【正文】 對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的要求。 我國(guó)內(nèi)部控制的實(shí)踐和理論研究均起步較晚， 1986 年財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》首次對(duì)內(nèi)部控制制度作了明確規(guī)定。新法案強(qiáng)調(diào)完善上市公司的內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，加大了公司管理層的責(zé)任。 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 國(guó)外研究現(xiàn)狀 1992 年，應(yīng) Treadway 委員會(huì)要求，由五個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)團(tuán)體聯(lián)合并潛心研究近四年時(shí)間的 COSO 報(bào)告 —— 《內(nèi)部控制的整體框架》終于誕生，它無(wú)疑是當(dāng)今世界上最權(quán)威、應(yīng)用最廣泛的內(nèi)部控制研究成果。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度 ,已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于保護(hù)公司資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，保障國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章得以遵循和公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。但是我國(guó)一些公司內(nèi)部管理松弛、控制弱化，會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真。 對(duì)于健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，完善公司治理和信息披露制度具有重要的理論價(jià)值；對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。我們知道，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗、會(huì)計(jì)信息失真、違法經(jīng)營(yíng)等情況的發(fā)生在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效。如何提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，成為理論界、企業(yè)家們普遍關(guān)心的話題，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要內(nèi)容。 － 完成畢業(yè)論文的撰寫。 7．學(xué)院答辯委員會(huì)組織論文答辯。 3．返校后論文質(zhì)量監(jiān)控小組做開(kāi)題審查。 2．論文內(nèi)容充實(shí)、論點(diǎn)論據(jù)充分、英文摘要準(zhǔn)確。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度 ,已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的分析 ,提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策及措施。 3．邏輯結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、層次清晰、文字簡(jiǎn)練、術(shù)語(yǔ)規(guī)范、數(shù)學(xué)模型（案例分析）運(yùn)用適當(dāng)，圖表形式正確。 4．指導(dǎo)教師對(duì)論文進(jìn)行審閱和修改，推薦優(yōu)秀論文。 時(shí)間安排： － 審定畢業(yè)論文題目，搜集資料、擬訂畢業(yè)論文提綱。 — 對(duì)畢業(yè)論文的審查、結(jié)題、整理、打印階段。 但是我國(guó)一些公司內(nèi)部管理松弛、控制弱化 ，會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真。 從目前我國(guó)公司管理的現(xiàn)狀來(lái)看，對(duì)于內(nèi)部控制的建設(shè)應(yīng)當(dāng)采取循序漸進(jìn)的方法，并加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)。 關(guān)鍵詞 ： 內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；措施；案例 3 目 錄 摘要 ?????????????????????????????????Ⅰ Abstract ?????????????????????????? ???????Ⅱ 1 緒論 ??? ???????? ????????? ?????????????? 1 研究背景 ????????????? ????????????????? 1 論文研究的目的和意義 ?????????????????????????? 1 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀????????????????????????????? 2 國(guó)外研究現(xiàn)狀????????????????????????????? 2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀????????????????????????????? 2 研究方法與研究思路??????????????????????????? 3 2 企業(yè)內(nèi)部控制概述 ????????????? ???????? ??????? 4 內(nèi)部控制定義與特征 ??????????????????????????? 4 內(nèi)部控制的內(nèi)容???????????????????????????? ? 4 控制環(huán)境??????????????????????????????? 4 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估??????????????????????????????? 5 控制活動(dòng)??????????????????????????????? 5 信息與溝通?????????????????????????????? 5 監(jiān)督 ???????????????????????????????? 6 內(nèi)部控制的目標(biāo)????????????????????????????? 6 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則??????????????????????????? 7 完整性???????????????????????????????? 7 合理性???????????????????????????????? 7 有效性???????????????????????????????? 7 內(nèi)部控制的意義 ?? ? ????????????????????????? ? 8 3 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因分析 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀??????????????????????????? 10 內(nèi)部控制環(huán)境不理想????????????????????????? 10 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差?????????? ??????????????? 10 4 內(nèi)部控制具體環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)和實(shí)施欠合理????????????????? 11 組織內(nèi)部信息溝通不暢???????????????????????? 11 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全??????????????????????? 11 企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的成因分析???????????????????? 12 企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制理解存在偏差?????????????????? 12 公司治理結(jié)構(gòu)不完善?????? ??????????????????? 13 4 完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施及建議 ?????????????????????? 16 建立完整科學(xué)的內(nèi)控體系???????????????????????? 16 注重“軟控制”的作用???????????????????????? 16 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系???????????????????????? 16 實(shí)現(xiàn)組織規(guī)劃控制?????????????????????????? 16 強(qiáng)化職工素質(zhì)的控制 ?????? ??????????????????? 17 健全內(nèi)部控制監(jiān)督及反饋體系?????????????????????? 17 實(shí)施全面預(yù)算控制?????????????????????????? 17 健全文件記錄控制?????????????????????????? 17 建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)???????????????????????? 18 建立內(nèi)部控制報(bào)告及審計(jì)體系????????????????????? 18 加強(qiáng)內(nèi)部控制自我評(píng)估機(jī)制???? ??????????????????? 19 5 完善企業(yè)內(nèi)部控制案例分析 ??????????????????????? 20 結(jié)論 ??? ???????? ????????? ??????????????? 23 致謝??? ???????? ????????? ??????????????? 24 參考文獻(xiàn) ? ? ???????? ????????? ????????????? 25 附錄??? ???????? ????????? ??????????????? 26 5 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 1 緒論 1. 1 研究背景 當(dāng)前，隨著我國(guó)加入 WTO，來(lái)自外界特別是跨國(guó)公司的激烈競(jìng)爭(zhēng)，我國(guó)的公司面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大。按照美國(guó)反舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（簡(jiǎn)稱 COSO）的報(bào)告，公司應(yīng)建立一個(gè)包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流、監(jiān)督評(píng)審的內(nèi)部控制的理想框架。 論文研究的目的和意義 內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。論文 在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上， 通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的分析， 提出建立完整、科學(xué)的內(nèi)控體系及監(jiān)督、反饋體系，實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)估，保證內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善發(fā)展。報(bào)告指出內(nèi)部控制包括五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督，將內(nèi)部控制定義為由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和其他人員實(shí)施的，旨在保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告 的可靠性和法律法規(guī)遵循情況這三類目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 20xx 年 4 月，美國(guó) COSO 委員會(huì)針對(duì)國(guó)際企業(yè)界頻繁發(fā)生的高層管理人員舞弊現(xiàn)象，在廣泛吸收各國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界研究成果的基礎(chǔ)上，公布了《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》（ Enterprise Risk Management Framework） 。 1997 年 1 月中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第九號(hào) ——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 20xx年 6月 22日財(cái)政部頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——基本規(guī)范 （ 試行 ） 》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——貨幣資金 （ 試行 ） 》， 20xx 年 12 月頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——銷售與收款（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——采購(gòu)與付款（試行）》。 4 8 2 企業(yè)內(nèi)部控制概述 內(nèi)部控制定義與特征 內(nèi)部控制 是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行 ,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整 ， 發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊 ， 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制訂和實(shí)施的政策與程序，它貫穿于企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)方面 ,其工作的好壞能夠直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。 其四，內(nèi)部控制受企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的影響，環(huán)境影響企業(yè)控制目標(biāo)的制定與實(shí)施。為此，美國(guó)成立了 “反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委 員會(huì) ”（ 即 Treadway委員會(huì) ） 。是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)，也是反映政府、銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)以及生產(chǎn)性企業(yè)的各級(jí)管理層對(duì)內(nèi)控的要求。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別及分析影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。在控制活動(dòng)中主要關(guān)注控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的聯(lián)系、控制活動(dòng)的適當(dāng)形式及其實(shí)施、對(duì)執(zhí)行政策和管理指令的保證、控制活動(dòng)的針對(duì)性 （ 尤其是對(duì)信息系統(tǒng)的控制 ）等等。要識(shí)別和盡力縮小有潛在利益沖突的地方，并遵從謹(jǐn)慎的和獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)審。在交流方面也要注意內(nèi)部和外部信息的交流渠道和方式。 （ 3） 有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道，確保所有員工充分理解和堅(jiān)持現(xiàn)行的政策和 程序，影響他們的職責(zé)，并確保其他的相關(guān)信息傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)是公司日?；顒?dòng)的一部分，并且各級(jí)經(jīng)營(yíng)層和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期予以評(píng)價(jià)。 （ 3） 不論是經(jīng)營(yíng)層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告，并使其得到果斷處理。新的風(fēng)險(xiǎn)管理框架無(wú)論在內(nèi)容還是在范圍上都有所擴(kuò)大和提高。在原有的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告和合法性目標(biāo)基礎(chǔ)上，提出比原有三個(gè)層次更高的戰(zhàn)略目標(biāo)，并擴(kuò)大了報(bào)告目標(biāo)的范疇。管理當(dāng)局在進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循的基本原則是 :完整性、合理性和有效性。完整性標(biāo)準(zhǔn)還要求對(duì)內(nèi)部控制以不同方法進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，都能呈現(xiàn)出一種系統(tǒng)性，如從資源利用角度看，應(yīng)建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、財(cái)力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。 合理性 內(nèi)部控制的合理性同樣包括兩層涵義 :一是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)的適用性；二是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)的經(jīng)濟(jì)性。它是指企業(yè)所建立的內(nèi)部控制適應(yīng)企業(yè)的特點(diǎn)和要求。另一方面要在實(shí)行內(nèi)部控制所花費(fèi)的成本和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間保持適當(dāng)?shù)谋壤?，即因?qū)嵭袃?nèi)部控制所花費(fèi)的代價(jià)不能超過(guò)由此而獲得的效益，否則，就得不償失。而第二層涵義對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)則是根本性的，也是企業(yè)的追求目標(biāo)。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)要相互協(xié)調(diào)，決不能顧此失彼、自相矛盾，既要有制約作用，又要有協(xié)調(diào)機(jī)制，以有利于整體功能的發(fā)揮。國(guó)外的大財(cái)團(tuán)、跨國(guó)公司等各種企業(yè)會(huì)紛紛進(jìn)駐我國(guó)市場(chǎng)。 時(shí)代更迭 ,納米技術(shù)沖擊著傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式。 （ 4） 可保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真 實(shí)性和準(zhǔn)確性。它可以通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別進(jìn)行有效的評(píng)估，不斷地加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，它是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。 健全有效的內(nèi)部控制制度，可以利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以最大效益實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的個(gè)人品行，難以獲取可靠的相關(guān)資料來(lái)進(jìn)行定性或定量分析。上市公司中內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)能夠控制公司的大股東或內(nèi)部人缺乏相