路橋集團第一公路工程局建造合同管理與核算暫行辦法-全文預覽
【正文】 值兩組數(shù)字進行比較，對差額較大的要分析其原因并進行詳細說明； 對已發(fā)生的金額較大且業(yè)主未批復的變更工程，披露變更工程已發(fā)生的總成本、預計業(yè)主能批復的相應工程的收入以及業(yè)主未能及時批復的原因。 第七十條 本辦法自印發(fā)之日起施行。 項目部要對以下資料進行整理并分項目專項立檔保管 : 項目經(jīng)理部簽訂的建造合同、分包合同； 合同訂立時工程量清單、工程竣工完成最終結(jié)算后的工程量清單； 項目經(jīng)理部每一期未完施工盤點表（每季） ； 項目經(jīng)理部每一期合同預計總收入和預計總成本資料（每季）； 項目經(jīng)理部每一期業(yè)主批復的計量支付證書（每月每期）； 22 項目經(jīng)理部每一期批復分包單位的工程結(jié)算單（每月每期）； 項目經(jīng)理部的成本明細賬（要有分單項、分章節(jié)的分析資料）； 項目經(jīng)理部其他與成本核算相關(guān)的支持性資料。 第六十五條 各核算科目之間的關(guān)系 工程施工 =主營業(yè)務收入 合同成本 =主營業(yè)務成本 合同毛利 =主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 工程施工 =合同成本 +合同毛利 已收工程款 =工程結(jié)算 應收賬款 合同預計損失準備 =預計合同損失 總額 已確認的合同損失 計提的主營業(yè)務稅金及附加 =主營業(yè)務收入 *稅率（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加） 應上交的主營業(yè)務稅金及附加 =工程結(jié)算收入 *稅率（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加） 17 合同完成時，各科目累計發(fā)生額存在如下關(guān)系： 工程施工 =工程結(jié)算 =合同成本 +合同毛利 =主營業(yè)務成本 +合同毛利 =主營業(yè)務收入 第六十六條 核算示例 [列 1]2022年 9月，某施工企業(yè)與客戶簽訂了一項合同總金額為 1000萬元的固定造價合同，建設期為 2022年 10月至 2022年 6 月。期末，應將本科 16 目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 該科目主要用來核算當期確認的合同收 入。 該科目主要用來核算根據(jù)完工進度已向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。 （ 2）“合同毛利”明細科目，核算各項工程施工合同確認的毛利?！按尕浀鴥r損失準備 — 合同預計損失準備”科目貸方余額反映尚未完工工程合同已計提的損失準備。 14 第七章 合同預計損失的確認與處理 第六十條 應在“存貨跌價準備”科目下設置“合同預計損失準備”明細科目，核算工程 施工合同計提的損失準備。 第五十八條 項目發(fā)生的職工工資及其附加費應進行合理的分配攤銷。 13 第五十四條 本期發(fā)生的合同成本為“工程施工 — 合同成本”科目中反映的本期發(fā)生的合同成本的金額，累計發(fā)生的合同成本為“工程施工 — 合同成本”科目中反映的累計發(fā)生的合同成本金額。 第五十條 直接費用在發(fā)生時應直接計入合同成本，間接費用應在期末按照系統(tǒng)、合理的方法分攤計入合同成本。借計“銀行存款”或“應收賬款”，貸計“工程結(jié)算”；借計“工程施工 — 合同毛利”，貸計“主營業(yè)務收入”。 第四十三條 項目財務部門進行工程結(jié)算時，必須以業(yè)主批復的計量支付證書為依據(jù)，沒有支付證書不得進行工程結(jié)算的帳務處理。 第四十一條 合同收入的確認是指營業(yè)收入的確認，應正確區(qū)分工程結(jié)算收入與營業(yè)收入之間的關(guān)系。 第五章 合同收入的確認與計量 第三十八條 公路一局執(zhí)行建造合同核算時，期間合同收入按完工百分比法確認，完工百分比采用累計實際發(fā)生的合同成本占預計合同總成本的比例計算。 第三十五條 除業(yè)主指定分包合同外，項目經(jīng)理部分包的工程，無論何種情形，都應納入整體 合同作為一個合同處理，不能擅自進行合同的分立和合并。 第三十三條 分 包與自營的界定 9 項目進場后，要及時進行策劃，擬定分包實施方案。 如果被業(yè)主指定分包的分項工程 通過我方統(tǒng)一結(jié)算（即統(tǒng)一向業(yè)主出具發(fā)票，向稅務部門代繳稅金），在確定合同總收入時，則不扣除這部分合同金額，相應地，合同預計總成本也包括這部分指定分包合同的預計總成本。 第二十九條 每月 25 日前，項目經(jīng)營部門 向財務部門提供《項目合同當前預計總收入和總成本確認表》，作為財務核算的依據(jù)。 項目經(jīng)營部門在預計總成本變化的當季季末 前 15 天調(diào)整預計總成本，并將預計總成本的詳細調(diào)整資料（包括《項目合同當前預計總收入和總成本確認表》、明細計算表、取費標準以及編制說明）上報公司（處）經(jīng) 7 營部門審批，公司（ 處）經(jīng)營部門審核后在季末前 5 天批復各項目經(jīng)理部。 方法二：施工預算或工程量清單估計確認法 根據(jù)施工組織設計按工程量及實 地單價編制施工工程成本預算，計算預計總成本。項目經(jīng)營部門牽頭負責預計總成本的編制，確保預計總成本的質(zhì)量。 第二十條 每月 25 日前，項目經(jīng)營部門向財務部門提供《項 5 目合同當前預計總收入和總成本確認表》，作為財務核算的依據(jù)。申報審批程序與第十五條規(guī)定相同。 第十四條 對于監(jiān)理費，如果業(yè)主通過我方支付，則應納入合同的初始預計總收入，如果不通過我方支付，則應從合同的預計總收入中扣除。 第 十二 條 建造合同的管理與核算嚴格按照流程 A 和流程B 操作（流程 A和流程 B見附件二、附件三）。 第七條 如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，應區(qū)別以下情況處理：合同成本能夠收回的，合同
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