【正文】 職工再就業(yè)工作 ， 保證企業(yè)穩(wěn)定 二 、 建立資產(chǎn)管理平臺 ， 完善各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度 （ 一 ） 建立功能完善的資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫 ， 建設(shè)資產(chǎn)管理平臺支撐架構(gòu) （ 二 ） 形成完善的資產(chǎn)管理平臺 ， 實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的動態(tài)管理 三 、 實(shí)施資金集中管理 ， 加強(qiáng)內(nèi)部資金監(jiān)控 （ 一 ） 集中資金 ， 調(diào)集余缺 （ 二 ） 加強(qiáng)內(nèi)部資金監(jiān)控 （ 三 ） 提升單位整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力 ， 擴(kuò)大信用等級 四 、 加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理 ， 嚴(yán)格執(zhí)行國家會計(jì)制度 （ 一 ） 健全內(nèi)部審計(jì)制度 ， 建立行之有效的審計(jì)制度體系 （ 二 ） 加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè) ， 努力提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì) 。 Page 65 案例分析 :小企業(yè)出大案 — 某自來水廠會計(jì)出納聯(lián)手貪污案 ? 汲取教訓(xùn) 首先 ， 在長達(dá)十年的時間里 ， 會計(jì)出納如此巨大的違法行為不可能沒有一點(diǎn)蛛絲馬跡 ， 可見企業(yè)的內(nèi)部管理非常松懈 。 會計(jì)馮某挪用資金達(dá)幾百萬元 。 Page 64 案例分析 :小企業(yè)出大案 — 某自來水廠會計(jì)出納聯(lián)手貪污案 ? 發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn) 全面出擊 手法多樣 一是收不入賬 。 三、完善財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的條件 (1)降低交易成本； (2)為經(jīng)濟(jì)提供服務(wù)； (3)抑制人的機(jī)會主義行為 。4億元，兩者合計(jì)達(dá)5億多元。 猴王集團(tuán)曾進(jìn)行過大量投資，其中投資在外地辦 30個電焊條聯(lián)營廠損失 4 Page 59 案例分析 :發(fā)人深省的兩個 “ 11年 ” ? 華光陶瓷的財(cái)務(wù)管理制度全面細(xì)致 ? 華光陶瓷的財(cái)務(wù)制度包含諸多方面 。 (6)稅務(wù)科 。編制欠款余額調(diào)節(jié)表 。 負(fù)責(zé)編制集團(tuán)資金計(jì)劃 。 ? 少年得志 ： ? “ 精明 ” 反被 “ 精明 ” 誤 ： ? 大小不限 ， 時時刻刻在貪污 ： ? 貪污有三招 ? 為了掩蓋其罪行 ,他又象一只狡猾的狐貍 ， 耍出了各種花招 。 Page 53 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 擔(dān)保（征求意見稿） ? 二 、 內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)控制制度的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 ? 內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)控制制度的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 財(cái)務(wù)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)控制 業(yè)務(wù)處理程序控制 人員素質(zhì)控制 不相容職務(wù)分離控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制 職務(wù)輪換控制 內(nèi)部審計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查 Page 54 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 擔(dān)保（征求意見稿） ? 內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)控制 ? 一 、 設(shè)置財(cái)務(wù) 、 會計(jì)機(jī)構(gòu)的原則 ? （ 一 ） 設(shè)置財(cái)務(wù) 、 會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位的規(guī)?；蛐姓芾眢w制的要求來決定 。 重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用的記錄 、 報(bào)告的真實(shí)性和完整性 。 Page 49 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 成本費(fèi)用（征求意見稿） ? 本規(guī)范共五章二十三條。 （二）預(yù)算編制情況。 （一）單位預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)定期向單位決策機(jī)構(gòu)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，并組織對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。 Page 45 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 — 預(yù)算 （ 征求意見稿） ? 本規(guī)范共八章四十五條。 （四）對外投資資產(chǎn)的投出情況。 Page 42 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 對外投資（征求意見稿） ? 本規(guī)范共八章三十八條。 （ 三 ） 工程項(xiàng)目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況 。 （ 五 ） 銷售退回的管理情況 。 Page 38 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 銷售與收款（試行） ? 第四章 收款控制 ? 第五章 監(jiān)督檢查 ? 銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容 ? 第六章 附則 （ 一 ） 銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況 。 發(fā)貨部門 （ 或崗位 ） 主要負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具 體事宜 。 （ 二 ） 采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況 。 復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核 ， 復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍 、 權(quán)限 、 程序是否正確 ， 手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備 ， 金額計(jì)算是否準(zhǔn)確 ， 支付方式 、 支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。 重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象 。 第一種意見 ， 主張定位為 “ 內(nèi)部控制 ” ， 包括會計(jì)控制和管理控制等內(nèi)部控制的全部內(nèi)容 。 不相容職務(wù)相分離原則： 內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 ? 基本目標(biāo)： ? (一 )規(guī)范單位會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。 Page 23 目錄 ? 第一部分 內(nèi)部控制案例分析 ? 第二部分 內(nèi)部控制 ? 第三部分 內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)控制 ? 第四部分 中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議 Page 24 第三部分 會計(jì)控制 一 、 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范的制定與實(shí)施 （一）發(fā)布和實(shí)施《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》的背景 （一）《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》作為《會計(jì)法》的配套規(guī)章，是深入貫徹實(shí)施新《會計(jì)法》的一項(xiàng)舉措。 《 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 5 號 —— 內(nèi)部控制審計(jì) 》 第二條稱 “ 內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn) 經(jīng)營目標(biāo)， 保護(hù) 資產(chǎn)完整 ， 保證對 國家法律法規(guī)的遵循 ， 提高 組織運(yùn)營的效率及效果 ， 而采取的各種 政策和程序 。 1 2021年財(cái)政部發(fā)布獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告《內(nèi)部控制審核》。 1999年的 《會計(jì)法》 將 “ 內(nèi)部控制 ” 當(dāng)作會計(jì)信息 “ 真實(shí)與完整 ” 的基本手段之一。 4． 審計(jì)報(bào)告意見不明確，也未引起重視。 （ 2） 1992年 ， 巴林總部決定派他到新加坡分行成立期貨與期權(quán)交易部門 ， 并出任總經(jīng)理 。 Page 4 巴 林 銀 行 倒 閉 案 內(nèi)部控制方面的分析 不 見 過 程 的 敗 落 ? 一、案例背景 ? 1．創(chuàng)建： 1763年，弗朗西斯 4．決策隨意，損失較大。 資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá) %。 3． 1996年銷售收入 41億元，名列全國同行業(yè)前茅。 2． 1996年 4月在上海證券交易所掛牌上市。 天健會計(jì)師事務(wù)所出具了拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告 。 工、貿(mào)、銀的結(jié)合模式， “一石三鳥 ” 的 “ 信用大轉(zhuǎn)盤 ” 理論。 3． 信用出現(xiàn)危機(jī) 。 Page 5 巴 林 銀 行 倒 閉 案 內(nèi)部控制方面的分析 不 見 過 程 的 敗 落 （ 1） 里森于 1989年 7月 10日正式到巴林銀行工作 。 3．調(diào)查人員走過場。 1999年中國證監(jiān)會發(fā)布 《關(guān)于上市公司做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項(xiàng)的通知》。 1 2021年 10月證監(jiān)會發(fā)布 《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評審工作的通知》。 財(cái)政部發(fā)布的 《 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范 （ 試行 ）》 ， 規(guī)定： 內(nèi)部會計(jì)控制 是指單位為了提高 會計(jì)信息 質(zhì)量 ， 保護(hù) 資產(chǎn)的安全 、 完整 ， 確保 有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行 等而制定和實(shí)施的一系列控制 方法 、 措施和程序 。但實(shí)現(xiàn)利潤卻比以前下降了 20%，與收購時預(yù)計(jì)將利潤增長 40%的目標(biāo)背道而馳。 ? 第二章 “ 內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)和原則 ” 。 全面性： 內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。 ? 第六章 “ 附則 ” 。 (三 )支付款項(xiàng)印章的保管情況 。 (三 )支付復(fù)核 。 重點(diǎn)檢查是否存在采購與付 款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象 。 ? 第一章 總則 ? 第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) ? 單位辦理銷售 、 發(fā)貨 、 收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門 （ 或崗位 ） 分別設(shè)立 ? 第三章 銷售和發(fā)貨控制 銷售部門 （ 或崗位 ） 主要負(fù)責(zé)處理訂單 、 簽訂合同 、 執(zhí)行銷售政策和信用 政策 、 催收貨款 。 （ 六 ） 銷貨退回 。 重點(diǎn)檢查單位銷售收入是否及時入賬 ， 應(yīng)收賬款的催收是否有效 ， 壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定 。 重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全 ， 是否存在越權(quán)審批行為 。 重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算 、 實(shí)施決算審計(jì) 。重點(diǎn)檢查對外投資決策過程是否符合規(guī)定的程序。重點(diǎn)檢查會計(jì)記錄是否真實(shí)、完整。 （三）審查平衡。重點(diǎn)檢查預(yù)算編制、審批、執(zhí)行等各崗位是否分離；各崗位之間職責(zé)、權(quán)限是否明確；是否依照授權(quán)程序辦理預(yù)算工作。重點(diǎn)檢查是否建立科學(xué)的分析考核制度和嚴(yán)格的審計(jì)制度；是否落實(shí)預(yù)算責(zé)任制，兌現(xiàn)獎懲措施。 （ 四 ） 成本費(fèi)用核算制度的執(zhí)行情況 。 重點(diǎn)檢查有關(guān)財(cái)產(chǎn)和權(quán)利證明是否得到妥善的保管 ， 擔(dān)保業(yè)務(wù)的記錄和檔案文件是否完整 。 ? 本案的主人 ? 王成云 ,一個年僅 31歲的銀行會計(jì) ,接任會計(jì) 11年半 ， 卻已有 11年的貪污史 。 (2)資金管理科 。 根據(jù)資金管理部門編制的資金計(jì)劃 、 基建計(jì)劃和證券管理科的金融投資計(jì)劃 ,確定并選擇適當(dāng)?shù)幕I款方式；并根據(jù)有關(guān)融資契約編制還款計(jì)劃 ,交資金部門統(tǒng)籌安排 。進(jìn)行成本 、 費(fèi)用分析 ， 并負(fù)責(zé)整個集團(tuán)公司的成本核算 。 進(jìn)行集團(tuán)公司綜合財(cái)務(wù)分析 。 ? 投資失誤。596億元，由于炒股向各個證券公司透支達(dá) 2這種制度安排應(yīng)該有利于抑制人的機(jī)會主義傾向，使個人理性盡量能服從集體理性。 四是要加強(qiáng)對在崗人員的考核和繼續(xù)教育工作 。 四是私自挪用公款 。 同時馮 、 周涉嫌挪用公款