路橋集團(tuán)第一公路工程局建造合同管理與核算暫行辦法-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用；合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。 第五條 建造合同的合并與分立應(yīng)符合建造合同準(zhǔn)則的合同合并與分立的條件。建造合同中的資產(chǎn)是房屋、道路、橋梁等建筑物和飛機(jī)、船 舶、大型機(jī)械設(shè)備等資產(chǎn)。 第二條 建造合同是指為建造一項(xiàng)資產(chǎn)或者在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而訂立的合同。 第四條 建造 合同簽訂后，應(yīng)交存公司及項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)各一份。 公路一局對(duì)合同完工百分比的確定選擇方法 1，即累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例。 第十條 為準(zhǔn)確描述 建造合同核算過(guò)程中的預(yù)計(jì)總收入和預(yù)計(jì)總成本在不同階段的具體含義，將相應(yīng)的名稱統(tǒng)一規(guī)定如下： 不同階段 預(yù)計(jì)總收入名稱 預(yù)計(jì)總成本名稱 項(xiàng)目開(kāi)工 初始預(yù)計(jì)總收入 初始預(yù)計(jì)總成本 施工過(guò)程中 (上期 )當(dāng)前預(yù)計(jì)總收入 (上期 )當(dāng)前預(yù)計(jì)總成本 項(xiàng)目竣工 最終預(yù)計(jì)總收入 最終預(yù)計(jì)總成本 第十一條 建造合同中合同收入由合同成本和合同毛利組 3 成，具體構(gòu)成見(jiàn)附件一。項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)部門(mén)將經(jīng)公司（處）經(jīng)營(yíng)部門(mén)審批后的《項(xiàng)目合同初始預(yù)計(jì)總收入和總成本確認(rèn)表》在開(kāi)工次月 25 日之前交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)一份，作為財(cái)務(wù)部門(mén)帳務(wù)處理的依據(jù)。待取得業(yè)主正式批復(fù)后，應(yīng)于當(dāng)季按批復(fù)調(diào)整預(yù)計(jì)總收入。 第十九條 局直管項(xiàng)目的預(yù)計(jì)總收入須報(bào)局施工管理處審批。其計(jì)算口徑與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一致。 第 二十四 條 初始預(yù)計(jì)總成本的確定可采取如下兩種方法： 方法一：標(biāo)后預(yù)算調(diào)整確認(rèn)法 以公司（處）編制的標(biāo)后預(yù)算成本為基數(shù)，按預(yù)計(jì)總成本的范圍進(jìn)行調(diào)整，扣除稅金、暫定金，增加金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等，調(diào)整為預(yù)計(jì)總成本。 第二十五條 當(dāng)合同工程量及單價(jià)發(fā)生變化增加或減少了合同成本，則應(yīng)對(duì)預(yù)計(jì)總成本進(jìn)行調(diào)整。 變更后預(yù)計(jì)總成本按如下公式計(jì)算 : 當(dāng)前預(yù)計(jì)總成本 =上期預(yù)計(jì)總成本 變更工程變更前預(yù)計(jì)成本 +變更工程變更后預(yù)計(jì)成本 變更工程變更后預(yù)計(jì)總成本 =預(yù)計(jì)可正常納入計(jì)量清單批復(fù)的變更工程預(yù)計(jì)成本 +不能按期計(jì)量的變更工程預(yù)計(jì)成本 第二十八條 局直管項(xiàng)目的預(yù)計(jì)總成本須報(bào)局施工管理處審批。相應(yīng)地，合同預(yù)計(jì)總成本也不包括這部分指定分包合同的預(yù)計(jì)總成本。如果由于情況的變化，需要修訂分包合同，分包預(yù)計(jì)總成本也 要做相應(yīng)的調(diào)整。 第三十四條 項(xiàng)目經(jīng)理部 應(yīng)嚴(yán)格按公路一局對(duì)分包合同管理的有關(guān)規(guī)定簽訂分包合同，不允許有工程數(shù)量、合同金額和付款期限等不確定事項(xiàng)的開(kāi)口合同，更不允許不簽分包合同先進(jìn)場(chǎng)施工的情況存在。 第三十七條 項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)部門(mén)每月 25 日前按不同的分包合同和分包單位向財(cái)務(wù)部門(mén)提供分包工程結(jié)算單。 項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)確認(rèn)收入時(shí)，要填制《建造合同收入、成本計(jì)算表》（見(jiàn)附件七），并隨同項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)部門(mén)提供的 《項(xiàng)目合同當(dāng)前預(yù)計(jì)總收入和總成本確認(rèn)表》 ，作為帳 務(wù)處理的依據(jù)。 第四十二條 項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)部門(mén)按月按期及時(shí)向項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)提 11 供業(yè)主批復(fù) 的計(jì)量支付證書(shū)，財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此進(jìn)行“工程結(jié)算”的核算。 第四十六條 項(xiàng)目完工后，如仍有合同收入發(fā)生， 可直接計(jì)入 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。 第四十九條 間接費(fèi)用是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用和施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等。 第五十三條 當(dāng)期完成的建造合同，按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本扣除上期累計(jì)已確認(rèn)的費(fèi)用后的余額確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。 第 五十七 條 對(duì)因合同變更而發(fā)生的各種成本費(fèi)用，不論其收入如何確認(rèn)，其成本費(fèi)用均按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期合同成本。借計(jì)“工程施工 — 合同成本 — 成本核算對(duì)象”，貸計(jì)“ 原材料”、“應(yīng)付工資”、“機(jī)械作業(yè)”等 ；借計(jì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸計(jì)“工程施工 — 合同毛利”。 第六十二條 合同執(zhí)行過(guò)程中，按月轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，借計(jì)“存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備 — 合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”，貸計(jì)“管理費(fèi)用 — 合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目。該科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目： 15 （ 1）“合同成本”明細(xì)科目，核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本，“合同成本”明細(xì)科目下按成本核算對(duì)象設(shè)置下一級(jí)明細(xì)科目，每個(gè)成本核算對(duì)象下按成本項(xiàng)目設(shè)置人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、分包工程成本和間接費(fèi)用明細(xì)科目，科目設(shè)置如“ 工程施工 — 合同成本 — 路基 — 人工費(fèi) ”。 設(shè)置“工程結(jié)算”科目。 設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。 設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目 該科目主要用來(lái)核算當(dāng)期確認(rèn)的合同成本。 設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 — 合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目 核算計(jì)提或轉(zhuǎn)銷的 尚未完工工程合同 的損失準(zhǔn)備，該科目的余額應(yīng)隨同預(yù)計(jì)合同總收入和總成本的變化及項(xiàng)目完工進(jìn)度而進(jìn)行調(diào)整，該科目的余額反映 未完工程合同已計(jì)提的損失準(zhǔn)備。 第十章 建造合同的資料管理 第 六十八 條 為了更好地收集工程成本完成情況的數(shù)據(jù)資料，掌握各項(xiàng)目經(jīng)理部的成本管理水平和成本定額的完成情況，要求各項(xiàng)目經(jīng)理部的成本資料要單獨(dú)歸檔，進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。
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