【正文】 （ 四 ） 組織銷售 。 采購(gòu)與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要 （ 一 ） 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況 。 重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全 ， 是否存在越權(quán)審批行為 。 有效性： 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。雖然它借助于集團(tuán)企業(yè)的影響力和銷售市場(chǎng)，營(yíng)業(yè)收入比以前增長(zhǎng)了 35%，達(dá)到了收購(gòu)時(shí)的預(yù)定目標(biāo)。 1我國(guó) 《創(chuàng)業(yè)板招股說(shuō)明書》。 2．高額獎(jiǎng)金的誘惑使他們不愿嚴(yán)加控制。 2．盲目擴(kuò)張。 （ 二 ） 2021年 4月其公告稱 “ 本公司 1999年底總資產(chǎn) 14億 ， 總負(fù)債 ， 每股收益 ， 每股凈資產(chǎn) 。 4． 1997年主營(yíng)規(guī)模和資產(chǎn)收益率等在所有商業(yè)上市公司中排第一，進(jìn)入了國(guó)內(nèi)上市公司一百?gòu)?qiáng)。 5． 激勵(lì)失誤 ， 授權(quán)不當(dāng) 。 （ 3） 1994年 ， 里森對(duì)損失的金額已經(jīng)麻木了 ， “ 88888” 號(hào)帳戶損失 ， 由 2021萬(wàn) 、 3000萬(wàn)英鎊， 到 7月時(shí)已達(dá) 5000萬(wàn)英鎊 。 2021年中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布《 公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》第 5號(hào)。 ” 對(duì)此 ， 我們可從以下幾個(gè)方面來(lái)理解： Page 12 內(nèi)部控制的概念 組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 保護(hù)資產(chǎn)完整，保證對(duì)國(guó)家法律法規(guī)的遵循 提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果 采取的所有各種政策和程序 Page 13 完善的內(nèi)部控制體系，是人、財(cái)、物三維之間的 “ 無(wú)縫 ” 整合。 ? (二 )堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整 ? (三 )確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 第二種意見 ， 主張僅限于 “ 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ” ， 凡與會(huì)計(jì)無(wú)關(guān)的控制都不予涉及 。 復(fù)核無(wú)誤后 ， 交由出納人員辦理支付手續(xù) 。 財(cái)會(huì)部門 （ 或崗位 ） 主要負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄 、 監(jiān)督管理貨款回收 。 重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全 、 退回貸物是否及時(shí)入庫(kù) 。 ? 對(duì)外投資規(guī)范 第一章 “ 總則 ” 第三章 對(duì)外投資決策控制 第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第四章 資產(chǎn)投出控制 第六章 對(duì)外投資處置控制 第五章 對(duì)外投資持有控制 第七章 監(jiān)督檢查 第八章 附 則 Page 43 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 對(duì)外投資（征求意見稿） 對(duì)外投資不相容崗位一般包括： （ 一 ） 對(duì)外投資預(yù)算的編制與審批； （ 二 ） 對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證與評(píng)估； （ 三 ） 對(duì)外投資的決策與執(zhí)行； （ 四 ） 對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行； （ 五 ） 對(duì)外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄 。 ? 預(yù)算規(guī)范 第一章 “ 總則 ” 第三章 預(yù)算編制控制 第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第四章 預(yù)算執(zhí)行控制 第六章 預(yù)算分析與考核控制 第五章 預(yù)算調(diào)整控制 第七章 監(jiān)督檢查 第八章 附 則 Page 46 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 預(yù)算（征求意見稿） 單位預(yù)算工作不相容崗位一般包括： 單位預(yù)算大綱或預(yù)算手冊(cè)的內(nèi)容 （一）預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批； （二）預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行； （三）預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。重點(diǎn)檢查預(yù)算編制依據(jù)是否科學(xué)、合理、是否存在預(yù)算與經(jīng)濟(jì)實(shí)際相脫節(jié)甚至相互背離的情況；預(yù)算編制程序和方法是否合規(guī)、正確，是否存在違反編制程序、濫用編制方法的情況。 Page 51 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 擔(dān)保（征求意見稿） ? 本規(guī)范共六章二十五條。 其中主要的有以下三招： ? 偽造取款憑證 。 (4)證券科 。 這里只介紹最為關(guān)鍵的采購(gòu)過(guò)程 、 銷售過(guò)程 、 稅金交納及報(bào)銷制度四個(gè)方面的財(cái)務(wù)制度 ． ? 1． 采購(gòu)過(guò)程的財(cái)務(wù)制度 ? 2． 銷售過(guò)程的財(cái)務(wù)制度 ? 3． 稅金交納的財(cái)務(wù)制度 ? 4． 費(fèi)用報(bào)銷的財(cái)務(wù)制度 Page 60 案例分析 :從猴王事件看完善公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu) ? 一、猴王事件概述 最近股市上有兩支股票特別引人注目，一個(gè)是鄭百文，另一個(gè)就是 ST猴王。 ? 二、財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的理論基礎(chǔ) 新制度經(jīng)濟(jì)學(xué) 舒爾茨在《制度與人的價(jià)值不斷提高》一文中 將一種制度定義為一種行為規(guī)則，這些規(guī)則涉及社會(huì)、政治及經(jīng)濟(jì)行為 。 自 1999年開始 ， 他們直接從自來(lái)水廠經(jīng)營(yíng)部的農(nóng)業(yè)銀行賬戶提取現(xiàn)金后由會(huì)計(jì)和出納私分 。 其次 ， 這幾年會(huì)計(jì)師事務(wù)所也進(jìn)行了年報(bào)審計(jì) ， 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所還為其擔(dān)任顧問(wèn) ， 可見這種缺少委托方的審計(jì)是有缺陷的 。 六是大量的沒有經(jīng)辦人員和領(lǐng)導(dǎo)審批的非法支出入賬 ， 主要是就餐費(fèi)發(fā)票 ， 共有 31筆近 10萬(wàn)元 。 二是在財(cái)務(wù)人員上崗前 ， 給予適當(dāng)?shù)呢?cái)會(huì)安全和知識(shí)教育 ， 讓他們了解財(cái)會(huì)方面的安全知識(shí) 、 財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的操作規(guī)程 ， 以及有關(guān)注意事項(xiàng) 。31億元。 (8)綜合報(bào)表科 。當(dāng)各經(jīng)濟(jì)核算單位銀行存款余額達(dá)到警戒線時(shí) ,應(yīng)與該單位領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系 ,并及時(shí)提醒其采取措施 。 第三 ， 應(yīng)有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置相配套 。 （ 三 ） 成本費(fèi)用預(yù)算制度的執(zhí)行情況 。實(shí)行中期考核的單位，以單位中期預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，以中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為依據(jù)。重點(diǎn)檢查投資資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，資產(chǎn)的回收是否完整、及時(shí)，資產(chǎn)的作價(jià)是否合理。 重點(diǎn)檢查工程款 、 材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī) 、 制度和合同的要求 。 重點(diǎn)檢查信用政策 、 銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定 。 重點(diǎn)檢查憑證的登記 、 領(lǐng)用 、 傳遞 、保管 、 注銷手續(xù)是否健全 ， 使用和保管制度是否存在漏洞 。 審批人根據(jù)其職責(zé) 、 權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批 。 Page 29 “ 基本規(guī)范 ” (共六章三十一條 ) ? 注釋： ? 第四章 “ 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法 ” 。 Page 26 “ 基本規(guī)范 ” (共六章三十一條 ) ? 注釋： ? 第一章 “ 總則 ” 。該條例明確 COSO委員會(huì)的內(nèi)部控制框架可以作為評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。 1997年，國(guó)家審計(jì)署 《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》。 （ 3） 1886年，發(fā)行 “ 吉尼士 ” 證券獲得成功。 2．管理理念混亂。 （二）組建： 1987年 6月在鄭州市百貨公司和鄭州市鐘表文化用品公司合并的基礎(chǔ)上組建成立。 （ 四 ） 2021年 9月 27日 ， 證監(jiān)會(huì)決定對(duì)鄭百文予以警告并罰款 200萬(wàn)元 ， 對(duì)該公司董事長(zhǎng)李福乾 、 總經(jīng)理盧一德及喬鴻祥等 10名董事分別作出了罰款 10萬(wàn)元的行政處罰， 對(duì)為該公司出具審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師龔淑敏 、 宋大力作出罰款 20萬(wàn)并暫停證券從業(yè)資格等行政處罰 。 ? 2．輝煌： ? 3．倒閉： 巴林銀行的倒閉是由內(nèi)部控制的失敗引起的，但表面上是由于 “ 瘋了的里森 ” 的失誤造成的 。 2．吉姆斯 D 威廉森在 《現(xiàn)代主計(jì)長(zhǎng)手冊(cè)》 第五版 3． 《 悉尼總聲明 》 4． COSO報(bào)告中的看法 5．薩班斯法案中的看法 6．美國(guó)證監(jiān)會(huì)的看法 國(guó)外反貪污法 聯(lián)邦存款與保險(xiǎn)公司法案 聯(lián)邦財(cái)務(wù)總法 AICPA 美國(guó)審計(jì)總署 英國(guó)的 Cadbury報(bào)告（從財(cái)務(wù)領(lǐng)域反映公司監(jiān)管） 1 IIA的內(nèi)部控制概念 1加拿大的 COCO報(bào)告（核心控制委員會(huì)制定） 1 2021年 7月，國(guó)際電腦稽核協(xié)會(huì)所屬的信息系統(tǒng)審計(jì)與控制基金會(huì)修訂完成了《信息控制目標(biāo)及其相關(guān)技術(shù)》 COBIT（ Control Objectives of Information and Related Technology）。 1995年， AICPA又以《審計(jì)準(zhǔn)則公告第 78號(hào)》的形式發(fā)表， COSO報(bào)告提出： “ 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他成員為達(dá)到 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo) 而提供合理保證的過(guò)程 ” 。 （三）重視和強(qiáng)化單位內(nèi)部控制建設(shè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的通行做法。 適時(shí)性： 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買 、 領(lǐng)用 、 保管手續(xù)是否健全， 票據(jù)保管是否存在漏洞 。 （ 三 ） 應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理 。 （ 二 ） 銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況 。 （ 四 ） 概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況 。 （五）對(duì)外投資持有的管理情況。 （二）單位預(yù)算執(zhí)行情況考核，依照預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、預(yù)算管理部門審查核實(shí)、單位決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的程序進(jìn)行。 重點(diǎn)檢查是否存在成本業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象 。 第一，有明確的職責(zé)權(quán)限和業(yè)務(wù)范圍； 第二，對(duì)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)相對(duì)統(tǒng)一； 第三，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)對(duì)其業(yè)務(wù)活動(dòng)能實(shí)施管理和控制； Page 55 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 擔(dān)保（征求意見稿） ? （ 二 ） 財(cái)務(wù) 、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)符合內(nèi)部控制原則 ? 在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù) 、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí) ， 要注意遵循內(nèi)部控制原則 ， 即要注意錢 、 物 、 帳的分管 ， 不能由一人獨(dú)攬 。并制定集團(tuán)公司的賒銷方針 、 賒銷方法 、收帳方針 、 收帳方法 。計(jì)算并確定集團(tuán)公司各單位的應(yīng)交稅金 ,編制稅金支出計(jì)劃 ,交資金管理部門；編制納稅申請(qǐng)表 。投資辦 5個(gè)酒店損失 0 變本加厲 ， 貪污腐化 出納說(shuō)不知道還有那么多規(guī)定 Page 63 案例分析 :從猴王事件看完善公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu) 本 案 例 的 啟 示 兩個(gè)問(wèn)題 ： 第一 ， 是出納人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高 ， 從而給會(huì)計(jì)人員貪贓枉法的余地 ， 雖然出納自身思想境界