路橋集團第一公路工程局建造合同管理與核算暫行辦法-預(yù)覽頁
【正文】 收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認為費用；合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時立即確認為費用，不確認收入。 第五條 建造合同的合并與分立應(yīng)符合建造合同準則的合同合并與分立的條件。建造合同中的資產(chǎn)是房屋、道路、橋梁等建筑物和飛機、船 舶、大型機械設(shè)備等資產(chǎn)。 第二條 建造合同是指為建造一項資產(chǎn)或者在設(shè)計、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項資產(chǎn)而訂立的合同。 第四條 建造 合同簽訂后，應(yīng)交存公司及項目的經(jīng)營部門和財務(wù)部門各一份。 公路一局對合同完工百分比的確定選擇方法 1，即累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例。 第十條 為準確描述 建造合同核算過程中的預(yù)計總收入和預(yù)計總成本在不同階段的具體含義，將相應(yīng)的名稱統(tǒng)一規(guī)定如下： 不同階段 預(yù)計總收入名稱 預(yù)計總成本名稱 項目開工 初始預(yù)計總收入 初始預(yù)計總成本 施工過程中 (上期 )當(dāng)前預(yù)計總收入 (上期 )當(dāng)前預(yù)計總成本 項目竣工 最終預(yù)計總收入 最終預(yù)計總成本 第十一條 建造合同中合同收入由合同成本和合同毛利組 3 成，具體構(gòu)成見附件一。項目經(jīng)營部門將經(jīng)公司（處）經(jīng)營部門審批后的《項目合同初始預(yù)計總收入和總成本確認表》在開工次月 25 日之前交項目財務(wù)部門一份，作為財務(wù)部門帳務(wù)處理的依據(jù)。待取得業(yè)主正式批復(fù)后，應(yīng)于當(dāng)季按批復(fù)調(diào)整預(yù)計總收入。 第十九條 局直管項目的預(yù)計總收入須報局施工管理處審批。其計算口徑與主營業(yè)務(wù)成本一致。 第 二十四 條 初始預(yù)計總成本的確定可采取如下兩種方法： 方法一：標后預(yù)算調(diào)整確認法 以公司（處）編制的標后預(yù)算成本為基數(shù)，按預(yù)計總成本的范圍進行調(diào)整，扣除稅金、暫定金，增加金融機構(gòu)手續(xù)費等，調(diào)整為預(yù)計總成本。 第二十五條 當(dāng)合同工程量及單價發(fā)生變化增加或減少了合同成本，則應(yīng)對預(yù)計總成本進行調(diào)整。 變更后預(yù)計總成本按如下公式計算 : 當(dāng)前預(yù)計總成本 =上期預(yù)計總成本 變更工程變更前預(yù)計成本 +變更工程變更后預(yù)計成本 變更工程變更后預(yù)計總成本 =預(yù)計可正常納入計量清單批復(fù)的變更工程預(yù)計成本 +不能按期計量的變更工程預(yù)計成本 第二十八條 局直管項目的預(yù)計總成本須報局施工管理處審批。相應(yīng)地，合同預(yù)計總成本也不包括這部分指定分包合同的預(yù)計總成本。如果由于情況的變化，需要修訂分包合同，分包預(yù)計總成本也 要做相應(yīng)的調(diào)整。 第三十四條 項目經(jīng)理部 應(yīng)嚴格按公路一局對分包合同管理的有關(guān)規(guī)定簽訂分包合同，不允許有工程數(shù)量、合同金額和付款期限等不確定事項的開口合同，更不允許不簽分包合同先進場施工的情況存在。 第三十七條 項目經(jīng)營部門每月 25 日前按不同的分包合同和分包單位向財務(wù)部門提供分包工程結(jié)算單。 項目財務(wù)部門確認收入時，要填制《建造合同收入、成本計算表》（見附件七），并隨同項目經(jīng)營部門提供的 《項目合同當(dāng)前預(yù)計總收入和總成本確認表》 ，作為帳 務(wù)處理的依據(jù)。 第四十二條 項目經(jīng)營部門按月按期及時向項目財務(wù)部門提 11 供業(yè)主批復(fù) 的計量支付證書，財務(wù)部門據(jù)此進行“工程結(jié)算”的核算。 第四十六條 項目完工后，如仍有合同收入發(fā)生， 可直接計入 “主營業(yè)務(wù)收入”科目。 第四十九條 間接費用是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用，包括臨時設(shè)施攤銷費用和施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等。 第五十三條 當(dāng)期完成的建造合同，按累計實際發(fā)生的合同成本扣除上期累計已確認的費用后的余額確認為當(dāng)期費用。 第 五十七 條 對因合同變更而發(fā)生的各種成本費用，不論其收入如何確認，其成本費用均按實際發(fā)生額計入當(dāng)期合同成本。借計“工程施工 — 合同成本 — 成本核算對象”，貸計“ 原材料”、“應(yīng)付工資”、“機械作業(yè)”等 ；借計“主營業(yè)務(wù)成本”，貸計“工程施工 — 合同毛利”。 第六十二條 合同執(zhí)行過程中，按月轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計損失準備，借計“存貨跌價損失準備 — 合同預(yù)計損失準備”，貸計“管理費用 — 合同預(yù)計損失準備”科目。該科目應(yīng)設(shè)置兩個明細科目： 15 （ 1）“合同成本”明細科目，核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，“合同成本”明細科目下按成本核算對象設(shè)置下一級明細科目，每個成本核算對象下按成本項目設(shè)置人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、分包工程成本和間接費用明細科目，科目設(shè)置如“ 工程施工 — 合同成本 — 路基 — 人工費 ”。 設(shè)置“工程結(jié)算”科目。 設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目。 設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目 該科目主要用來核算當(dāng)期確認的合同成本。 設(shè)置“存貨跌價準備 — 合同預(yù)計損失準備”科目 核算計提或轉(zhuǎn)銷的 尚未完工工程合同 的損失準備，該科目的余額應(yīng)隨同預(yù)計合同總收入和總成本的變化及項目完工進度而進行調(diào)整，該科目的余額反映 未完工程合同已計提的損失準備。 第十章 建造合同的資料管理 第 六十八 條 為了更好地收集工程成本完成情況的數(shù)據(jù)資料，掌握各項目經(jīng)理部的成本管理水平和成本定額的完成情況，要求各項目經(jīng)理部的成本資料要單獨歸檔，進行動態(tài)管理。
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