路橋集團(tuán)第一公路工程局建造合同管理與核算暫行辦法-全文預(yù)覽
【正文】 值兩組數(shù)字進(jìn)行比較，對(duì)差額較大的要分析其原因并進(jìn)行詳細(xì)說明； 對(duì)已發(fā)生的金額較大且業(yè)主未批復(fù)的變更工程，披露變更工程已發(fā)生的總成本、預(yù)計(jì)業(yè)主能批復(fù)的相應(yīng)工程的收入以及業(yè)主未能及時(shí)批復(fù)的原因。 第七十條 本辦法自印發(fā)之日起施行。 項(xiàng)目部要對(duì)以下資料進(jìn)行整理并分項(xiàng)目專項(xiàng)立檔保管 : 項(xiàng)目經(jīng)理部簽訂的建造合同、分包合同； 合同訂立時(shí)工程量清單、工程竣工完成最終結(jié)算后的工程量清單； 項(xiàng)目經(jīng)理部每一期未完施工盤點(diǎn)表（每季） ； 項(xiàng)目經(jīng)理部每一期合同預(yù)計(jì)總收入和預(yù)計(jì)總成本資料（每季）； 項(xiàng)目經(jīng)理部每一期業(yè)主批復(fù)的計(jì)量支付證書（每月每期）； 22 項(xiàng)目經(jīng)理部每一期批復(fù)分包單位的工程結(jié)算單（每月每期）； 項(xiàng)目經(jīng)理部的成本明細(xì)賬（要有分單項(xiàng)、分章節(jié)的分析資料）； 項(xiàng)目經(jīng)理部其他與成本核算相關(guān)的支持性資料。 第六十五條 各核算科目之間的關(guān)系 工程施工 =主營業(yè)務(wù)收入 合同成本 =主營業(yè)務(wù)成本 合同毛利 =主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 工程施工 =合同成本 +合同毛利 已收工程款 =工程結(jié)算 應(yīng)收賬款 合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 =預(yù)計(jì)合同損失 總額 已確認(rèn)的合同損失 計(jì)提的主營業(yè)務(wù)稅金及附加 =主營業(yè)務(wù)收入 *稅率（營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加） 應(yīng)上交的主營業(yè)務(wù)稅金及附加 =工程結(jié)算收入 *稅率（營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加） 17 合同完成時(shí)，各科目累計(jì)發(fā)生額存在如下關(guān)系： 工程施工 =工程結(jié)算 =合同成本 +合同毛利 =主營業(yè)務(wù)成本 +合同毛利 =主營業(yè)務(wù)收入 第六十六條 核算示例 [列 1]2022年 9月，某施工企業(yè)與客戶簽訂了一項(xiàng)合同總金額為 1000萬元的固定造價(jià)合同，建設(shè)期為 2022年 10月至 2022年 6 月。期末，應(yīng)將本科 16 目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 該科目主要用來核算當(dāng)期確認(rèn)的合同收 入。 該科目主要用來核算根據(jù)完工進(jìn)度已向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。 （ 2）“合同毛利”明細(xì)科目，核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的毛利?！按尕浀鴥r(jià)損失準(zhǔn)備 — 合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目貸方余額反映尚未完工工程合同已計(jì)提的損失準(zhǔn)備。 14 第七章 合同預(yù)計(jì)損失的確認(rèn)與處理 第六十條 應(yīng)在“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目下設(shè)置“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目，核算工程 施工合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備。 第五十八條 項(xiàng)目發(fā)生的職工工資及其附加費(fèi)應(yīng)進(jìn)行合理的分配攤銷。 13 第五十四條 本期發(fā)生的合同成本為“工程施工 — 合同成本”科目中反映的本期發(fā)生的合同成本的金額，累計(jì)發(fā)生的合同成本為“工程施工 — 合同成本”科目中反映的累計(jì)發(fā)生的合同成本金額。 第五十條 直接費(fèi)用在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入合同成本，間接費(fèi)用應(yīng)在期末按照系統(tǒng)、合理的方法分?jǐn)傆?jì)入合同成本。借計(jì)“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”，貸計(jì)“工程結(jié)算”；借計(jì)“工程施工 — 合同毛利”，貸計(jì)“主營業(yè)務(wù)收入”。 第四十三條 項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)，必須以業(yè)主批復(fù)的計(jì)量支付證書為依據(jù)，沒有支付證書不得進(jìn)行工程結(jié)算的帳務(wù)處理。 第四十一條 合同收入的確認(rèn)是指營業(yè)收入的確認(rèn)，應(yīng)正確區(qū)分工程結(jié)算收入與營業(yè)收入之間的關(guān)系。 第五章 合同收入的確認(rèn)與計(jì)量 第三十八條 公路一局執(zhí)行建造合同核算時(shí)，期間合同收入按完工百分比法確認(rèn)，完工百分比采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例計(jì)算。 第三十五條 除業(yè)主指定分包合同外，項(xiàng)目經(jīng)理部分包的工程，無論何種情形，都應(yīng)納入整體 合同作為一個(gè)合同處理，不能擅自進(jìn)行合同的分立和合并。 第三十三條 分 包與自營的界定 9 項(xiàng)目進(jìn)場后，要及時(shí)進(jìn)行策劃，擬定分包實(shí)施方案。 如果被業(yè)主指定分包的分項(xiàng)工程 通過我方統(tǒng)一結(jié)算（即統(tǒng)一向業(yè)主出具發(fā)票，向稅務(wù)部門代繳稅金），在確定合同總收入時(shí)，則不扣除這部分合同金額，相應(yīng)地，合同預(yù)計(jì)總成本也包括這部分指定分包合同的預(yù)計(jì)總成本。 第二十九條 每月 25 日前，項(xiàng)目經(jīng)營部門 向財(cái)務(wù)部門提供《項(xiàng)目合同當(dāng)前預(yù)計(jì)總收入和總成本確認(rèn)表》，作為財(cái)務(wù)核算的依據(jù)。 項(xiàng)目經(jīng)營部門在預(yù)計(jì)總成本變化的當(dāng)季季末 前 15 天調(diào)整預(yù)計(jì)總成本，并將預(yù)計(jì)總成本的詳細(xì)調(diào)整資料（包括《項(xiàng)目合同當(dāng)前預(yù)計(jì)總收入和總成本確認(rèn)表》、明細(xì)計(jì)算表、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及編制說明）上報(bào)公司（處）經(jīng) 7 營部門審批，公司（ 處）經(jīng)營部門審核后在季末前 5 天批復(fù)各項(xiàng)目經(jīng)理部。 方法二：施工預(yù)算或工程量清單估計(jì)確認(rèn)法 根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)按工程量及實(shí) 地單價(jià)編制施工工程成本預(yù)算，計(jì)算預(yù)計(jì)總成本。項(xiàng)目經(jīng)營部門牽頭負(fù)責(zé)預(yù)計(jì)總成本的編制，確保預(yù)計(jì)總成本的質(zhì)量。 第二十條 每月 25 日前，項(xiàng)目經(jīng)營部門向財(cái)務(wù)部門提供《項(xiàng) 5 目合同當(dāng)前預(yù)計(jì)總收入和總成本確認(rèn)表》，作為財(cái)務(wù)核算的依據(jù)。申報(bào)審批程序與第十五條規(guī)定相同。 第十四條 對(duì)于監(jiān)理費(fèi)，如果業(yè)主通過我方支付，則應(yīng)納入合同的初始預(yù)計(jì)總收入，如果不通過我方支付，則應(yīng)從合同的預(yù)計(jì)總收入中扣除。 第 十二 條 建造合同的管理與核算嚴(yán)格按照流程 A 和流程B 操作（流程 A和流程 B見附件二、附件三）。 第七條 如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)區(qū)別以下情況處理：合同成本能夠收回的，合同
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