【正文】 人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)。 建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng) 建立適合內(nèi)部控制需要的信息系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部控制效果一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。 盡管國家制定了統(tǒng)一的會計制度，但其中某些會計政策是選項，因此，從企業(yè)內(nèi)部管理要求出發(fā)，必須統(tǒng)一執(zhí)行所確定 的會計政策，以便統(tǒng)一核算匯總分析和考核。 健全文件記錄控制 正確的文件記錄有多種作用 :既是企業(yè)保持工作效率，貫徹企業(yè)經(jīng)營管理方針的基礎(chǔ)，又是建立、健全監(jiān)督和反饋機制的基礎(chǔ)。 預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實。 崗位輪換，可以定期或不定期進(jìn)行工作崗位輪換，通過輪換及時發(fā)現(xiàn)和防止有可能存在的差錯和舞弊情況。職工素質(zhì)控制包括 : 確立嚴(yán)格招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求。企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險產(chǎn)生，行為主體也全是人 （ 包括一個企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān) 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員 ） 。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有 :授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)財產(chǎn)保管職務(wù)、會計記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。企業(yè)組織機構(gòu)有兩個層面 :一是法人的治理結(jié)構(gòu)問題，涉及董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系 。風(fēng)險評估是識別及分析影響公司目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險的過程，是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境確定了公司的總體態(tài)度，是內(nèi)部控制所有其他組成要素的企業(yè)內(nèi)部控制的完善基礎(chǔ)。我國的《公司法》規(guī)定，監(jiān)事會由股東代表和適當(dāng)比例的職工代表組成，股東代表由股東大會選舉和更換，職工代表由職工民主代表組成。從監(jiān)事會的權(quán)力地位看，我國的企業(yè)采用的是單層董事會制度，與董事會平行的公司監(jiān)事會僅有部分監(jiān)督權(quán)，而無控制權(quán)和戰(zhàn)略決策權(quán)，無權(quán)任免董事會或經(jīng)理班子的成員，無權(quán)參與和否決董事會與經(jīng)理班子的決策。 在這一模式下，經(jīng)理人員自然會利用政府產(chǎn)權(quán)上的超弱控制和其所掌握的信息優(yōu)勢來謀求自身收益最大化，追求高收入、高在職消費，侵蝕投資者的利益，而投資人又缺乏有效的措施來防止這一趨勢，董事會中就形成了 “內(nèi)部人 ”控制的局面，這些 “內(nèi)部人 ”代表著國家股或由政府控制的法人股。 第二，企業(yè)董事會很大程度地掌握在內(nèi)部人手中，內(nèi)部人控制問題嚴(yán)重。 Treaday 委員會于 20xx 年頒布全新的 ERM中指出：董事會既是內(nèi)部控制的重要因素，也是企業(yè)風(fēng)險管理重要因素，董事會要在企業(yè)風(fēng)險 管理方面負(fù)總體責(zé)任。 公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的制度環(huán)境，當(dāng)中的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，都將無法形成有效的內(nèi)部控制執(zhí)行體系。 公司治理結(jié)構(gòu)不完善 在現(xiàn)代企業(yè)制度中，股東大會和董事會之間，董事會與經(jīng)理層之間，經(jīng)理層與一般員黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)設(shè)計（論文） 18 工之間都存在著代理關(guān)系。事實上，建立內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行是管理當(dāng)局良好地履行對資產(chǎn)委托者的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效方法。 （ 3）對內(nèi)部控制控制對象的理解存在偏差 企業(yè)的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)中的每一個成員來說都是有效的，任何人都需要遵守，沒有例外，包括制定內(nèi)部控制的最高管理 當(dāng)局在內(nèi)。同時，內(nèi)部控制制度作為一種服務(wù)于經(jīng)營目標(biāo)的內(nèi)部管理體系，必須具有一定的開放性。所以，內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅僅包括防止會計信息失真的財務(wù)報告目標(biāo)，同樣包括提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)營性目標(biāo)。 企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的成因分析 內(nèi)部控制同任何其他制度一 樣，在發(fā)揮其作用的同時，也存在著固有的局限性，這些局限性不可避免地會影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。十幾年來 , 我國內(nèi)部審計事業(yè)取得了一定的進(jìn)展 , 但仍存在很多問題。每位員工都必須了解內(nèi)部控制制度的有關(guān)方面 , 這些方面如何生效 , 在控制制度中所扮演的角色、所擔(dān)負(fù)的責(zé)任以及所負(fù)責(zé)的活動 , 怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián) , 等等；員工必須知道企業(yè)期望他們做出哪些行為 , 哪些行為被接受 , 哪些行為不被接受；員工還須知道在其執(zhí)行職責(zé)時 , 一旦有非預(yù)期的事項發(fā)生 , 除了要注意該事項本身之外 ,尚應(yīng)注意導(dǎo)致該事項發(fā)生的原因。 （ 4）有效性，內(nèi)部控制制度的功能可得到有效發(fā)揮，有良好的實際效果，而不僅是 “貼在墻上，掛在嘴上 ”。 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)設(shè)計（論文） 15 內(nèi)部控制具體環(huán)節(jié)的設(shè)計和實施欠合理 內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，對于當(dāng)代企業(yè)防范舞弊，減少損失，提高盈利能力具有積極的意義。而我國大多數(shù)企業(yè)還沒有完全建立起一套科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、適合本企業(yè)的人力資源流轉(zhuǎn)機制，人員管理制度僵化，獎懲制度不盡合理，不能有效調(diào)動員工積極性，在人力資源管理上與國外企業(yè)存在較大差距，導(dǎo)致常常不能吸引到企業(yè)所需要的優(yōu)秀人才。 管理當(dāng)局在建立一個有利的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵性的作用，其經(jīng)營管理的觀念和方式，如對待風(fēng)險的態(tài)度和控制風(fēng)險的方法、對管理的重視程度，會對控制環(huán)境有極大的影響。 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)設(shè)計（論文） 14 3 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因分析 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 內(nèi)部控制環(huán)境不理想 企業(yè)的任何制度都不可能超越設(shè)立這些制度的人，企業(yè)內(nèi)部控制同樣也無法超越那些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督制度的人的操守及價值觀。 健全完善的內(nèi)部控 制制度能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約企業(yè)財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，從而確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全、完整，并能有效地糾正各種損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生，堵住漏洞。 （ 5） 可有效地防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。為了在新的經(jīng)濟(jì)時期快速發(fā)展我國經(jīng)濟(jì)，在世界經(jīng)濟(jì)強國中占有一席之地，我們必須關(guān)注內(nèi)部控制觀念的變革和創(chuàng)新。針對這種狀況應(yīng)采取的重要措施之一就是盡快建立健全我國企業(yè)內(nèi)部控制制度體系。 內(nèi)部控制的意義 內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)在實際工作中就是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部社會經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的影響和效果因而內(nèi)部控制制度的健全與否直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展因此加強和完善其 內(nèi)部控制制度對目前企業(yè)加強內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益具有重大意義： （ 1） 順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求 ,積極應(yīng)對入世挑戰(zhàn)。 有效性要求內(nèi)部控制 能有效地防止錯誤與弊端的發(fā)生，產(chǎn)生效率和效益。二是指是指設(shè)計完整、合理的內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，能夠得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用，實現(xiàn)其為提高經(jīng)營效率效果、提供可靠財務(wù)報告和遵循法律法規(guī)提供合理保證的目標(biāo)。內(nèi)部控制的最終目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，減少低效和投資浪費，因而制定內(nèi)部控制要以成本效益原則為指導(dǎo)。同樣，若只追求全的各種內(nèi)部控制措施、方法等，而忽略設(shè)計和執(zhí)行中的適用性和經(jīng)濟(jì)性即忽略了合理性，其結(jié)果只能是完全背離實施內(nèi)部控制的初衷，甚至?xí)o企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營造成負(fù)面影響，有效性也同樣成了無稽之談。理解內(nèi)部控制的完整性，還要認(rèn)識到內(nèi)部控制本身并不是一種單獨的管理制度或者管理活動，也不是所有管理制度或管理活動的綜合體，當(dāng)然也不只是 一種管理手段、方法或所有管理手段和方法的總和。另一方面是指對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程進(jìn)行自始自終的控制。把企業(yè)風(fēng)險管理分為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制訂、風(fēng)險評估、事項識別、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控八個相互關(guān)聯(lián)的要素，主要貫穿在企業(yè)經(jīng)營管理過程中。企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，風(fēng)險管理要有效，則其設(shè)計必須包括所有的要素并堅決執(zhí)行。 內(nèi)部控制的目標(biāo) 1992年發(fā)表并于 1994年修訂的《企業(yè)內(nèi)部控制－整體框架》報告被世界上許多企業(yè)采用。內(nèi)審要獨立進(jìn)行，應(yīng)得到適合的培訓(xùn)， 并配備稱職和得力的人員。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)控缺陷的報告和對政策程序的調(diào)整等等。 （ 2） 有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng)，涵蓋公司的全部重要活動。它存在于所有經(jīng)營管理活動中，使員工得以搜集和交換為開展經(jīng)營、從事管理和進(jìn)行控制等活動所需要的信息，包括管理者對員工的工作業(yè)績的經(jīng)常性評價。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要建立適當(dāng)?shù)目刂平Y(jié)構(gòu)，明確定義各經(jīng)營級別的控制活動。風(fēng)險評估中的 要素包括：對整體目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動目標(biāo)的制定和銜接、對內(nèi)部和外部風(fēng)險的識別與分析、對影響目標(biāo)實現(xiàn)的變化的認(rèn)識和各項政策與工作程序的調(diào)整。主要的問題是管理層要充分說明內(nèi)控的完整性 :公司要有積極的控制環(huán)境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，特別是高級管理層要積極地進(jìn)行控制 。COSO于 1992年提出了題為 “內(nèi)部控制－－一體化結(jié)構(gòu) ”的研究報告，這就是著名的 C0S0報告。 其六，所有的內(nèi)部控制都是針對人而設(shè)立和實施的，企業(yè)內(nèi)部會因此形成一種控制精神和控制觀念，其直接影響企業(yè)的控制效率與效果。 其二，內(nèi)部控制是為了達(dá)到某個或某些目的而進(jìn)行的過程，而且是一種動態(tài)的過程，是使企業(yè)的經(jīng)營依照既定的目標(biāo)前進(jìn)的過程，它本身是一種手段而非一種目的。 研究方法與研究思路 論文在大量參閱內(nèi)部控制研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身從事會計實踐的經(jīng)驗，在對公司內(nèi)部會計控制問題進(jìn)行認(rèn)真思考的前提下，本文運用 COSO 委員會的報告，對公司內(nèi)部控制的理論研究現(xiàn)狀進(jìn)行了綜合評述。 20xx 年 11月證監(jiān)會發(fā)布《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》，要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，在招股說明書中專設(shè)一 部黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)設(shè)計（論文） 3 7 分，用來說明其內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性，并對內(nèi)部控制評價報告的形式做出報告。風(fēng)險管理框架的范圍比內(nèi)部控制框架的范圍更為廣泛，是對內(nèi)部控制框架的擴(kuò)展，是一個主要針 對風(fēng)險的更為明確的概念。該法案由國會民主黨議員薩班斯和共和黨議員奧克斯利共同起草， 20xx 年 7 月 30 日由布什總統(tǒng)簽署生效。 對于健全的內(nèi)部會計控制體系，完善公司治理和信息披露制度具 有重要的理論價值；對于保證會黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)設(shè)計（論文） 2 6 計信息的質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理目標(biāo)具有重要的現(xiàn)實意義。 隨著 經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)在計劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理制度和方法已不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，客觀上要求必須進(jìn)行制度創(chuàng)新。從目前我國公司管理的現(xiàn)狀來看，對于內(nèi)部控制的建設(shè)應(yīng)當(dāng)采取循序漸進(jìn)的方法，并加強內(nèi)部會計控制建設(shè)。現(xiàn)實迫切要求我國的公司要健全內(nèi)部控制，提高公司的內(nèi)部控制的效率和效果。 同時 結(jié)合某上市公司業(yè)務(wù)流程的實際案例具體說明其內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問題做出評價并提出改善建議。 內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。 2 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究 摘 要 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境愈來愈復(fù)雜，特別是加入 WTO后，企業(yè)生存壓力越來越大。 － 向指導(dǎo)老師提交畢業(yè)論文進(jìn)行反復(fù)修改。 6．評閱教師做論文評閱。 2．實習(xí)期間指導(dǎo)教師通過電話、互聯(lián)網(wǎng)與學(xué)生隨時溝通，了解論文資料收集和提綱寫作情況。 技術(shù) 條件與要求 : 技術(shù)要求： 1．選題適當(dāng)，符合本專業(yè)的研究范疇。 1 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院 畢 業(yè) 論 文 任 務(wù) 書 題目名稱 ： 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究 立題意義 : 隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)在計劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理制度和方法已不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，客觀上要求必須進(jìn)行制度創(chuàng)新。對于保證會計信息的質(zhì)量，完善公司治理和信息披露制度 ,保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運行具有十分重要的意義。 任務(wù)內(nèi)容（包括內(nèi)容、計劃、時間安排、完成工作量與水平具體要求） 工作計劃： 1．指導(dǎo)教師做論文撰寫講解，審定題目，制訂資料的收集計劃。 5．論文質(zhì)量監(jiān)控小組做論文定稿的審查。 － 畢業(yè)論文的開題、撰寫階段。 — 畢業(yè)論文答辯。迫切要求我國的公司要健全內(nèi)部控制，提高公司的內(nèi)部控制的效率和效果。 基于此，論文 在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上， 通過對我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題的分析， 提出建立完整、科學(xué)的內(nèi)控體系及監(jiān)督 、反饋體系，實行內(nèi)部控制自我評估，保證內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善發(fā)展。如何提高自身的競爭力，以一種更積極的狀態(tài)參與到世界競爭的潮流中去，是我國公司面臨的主要問題。我國新修訂的《會計法》 ，也明確要求各企業(yè)加強內(nèi)部會計監(jiān)督，建立有效的內(nèi)部控制。我們知道，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計信息失真、違法經(jīng)營等情況的發(fā)生在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效。 同時 結(jié)合某上市公司業(yè)務(wù)流程的實際案例具體說明其內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問題做出評價并提出改善建議。 20xx 年，由于安然事件等一系列會計丑聞的影響，美國國會出臺了薩班斯 —— 奧克斯利法案（ Sarbanes – Oxley Act） 。該框架在 1992 年 COSO 的內(nèi)部控制框架報告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班