路橋集團第一公路工程局建造合同管理與核算暫行辦法-文庫吧在線文庫
【正文】 單位：萬元 項 目 2022年 2022年 2022年 本期發(fā)生的合同成本 180 590 330 累計發(fā)生的合同成本 180 770 1100 預(yù)計合同總成本 900 1100 1100 已結(jié)算工程價款 120 630 250 實際收到的工程價款 100 600 300 各年會計分錄如下： 2022年會計分錄： 2022年合同完工進(jìn)度： 180/900*100%=20% 本年應(yīng)確認(rèn)的合同收入： 1000*20%=200（萬元） 本年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利： 200180=20（萬元） （ 1）記錄實際發(fā)生的合同成本 借：工程施工 — 合同成本 — 成本核算對象 1,800,000 貸：原材料、應(yīng)付工資、機械作業(yè)等 1,800,000 18 （ 2）記錄已結(jié)算工程款 借：應(yīng)收賬款 1,200,000 貸：工程結(jié)算 1,200,000 （ 3）記錄已收到工程款 借：銀行存款 1,000,000 貸：應(yīng)收賬款 1,000,000 （ 4）確認(rèn)合同收入、合同成本和合同毛利 借：主營業(yè)務(wù)成 本 1,800,000 工程施工 — 合同毛利 200,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2,000,000 2022年會計分錄 2022年合同完工進(jìn)度： 770/1100*100%=70% 本年應(yīng)確認(rèn)的合同收入： 1000*70%200=500（萬元） 本年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利： 500590=90（萬元） 計提的合同預(yù)計損失準(zhǔn)備：（ 11001000） *（ 170%） =30（萬元） （ 1）記錄實際發(fā)生的合同成本 借：工程施工 — 合同成本 — 成本核 算對象 5,900,000 貸：原材料、應(yīng)付工資、機械作業(yè)等 5,900,000 （ 2）記錄已結(jié)算工程款 借：應(yīng)收賬款 6,300,000 岱：工程結(jié)算 6,300,000 （ 3）記錄已收到工程款 19 借：銀行存款 6,000,000 貸：應(yīng)收賬款 6,000,000 （ 4）確認(rèn)合同收入、合同成本和合同毛利 借：主營業(yè)務(wù)成本 5,900,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5,000,000 工程施工 — 合同毛利 900,000 （ 5）計提合同預(yù)計損失準(zhǔn)備 借：管理費用 — 合同預(yù)計損失準(zhǔn)備 300,000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 — 合同預(yù)計損失準(zhǔn)備 300,000 2022年會計分錄 2022年合同完工進(jìn)度：（ 180+590+330） /1100*100%=100% 本年應(yīng)確認(rèn)的合同收入： 1000200500=300（萬元） 本年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利： 300330=30（萬元） （ 1）記錄實際發(fā)生的合同成本 借：工程施工 — 合同成本 — 成本核算對象 3,300,000 貸：原材料、應(yīng)付工資、機械作業(yè)等 3,300,000 （ 2）記錄已結(jié)算工程款 借：應(yīng)收賬款 2,500,000 貸：工程結(jié)算 2,500,000 （ 3）記錄已收到工程款 借：銀行存款 3,000,000 貸：應(yīng)收賬款 3,000,000 20 （ 4）確認(rèn)合同收入、合同成本和合同毛利 借：主營業(yè)務(wù)成本 3,300,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3,000,000 工程施工 — 合同毛利 300,000 （ 5）沖銷已計提的合同預(yù)計損失 借：存貨跌價準(zhǔn)備 — 合同預(yù)計損失準(zhǔn)備 300,000 貸：管理費用 — 合同預(yù)計損失準(zhǔn)備 300,000 （ 6）合同完成，將“工程施工”科目和“工程結(jié)算”科目的余額對沖 借：工程結(jié)算 10,000,000 工程施工 — 合同毛利 1,000,000 貸：工程施工 — 合同成本 — 成本核算對象 11,000,000 注：實際工作中，項目財務(wù)部門應(yīng)每月按完工百分比確 認(rèn)合同收入、合同成本和合同毛利，計提或沖銷合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。在確認(rèn)合同收入和合同費用時，應(yīng)按照“主營業(yè)務(wù)收入”科目和“主營業(yè)務(wù)成本”科目的差額借計或貸計本科目。 第六十一條 如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費用，并填制《合同預(yù)計損失準(zhǔn)備計提表》（見附件八），作為帳務(wù)處理的依據(jù)。 第 五十五 條 各單位 要建立健全各種財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、報廢、清查制度以及與成本核算有關(guān)的各項原始記錄和工程量統(tǒng)計制度，完善各種計量測試設(shè)施，嚴(yán)格計量檢驗制度，使成本核算具有可靠的基礎(chǔ)。 第六章 合同成本的確認(rèn)與計量 第四十七條 合同成本包括從建造合同簽訂至完成
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