路橋集團(tuán)第一公路工程局建造合同管理與核算暫行辦法(存儲(chǔ)版)
【正文】 2022年 10月至 2022年 6 月。 第七十條 本辦法自印發(fā)之日起施行。 設(shè)置“管理費(fèi)用 — 合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科 目 該科目核算當(dāng)期確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。合同完成后，本科目與“工程施工”科目對(duì)沖后結(jié)平。 第八章 建造合同核算及其帳務(wù)處理 第六十四條 應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目 設(shè)置“工程施工”科目 核算實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。 第五十九條 項(xiàng)目完工后，如仍有合同費(fèi)用發(fā)生，可直接計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。 第五十二條 與合同有關(guān)的零星收益，例如合同完成后處置殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本。 第四十五條 各項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)經(jīng)營部門提供的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值報(bào)表和項(xiàng)目未完施工盤點(diǎn)表與按建造合同確認(rèn)的收入進(jìn)行比較分析，相差較大的項(xiàng)目，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)行重點(diǎn)說明，分析產(chǎn)生的原因。 第四十條 合同收入的確認(rèn)與計(jì)量 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入 =（預(yù)計(jì)總收入完工百分比） 上期已確認(rèn)的累計(jì)營業(yè)收入 完工百分比 =累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本 /預(yù)計(jì)總成本 上期已確認(rèn)的累計(jì)營業(yè)收入 =上期累計(jì)合同毛利 +上期累計(jì)合同成本 上期已確認(rèn)的累計(jì)營業(yè)收入應(yīng)同上期的“工程施工”科目的帳面余額一致。相對(duì)應(yīng)的成本按分包成本與自營成本處理。 第四章 關(guān)于分包合同的規(guī)定 第三十一條 業(yè)主指定分包 各單位承接的合同中，如果有部分工程被業(yè)主指定分包，并且不通過我方統(tǒng)一結(jié)算的，在確定合同總收入時(shí)，應(yīng)將扣除這部分合同金額后的收入作為合同總收入。項(xiàng)目經(jīng)營部門將經(jīng)公司（處）經(jīng)營部門審批后的《項(xiàng)目合同初始預(yù)計(jì)總收入和總成本確認(rèn)表》在開工次月 25 日之前交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門一份，作為財(cái)務(wù)部門帳務(wù)處理的依據(jù)。 第三章 預(yù)計(jì)總成本的確定及調(diào)整原則 第二十二條 預(yù)計(jì)總成本是指從合同簽訂開始至合同完成止預(yù)計(jì)所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，不包括主營業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第十 六 條 當(dāng)合同變更增加合同收入時(shí)， 按照謹(jǐn)慎性原則和配比原則， 項(xiàng)目經(jīng)營部門在發(fā)生變更的當(dāng)季季末前 15天填報(bào)《變更工程預(yù)計(jì)成本確認(rèn)表》（見附件五），并按以下公式確認(rèn)預(yù)計(jì)總收入。 第九條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)際成本、費(fèi)用的核算，按月確認(rèn)合同收入、合同成本、合同毛利，準(zhǔn)確反映項(xiàng)目盈虧情況。監(jiān)理、設(shè)計(jì)項(xiàng)目可參照本辦法執(zhí)行。 第三條 本辦法適用于局及局屬公司（處）的工程項(xiàng)目。 第八條 經(jīng)營部門負(fù)責(zé)測算、確定與調(diào)整建造合同預(yù)計(jì)總收入和預(yù)計(jì)總成本。 第十五條 當(dāng)合同索賠和獎(jiǎng)勵(lì)等增加合同收入時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)營部門應(yīng)在取得業(yè)主的正式批復(fù)當(dāng)季季末前 15 天調(diào)整合同預(yù)計(jì)總收入，并將預(yù)計(jì)總收入的詳細(xì)調(diào)整資料（包括《項(xiàng)目合同當(dāng)前預(yù) 4 計(jì)總收入和總成本確認(rèn)表》和業(yè)主批復(fù)資料復(fù)印件）上報(bào)公司（處）經(jīng)營部門審批，公司（ 處）經(jīng)營部門審核后在季末前 5天批復(fù)各項(xiàng)目經(jīng)理部。 第二十一條 項(xiàng)目經(jīng)理部以批復(fù)后的預(yù)計(jì)總收入作為按完工百分比確認(rèn)合同收入的依據(jù)，沒有得到公司批復(fù)的預(yù)計(jì)總收入不能作為項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行帳務(wù)處理的依據(jù)。 項(xiàng)目經(jīng)營部門在開工次月 15 日之前將《項(xiàng)目合同初始預(yù)計(jì)總收入和總成本確認(rèn)表》（見附件四）及其他相關(guān)資料上報(bào)公司（處）經(jīng)營部門，公司（處）經(jīng)營部門審核后在開工次月 25 日之前批復(fù)各項(xiàng)目經(jīng)營部門。 8 第三十條 項(xiàng)目經(jīng)理部以批復(fù)后的預(yù)計(jì)總成本作為按完工百分比確認(rèn)合同成本的依據(jù)，沒有得到公司批復(fù)的預(yù)計(jì)總成本不能作為項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行帳務(wù)處理的依據(jù)。一般以綜合單價(jià)（包括工料機(jī)費(fèi)用）承包方式的按分包產(chǎn)值處理，以勞務(wù)單價(jià)和單純?cè)O(shè)備租賃承包等方式的按自營產(chǎn)值處理。 第三十九條 合同收入包括合同初始收入、變更收 入、索賠 10 款收入和獎(jiǎng)勵(lì)款收入等，上述款項(xiàng)在符合收入確認(rèn)的條件時(shí)才能確認(rèn)為合同收入。 第四十四條 各項(xiàng)目經(jīng)營部門每季末和年末必須組織未完施工盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)表隨同統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值報(bào)表交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門各一份。 第五十一條 累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本包括應(yīng)攤銷的費(fèi)用和應(yīng)付未付的費(fèi)用，不包括下列內(nèi)容： 同未來 活動(dòng)相關(guān)的合同成本，例如施工中尚未安裝、使用或耗用的材料成本； 在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。對(duì)于工資及工資性收入，項(xiàng)目現(xiàn)場施工人員的計(jì)入直接人工費(fèi)，材料采購人員的計(jì)入材料采購費(fèi)，機(jī)械作業(yè)人員的計(jì)入機(jī)械使 用費(fèi)，專職醫(yī)生和食堂工作人員的計(jì)入職工福利費(fèi)，項(xiàng)目部管理人員的計(jì)入間接費(fèi)用；對(duì)于應(yīng)付福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、住房公積金、工傷保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)等計(jì)入間接費(fèi)用。 第六十三條 項(xiàng)目完工后 ，項(xiàng)目合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備全部轉(zhuǎn)銷，即“存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備 — 合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目無余額。該科目作為“工程施工”科目的備抵科目，根據(jù)業(yè)主簽認(rèn)的計(jì)量支付證書進(jìn)行帳務(wù)處理。該科目的當(dāng)期發(fā)生額應(yīng)與“工程施工 — 合同成本”科目的當(dāng)期發(fā)生額一致，自開工累計(jì)確認(rèn)的“主營業(yè)務(wù)成本”應(yīng)與“工程施工 — 合同成本”科目累計(jì)發(fā)生額一致。 第十一章 附 則 第六十九條 本辦法由局財(cái)務(wù)處和施工管理處共同負(fù)責(zé)解釋和修訂。預(yù)計(jì)合同總成本為 900 萬元， 2022 年末，預(yù)計(jì)合同總成本 為 1100萬元，其他資料如下表：
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