【正文】 券公司信息披露編報規(guī)則》，要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，在招股說明書中專設(shè)一 部黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)設(shè)計（論文） 3 7 分，用來說明其內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性，并對內(nèi)部控制評價報告的形式做出報告。 1997 年 1 月中國注冊會計師協(xié)會實施《獨立審計具體準(zhǔn)則第九號 ——內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》，以便會計師事務(wù)所評估審計風(fēng)險，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。風(fēng)險管理框架的范圍比內(nèi)部控制框架的范圍更為廣泛，是對內(nèi)部控制框架的擴展，是一個主要針 對風(fēng)險的更為明確的概念。 國內(nèi)研究現(xiàn)狀 20xx 年 4 月，美國 COSO 委員會針對國際企業(yè)界頻繁發(fā)生的高層管理人員舞弊現(xiàn)象，在廣泛吸收各國理論界和實務(wù)界研究成果的基礎(chǔ)上，公布了《 企業(yè)風(fēng)險管理框架》（ Enterprise Risk Management Framework） 。該法案由國會民主黨議員薩班斯和共和黨議員奧克斯利共同起草， 20xx 年 7 月 30 日由布什總統(tǒng)簽署生效。報告指出內(nèi)部控制包括五個相互關(guān)聯(lián)的組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督，將內(nèi)部控制定義為由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他人員實施的，旨在保證經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告 的可靠性和法律法規(guī)遵循情況這三類目標(biāo)得以實現(xiàn)的過程。 對于健全的內(nèi)部會計控制體系，完善公司治理和信息披露制度具 有重要的理論價值；對于保證會黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)設(shè)計（論文） 2 6 計信息的質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理目標(biāo)具有重要的現(xiàn)實意義。論文 在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上， 通過對我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題的分析， 提出建立完整、科學(xué)的內(nèi)控體系及監(jiān)督、反饋體系，實行內(nèi)部控制自我評估，保證內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善發(fā)展。 隨著 經(jīng)濟體制改革的不斷深入，企業(yè)在計劃經(jīng)濟體制下的管理制度和方法已不適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的要求，客觀上要求必須進行制度創(chuàng)新。 論文研究的目的和意義 內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。從目前我國公司管理的現(xiàn)狀來看，對于內(nèi)部控制的建設(shè)應(yīng)當(dāng)采取循序漸進的方法，并加強內(nèi)部會計控制建設(shè)。按照美國反舞弊性財務(wù)報告委員會（簡稱 COSO）的報告，公司應(yīng)建立一個包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流、監(jiān)督評審的內(nèi)部控制的理想框架。現(xiàn)實迫切要求我國的公司要健全內(nèi)部控制，提高公司的內(nèi)部控制的效率和效果。 關(guān)鍵詞 ： 內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；措施；案例 3 目 錄 摘要 ?????????????????????????????????Ⅰ Abstract ?????????????????????????? ???????Ⅱ 1 緒論 ??? ???????? ????????? ?????????????? 1 研究背景 ????????????? ????????????????? 1 論文研究的目的和意義 ?????????????????????????? 1 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀????????????????????????????? 2 國外研究現(xiàn)狀????????????????????????????? 2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀????????????????????????????? 2 研究方法與研究思路??????????????????????????? 3 2 企業(yè)內(nèi)部控制概述 ????????????? ???????? ??????? 4 內(nèi)部控制定義與特征 ??????????????????????????? 4 內(nèi)部控制的內(nèi)容???????????????????????????? ? 4 控制環(huán)境??????????????????????????????? 4 風(fēng)險評估??????????????????????????????? 5 控制活動??????????????????????????????? 5 信息與溝通?????????????????????????????? 5 監(jiān)督 ???????????????????????????????? 6 內(nèi)部控制的目標(biāo)????????????????????????????? 6 內(nèi)部控制的設(shè)計原則??????????????????????????? 7 完整性???????????????????????????????? 7 合理性???????????????????????????????? 7 有效性???????????????????????????????? 7 內(nèi)部控制的意義 ?? ? ????????????????????????? ? 8 3 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因分析 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀??????????????????????????? 10 內(nèi)部控制環(huán)境不理想????????????????????????? 10 內(nèi)部控制風(fēng)險意識差?????????? ??????????????? 10 4 內(nèi)部控制具體環(huán)節(jié)的設(shè)計和實施欠合理????????????????? 11 組織內(nèi)部信息溝通不暢???????????????????????? 11 內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)不健全??????????????????????? 11 企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的成因分析???????????????????? 12 企業(yè)管理層對內(nèi)部控制理解存在偏差?????????????????? 12 公司治理結(jié)構(gòu)不完善?????? ??????????????????? 13 4 完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施及建議 ?????????????????????? 16 建立完整科學(xué)的內(nèi)控體系???????????????????????? 16 注重“軟控制”的作用???????????????????????? 16 建立風(fēng)險評估制度體系???????????????????????? 16 實現(xiàn)組織規(guī)劃控制?????????????????????????? 16 強化職工素質(zhì)的控制 ?????? ??????????????????? 17 健全內(nèi)部控制監(jiān)督及反饋體系?????????????????????? 17 實施全面預(yù)算控制?????????????????????????? 17 健全文件記錄控制?????????????????????????? 17 建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)???????????????????????? 18 建立內(nèi)部控制報告及審計體系????????????????????? 18 加強內(nèi)部控制自我評估機制???? ??????????????????? 19 5 完善企業(yè)內(nèi)部控制案例分析 ??????????????????????? 20 結(jié)論 ??? ???????? ????????? ??????????????? 23 致謝??? ???????? ????????? ??????????????? 24 參考文獻 ? ? ???????? ????????? ????????????? 25 附錄??? ???????? ????????? ??????????????? 26 5 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究 1 緒論 1. 1 研究背景 當(dāng)前，隨著我國加入 WTO，來自外界特別是跨國公司的激烈競爭，我國的公司面臨的競爭壓力越來越大。 同時 結(jié)合某上市公司業(yè)務(wù)流程的實際案例具體說明其內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問題做出評價并提出改善建議。 從目前我國公司管理的現(xiàn)狀來看，對于內(nèi)部控制的建設(shè)應(yīng)當(dāng)采取循序漸進的方法，并加強內(nèi)部會計控制建設(shè)。 內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。 但是我國一些公司內(nèi)部管理松弛、控制弱化 ，會計造假行為嚴(yán)重，財務(wù)報告嚴(yán)重失真。 2 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究 摘 要 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境愈來愈復(fù)雜，特別是加入 WTO后，企業(yè)生存壓力越來越大。 — 對畢業(yè)論文的審查、結(jié)題、整理、打印階段。 － 向指導(dǎo)老師提交畢業(yè)論文進行反復(fù)修改。 時間安排： － 審定畢業(yè)論文題目，搜集資料、擬訂畢業(yè)論文提綱。 6．評閱教師做論文評閱。 4．指導(dǎo)教師對論文進行審閱和修改，推薦優(yōu)秀論文。 2．實習(xí)期間指導(dǎo)教師通過電話、互聯(lián)網(wǎng)與學(xué)生隨時溝通，了解論文資料收集和提綱寫作情況。 3．邏輯結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、層次清晰、文字簡練、術(shù)語規(guī)范、數(shù)學(xué)模型（案例分析）運用適當(dāng)，圖表形式正確。 技術(shù) 條件與要求 : 技術(shù)要求： 1．選題適當(dāng)，符合本專業(yè)的研究范疇。本文通過對我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題的分析 ,提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策及措施。 1 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院 畢 業(yè) 論 文 任 務(wù) 書 題目名稱 ： 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究 立題意義 : 隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，企業(yè)在計劃經(jīng)濟體制下的管理制度和方法已不適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的要求，客觀上要求必須進行制度創(chuàng)新。加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度 ,已成為當(dāng)前理論界和實務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。對于保證會計信息的質(zhì)量，完善公司治理和信息披露制度 ,保護投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運行具有十分重要的意義。 2．論文內(nèi)容充實、論點論據(jù)充分、英文摘要準(zhǔn)確。 任務(wù)內(nèi)容（包括內(nèi)容、計劃、時間安排、完成工作量與水平具體要求） 工作計劃： 1．指導(dǎo)教師做論文撰寫講解，審定題目，制訂資料的收集計劃。 3．返校后論文質(zhì)量監(jiān)控小組做開題審查。 5．論文質(zhì)量監(jiān)控小組做論文定稿的審查。 7．學(xué)院答辯委員會組織論文答辯。 － 畢業(yè)論文的開題、撰寫階段。 － 完成畢業(yè)論文的撰寫。 — 畢業(yè)論文答辯。如何提高企業(yè)的競爭能力，成為理論界、企業(yè)家們普遍關(guān)心的話題，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。迫切要求我國的公司要健全內(nèi)部控制，提高公司的內(nèi)部控制的效率和效果。我們知道，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計信息失真、違法經(jīng)營等情況的發(fā)生在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效。 基于此，論文 在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上， 通過對我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題的分析， 提出建立完整、科學(xué)的內(nèi)控體系及監(jiān)督 、反饋體系，實行內(nèi)部控制自我評估，保證內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善發(fā)展。 對于健全的內(nèi)部會計控制體系，完善公司治理和信息披露制度具有重要的理論價值；對于保證會計信息的質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理目標(biāo)具有重要的現(xiàn)實意義。如何提高自身的競爭力，以一種更積極的狀態(tài)參與到世界競爭的潮流中去，是我國公司面臨的主要問題。但是我國一些公司內(nèi)部管理松弛、控制弱化，會計造假行為嚴(yán)重，財務(wù)報告嚴(yán)重失真。我國新修訂的《會計法》 ，也明確要求各企業(yè)加強內(nèi)部會計監(jiān)督，建立有效的內(nèi)部控制。健全的內(nèi)部會計控制有利于保護公司資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息的真實可靠，保障國家法律、法規(guī)、規(guī)章得以遵循和公司內(nèi)部經(jīng)營管理目標(biāo)得以實現(xiàn)。我們知道，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計信息失真、違法經(jīng)營等情況的發(fā)生在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效。加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度 ,已成為當(dāng)前理論界和實務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。 同時 結(jié)合某上市公司業(yè)務(wù)流程的實際案例具體說明其內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問題做出評價并提出改善建議。 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 國外研究現(xiàn)狀 1992 年，應(yīng) Treadway 委員會要求，由五個職業(yè)會計團體聯(lián)合并潛心研究近四年時間的 COSO 報告 —— 《內(nèi)部控制的整體框架》終于誕生，它無疑是當(dāng)今世界上最權(quán)威、應(yīng)用最廣泛的內(nèi)部控制研究成果。 20xx 年，由于安然事件等一系列會計丑聞的影響，美國國會出臺了薩班斯 —— 奧克斯利法案（ Sarbanes – Oxley Act） 。新法案強調(diào)完善上市公司的內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，加大了公司管理層的責(zé)任。該框架在 1992 年 COSO 的內(nèi)部控制框架報告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯―奧克斯利法案》在報告方面的要求，進行擴展研究建立了企業(yè)風(fēng)險管理框架，將企業(yè)管理的重心由內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向以風(fēng)險管理為中心，新增了三個風(fēng)險管理要素