《全面績效管理》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 公司經(jīng)費的各部門分攤方法 ? 3．負擔(dān)總公司經(jīng)費的方法： ? （ 1）視企業(yè)實際情況，選擇①或②中之一項，或兩者并用 ? ①依費用項目類別按照各部門所接受的服務(wù)程度來負擔(dān)，如： ? 人事部門費用 各部門人員數(shù)的比例 ? 會計部門費用 各部門部門資本金比例 2022年 2月 49 總公司經(jīng)費的各部門分攤方法 ? 其他部門 與各部門所接受的服務(wù)程度成比例 ? ②僅由接受服務(wù)的主要部門負擔(dān) ? 很多部門使用費用或接受服務(wù)，各部門費用分攤很少，幾乎對全體沒有什么影響時，簡便的方法是僅由接受服務(wù)的主要部門負擔(dān) 2022年 2月 50 總公司經(jīng)費的各部門分攤方法 ? (2)想找出適當(dāng)?shù)姆謹偦鶞?zhǔn)有所困難時，或是合理的分攤非常麻煩時，以部門資金作為分攤基準(zhǔn) ? (3)總公司經(jīng)費的負擔(dān)額定為期中固定值 ? 總公司經(jīng)費對各部門主管而言是不可控制管理費用 ,各部門在期計劃值中都把總公司經(jīng)費的負擔(dān)設(shè)定為期中固定值 ,即期的實績值與計劃值均以同額列入 2022年 2月 51 部門間買賣價格 (轉(zhuǎn)帳價格 )的決定方法 ? 1．部門間買賣價格的基本想法 : ? 在企業(yè)內(nèi)屬于績效評估單位的部門之間 ,各種物料 \半成品 \成品 \或服務(wù)等的收付價格稱為部門間買賣價格 2022年 2月 52 部門間買賣價格 (轉(zhuǎn)帳價格 )的決定方法 ? 2．買賣價格的決定方法 : ? (1)市價基準(zhǔn) :事業(yè)部制將各事業(yè)部置于與公司外面的市場竟?fàn)幫画h(huán)境 ,且當(dāng)作正式的利潤責(zé)任單位看待時 ?市價基準(zhǔn)是指同樣的產(chǎn)品在市場上所賣出的價格 2022年 2月 53 部門間買賣價格 (轉(zhuǎn)帳價格 )的決定方法 ? (2)成本基準(zhǔn)：如部門的設(shè)定是由營業(yè) \制造 \物料等 本來的職能部門構(gòu)成以經(jīng)營內(nèi)部為限的利潤責(zé)任單位時，于考慮各種條件后，部門間買賣價格可采用此基準(zhǔn) 2022年 2月 54 部門間買賣價格 (轉(zhuǎn)帳價格 )的決定方法 ? 3．買賣價格三個特征： ? (1)實施水準(zhǔn)計算 ? (2)重視期計劃值 ? (3)采用營業(yè)部門的修正購入成本 2022年 2月 55 部門間買賣價格 (轉(zhuǎn)帳價格 )的決定方法 ? 修正購入成本 c: ? C=spt=售價 利潤 發(fā)貨費 ? 利潤 P=總公司經(jīng)費 *利潤計劃總額 *(單位產(chǎn)品 邊際利潤總額 平均邊際利潤 ) 2022年 2月 56 部門間買賣價格 (轉(zhuǎn)帳價格 )的決定方法 ? 4．政策買賣價格的決定方法 :從經(jīng)營政策的立場 ,將新產(chǎn)品的購入成本酌予減低 ,使從營業(yè)部門提高績效的一面看來 ,成為最具魅力的產(chǎn)品 (值得努力推銷的產(chǎn)品 ),這樣的購入成本稱為政策買賣價格 2022年 2月 57 部門間買賣價格 (轉(zhuǎn)帳價格 )的決定方法 ? 政策買賣價格計算實例 :A,B為以往產(chǎn)品 ,C為新產(chǎn)品 產(chǎn)品 售價 S 千元 購入成本 C 千元 毛利 M=sc千元 毛利率 M’=m/s 每臺平均銷售勞力系數(shù) 單位勞力平均毛利 千元 順位 A 100 80 20 1 20 ① ② B 120 102 18 1 18 ② ③ C 500 450 50 5 10 ③ C’ 500 380 120 5 24 ① 2022年 2月 58 部門間買賣價格 (轉(zhuǎn)帳價格 )的決定方法 ?C’是有關(guān) C采用政策買賣價格制的情形 ? C之修正毛利mc’=20*5*=120 ? C之政策購入成本 Cc=Scmc’=500120=380 2022年 2月 59 部門資金的決定方法 ? ： ?部門負責(zé)人必須有效利用投入自己部門的營運資本，并盡量地節(jié)省成本，致力于確保利潤目標(biāo)，從而能夠把他們培養(yǎng)成為未來企業(yè)負責(zé)人 2022年 2月 60 部門資金的決定方法 ? ： ? （ 1）假設(shè)部門資金是各部門經(jīng)營活動所需的固定資本與周轉(zhuǎn)資金的合計額 ? （ 2）假設(shè)固定資本的金額是有形固定資產(chǎn)（機械、器具、公共用具、土地、船舶、車輛、建筑物等）的現(xiàn)有數(shù)額，視實際需要可包含臨時建筑物 2022年 2月 61 部門資金的決定方法 ? ： ? (1)采用帳面價格（普遍性、易理解、財務(wù)會計上可明確把握） ? (2)計劃值定為期初與期末的計劃平均金額 2022年 2月 62 部門資金的決定方法 ? (3)各月部門資金實績，在月底時予以把握 ? (4)部門資金所負擔(dān)的資金成本，須考慮該企業(yè)的實質(zhì)資本成本來決定，此資金成本假設(shè)期中是固定的 2022年 2月 63 部門資金的決定方法 ? 4．部門資金計算實例 ： ?單位：萬元 部門資金 合計 營業(yè) 制造 物料 固定資產(chǎn) 9200 1000 7200 1000 盤存資產(chǎn) 3700 1400 700 1600 應(yīng)收債權(quán) 6
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