)表 基本建設(shè) 證 券 成 本 成本推算 綜合報(bào)表 Page 58 案例分析 :發(fā)人深省的兩個(gè) “ 11年 ” ? 光集團(tuán)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)各部門職能劃分有特色 (1) 出納科 。 ? 少年得志 ： ? “ 精明 ” 反被 “ 精明 ” 誤 ： ? 大小不限 ， 時(shí)時(shí)刻刻在貪污 ： ? 貪污有三招 ? 為了掩蓋其罪行 ,他又象一只狡猾的狐貍 ， 耍出了各種花招 。 第二 ， 財(cái)會(huì)適當(dāng)分離 ， 不走極端 。 Page 53 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 擔(dān)保（征求意見稿） ? 二 、 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 ? 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)控制 業(yè)務(wù)處理程序控制 人員素質(zhì)控制 不相容職務(wù)分離控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制 職務(wù)輪換控制 內(nèi)部審計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查 Page 54 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 擔(dān)保（征求意見稿） ? 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)控制 ? 一 、 設(shè)置財(cái)務(wù) 、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的原則 ? （ 一 ） 設(shè)置財(cái)務(wù) 、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位的規(guī)模或行政管理體制的要求來決定 。 重點(diǎn)檢查是否存在擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象； （ 二 ） 擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況 。 重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用的記錄 、 報(bào)告的真實(shí)性和完整性 。 重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全 ， 是否存在越權(quán)審批的行為 。 Page 49 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 成本費(fèi)用（征求意見稿） ? 本規(guī)范共五章二十三條。 （四）預(yù)算調(diào)整情況。 （二）預(yù)算編制情況。 （三）單位預(yù)算執(zhí)行情況考核，以單位正式下達(dá)的預(yù)算方案為標(biāo)準(zhǔn)，以經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或上級(jí)部門審定的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息為依據(jù)。 （一）單位預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)定期向單位決策機(jī)構(gòu)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，并組織對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。 （五）下達(dá)執(zhí)行。 Page 45 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 — 預(yù)算 （ 征求意見稿） ? 本規(guī)范共八章四十五條。 （六）對(duì)外投資的處置情況。 （四）對(duì)外投資資產(chǎn)的投出情況。 （二）對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況。 Page 42 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 對(duì)外投資（征求意見稿） ? 本規(guī)范共八章三十八條。 （ 五 ） 各類款項(xiàng)支付制度的執(zhí)行情況 。 （ 三 ） 工程項(xiàng)目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況 。 Page 41 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 工程項(xiàng)目（試行） ? 工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括 （ 一 ） 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況 。 （ 五 ） 銷售退回的管理情況 。 （ 三 ） 銷售的管理情況 。 Page 38 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 銷售與收款（試行） ? 第四章 收款控制 ? 第五章 監(jiān)督檢查 ? 銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容 ? 第六章 附則 （ 一 ） 銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況 。 （ 三 ） 合同審批 。 發(fā)貨部門 （ 或崗位 ） 主要負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具 體事宜 。 （ 四 ） 有關(guān)單據(jù) 、 憑證和文件的使用和保管情況 。 （ 二 ） 采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況 。 Page 34 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 采購與付款（試行） ? 本規(guī)范共七章二十九條。 復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核 ， 復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍 、 權(quán)限 、 程序是否正確 ， 手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備 ， 金額計(jì)算是否準(zhǔn)確 ， 支付方式 、 支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。 (二 )支付審批 。 重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象 。 重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象 。 第一種意見 ， 主張定位為 “ 內(nèi)部控制 ” ， 包括會(huì)計(jì)控制和管理控制等內(nèi)部控制的全部?jī)?nèi)容 。 貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、 籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制 。 不相容職務(wù)相分離原則： 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 (三 )確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行 。 ? 基本目標(biāo)： ? (一 )規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。 （三）《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》體系 Page 25 “ 基本規(guī)范 ” (共六章三十一條 ) ? 《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的主要內(nèi)容 第一章 “ 總則 ” 第三章 “ 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容 ” 第二 章 “ 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則 ” 第四章 “ 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法 ” 第六章 “ 附則 ” 第五章 “ 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查 ” 。 Page 23 目錄 ? 第一部分 內(nèi)部控制案例分析 ? 第二部分 內(nèi)部控制 ? 第三部分 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制 ? 第四部分 中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議 Page 24 第三部分 會(huì)計(jì)控制 一 、 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的制定與實(shí)施 （一）發(fā)布和實(shí)施《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的背景 （一）《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》作為《會(huì)計(jì)法》的配套規(guī)章，是深入貫徹實(shí)施新《會(huì)計(jì)法》的一項(xiàng)舉措。 《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 5 —— 內(nèi)部控制審計(jì)》第五條規(guī)定： “ 內(nèi)部控制包括 控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督 等五個(gè)要素。 《 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 5 號(hào) —— 內(nèi)部控制審計(jì) 》 第二條稱 “ 內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)， 保護(hù) 資產(chǎn)完整 ， 保證對(duì) 國(guó)家法律法規(guī)的遵循 ， 提高 組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果 ， 而采取的各種 政策和程序 。美國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)薩班斯法案第 404條要求，頒布了《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理層報(bào)告書》的最終條例。 1 2021年財(cái)政部發(fā)布獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告《內(nèi)部控制審核》。 1 2021年 2月，財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布 《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范（征求意見稿）》和《加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的若干規(guī)定（征求意見稿）》。 1999年的 《會(huì)計(jì)法》 將 “ 內(nèi)部控制 ” 當(dāng)作會(huì)計(jì)信息 “ 真實(shí)與完整 ” 的基本手段之一。 1996年，財(cái)政部發(fā)布 《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9號(hào) —— 內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》。 4． 審計(jì)報(bào)告意見不明確，也未引起重視。 為朋友金 （ 2） 1992年 ， 巴林總部決定派他到新加坡分行成立期貨與期權(quán)交易部門 ， 并出任總經(jīng)理 。 （ 2） 1803年，為美國(guó)從法國(guó)手中購買路易斯安納州提供所有資金支持。 Page 4 巴 林 銀 行 倒 閉 案 內(nèi)部控制方面的分析 不 見 過 程 的 敗 落 ? 一、案例背景 ? 1．創(chuàng)建： 1763年，弗朗西斯 3． 信用出現(xiàn)危機(jī) 。 4．決策隨意，損失較大。 “ 控股股東當(dāng)家 ” ， “ 內(nèi)部人控制 ” 。 資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá) %。 Page 2 二、神話的破滅 （ 一 ） ， 鄭百文即在中國(guó)股市創(chuàng)下每股凈虧 ， 凈資產(chǎn)收益率 %股票交易實(shí)行特別處理 。 3． 1996年銷售收入 41億元，名列全國(guó)同行業(yè)前茅。 Page 0 目錄 ? 第一部分 內(nèi)部控制案例分析 ? 第二部分 內(nèi)部控制 ? 第三部分 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制 ? 第四部分 中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議 ： ； :； ： Page 1 第一部分 內(nèi)部控制案例分析 案例一： “ 鄭百文 ” 的警示 一、 輝煌的歷史 （一）前身： 鄭百文原來是一個(gè)單純的百貨文化用品批發(fā)站成立于 1986年。 2． 1996年 4月在上海證券交易所掛牌上市。 同年 1