【正文】 “歸還借款本金及利息 ”在計(jì)算 “現(xiàn)金籌措與投放 ”時(shí)考慮。上年第四季度的銷售額的 40%為 24 萬元，因此，上年第四季度的銷售額為 24247。 [該題針對 “全面預(yù)算的編制方法 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 7 [答案 ]： ABD [解析 ]： 生產(chǎn)預(yù)算的編制，除了考慮計(jì)劃銷售量外， 還要考慮現(xiàn)有存貨和年末存貨。（參見教材 463－ 466 頁） [該題針對 “營業(yè)預(yù)算的編制 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 3 [答案 ]： ABC [解析 ]： 8 月份期初存貨實(shí)際上就是 7 月份的期末存貨，即 8 月份預(yù)計(jì)銷售量的 20%：120020%＝ 240（件），選項(xiàng) A正確； 8 月份采購量＝ 1200＋ 110020%－ 240＝ 1180（件），選項(xiàng) B 正確； 8 月份期末存貨＝ 110020%＝ 220（件），選項(xiàng) C 正確；因?yàn)闊o法預(yù)計(jì)第三季度末產(chǎn)品存量，所以無法計(jì)算第三季度的采購量，選項(xiàng) D 錯誤。 [該題針對 “營業(yè)預(yù)算的編制 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 10 [答案 ]： D [解析 ]： 預(yù)計(jì)第四季度材料采購量＝ 1000050＋ 13500－ 10000＝ 503500（ Kg）；應(yīng)付賬款＝ 5035008540%＝ （ 萬元 ） 。銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算包括銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算，銷售費(fèi)用預(yù)算是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費(fèi)用預(yù)算，它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。 [該題針對 “營業(yè)預(yù)算的編制 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 8 [答案 ]： A [解析 ]： 生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。 [該題針對 “全面預(yù)算的編制方法 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 5 [答案 ]： B [解析 ]： 按照編制預(yù)算時(shí)的基礎(chǔ)不同，預(yù)算方法可以分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法，其中增量預(yù)算法又稱調(diào)整預(yù)算法，所以選項(xiàng) B 正確。 季度 一 二 三 四 全年 產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量（件） 單位產(chǎn)品材料用量（千克 /件） 生產(chǎn)耗用數(shù)量（千克） 合計(jì) 減：期初存量（千克） 材料采購總量（千克） 材料采購單價(jià)（元 /千克） 材料采購金額（元） 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出 上期應(yīng)付貨款 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合計(jì) 季度 一 二 三 四 全年 產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量（件） 120 130 150 140 540 單位產(chǎn)品材料用量（千克 /件） 10 10 10 10 10 生產(chǎn)耗用數(shù)量（千克） 1200 1300 1500 1400 5400 加：期末存量（千克） 100 120 130 150 150 合計(jì) 1300 1420 1630 1550 5550 減：期初存量（千克） 80 100 120 130 80 材料采購總量（千克） 1220 1320 1510 1420 5470 材料采購單價(jià)（元 /千克） 20 20 20 20 20 材料采購金額（元） 24400 26400 30200 28400 109400 預(yù)計(jì)現(xiàn)金 流出 上期應(yīng)付貨款 4000 6000 10000 第一季度 2440060%＝ 14640 2440040% ＝9760 24400 第二季度 2640060%＝ 15840 2640040% ＝10560 26400 第三季度 3020060% ＝18120 18120 第四季度 2840060% ＝17040 17040 合計(jì) 18640 21840 27880 27600 95960 參考答案 一 、 單項(xiàng)選擇題 1 [答案 ]： C [解 析 ]： 長期預(yù)算是一年以上的預(yù)算，長期預(yù)算包括長期銷售預(yù)算和 長期資產(chǎn)支出 預(yù)算，有時(shí)還包括長期資金籌措預(yù)算和研究與開發(fā)預(yù)算。 項(xiàng)目 1 月 2 月 3 月 期初現(xiàn)金余額 8000 8000 經(jīng)營現(xiàn)金收入 3800070%＋ 4000030%＝ 38600 3600070% ＋3800030% ＝36600 4000070% ＋3600030% ＝38800 可支配現(xiàn)金合計(jì) 46600 44600 經(jīng)營性現(xiàn)金支出 直接材料 采購 3600060%70%+6840＝21960 4000060%70%＋3600060%30%＝ 23280 4000060%30%＋4000060%70%＝ 24000 工資及其他支出 3400 8400 8400 制造費(fèi)用 4000 4000 4000 銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用 1000 1000 1000 消費(fèi)稅 3800 3600 4000 預(yù)交所得稅 1900 1900 1900 資本性支出 12020 現(xiàn)金支出合計(jì) 36060 42180 55300 現(xiàn)金余 缺 10540 2420 資金籌措與運(yùn)用 支付利息 80001%＝ 80 55401% ＋ 112401% ＋57001%＝ 167801% ＝ 取得借款 5700 16780 歸還借款 2460 期末現(xiàn)金余額 8000 某公司生產(chǎn)經(jīng)營甲產(chǎn)品，預(yù)計(jì)全年 1～ 4季度的產(chǎn)品生產(chǎn)量分為 1 1 150、 140件，每件產(chǎn)品需要 A材料 10 千克，第一季度材料期初存貨量為 80千克，上年第四季度材料生產(chǎn)耗用量 1000 千克，預(yù)計(jì)期末材料存貨量為上一季度生產(chǎn)耗用量的 10%，單位材料的購買價(jià)格為 20 元。月末最低現(xiàn)金持有量為 8000 萬元。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費(fèi)稅，稅率為 10%，并于當(dāng)月以現(xiàn)金交納。 11. 若每期銷售收入中，本期收到部分現(xiàn)金，其余在下期收回；材料采購貨款部分在本期付清，其余在下期付清，在編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，在不考慮企業(yè)計(jì)提的公積金的情況下，下列計(jì)算公式正確的有 （ ） 。 、銷售量、工時(shí)等 業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為上下限 ，可以直接找到業(yè)務(wù)量相關(guān)的預(yù)算成本 7. 下列關(guān)于全面預(yù)算的說法中，正確的有 （ ） 。下列各項(xiàng)預(yù)計(jì)中，正確的有 （ ） 。 二 、 多項(xiàng)選擇題 1. 某企業(yè)本月支付當(dāng)月購貨款的 60%，支付上月購貨款的 30%，支付上上月購貨款的10%，支付的貨款通過 “應(yīng)付賬款 ”核算。 12. 某企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)請你幫助編制現(xiàn)金預(yù)算。 8. 下列各項(xiàng)預(yù)算中，與生產(chǎn)預(yù)算無關(guān)的 預(yù)算是 （ ） 。 4. 下列 關(guān)于彈性預(yù)算的說法中，不正確的是 （ ） 。 [該題針對 “敏感分析 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 三 、 計(jì)算題 1 [答案 ] （ 1） 單位變動成本＝ 3＋ 6＋ ＋ ＝ 15（元） 設(shè)損益平衡的產(chǎn)品銷售量為 Q，則有： （ 30－ 5） Q－（ 500000＋ 778400） =0 Q＝（ 500000＋ 778400） /（ 30－ 15）＝ 85227（件） （ 2）令產(chǎn)品售價(jià)為 P，則有： ［ 120200（ P－ 15）－ 500000－ 778400］ （ 1－ 25%） /（ 120200P） 100%＝ 1% 解得： P＝ 26（元） 盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝（ 500000＋ 778400） /（ 26－ 15）＝ 116218（件） 安全邊際率＝（ 120200－ 116218） /120200100%＝ 3% [解析 ]： [該 題針對 “盈虧臨界分析 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 2 [答案 ]： ① 列表計(jì)算 ∑x、 ∑y、 ∑xy、 ∑x2，其結(jié)果如下表所示： 月份 產(chǎn)量 X 混合成本 Y XY X2 7 40 8800 352020 1600 8 42 9100 382200 1764 9 45 9600 432020 2025 10 43 9300 399900 1849 11 46 9800 450800 2116 12 50 10500 525000 2500 n＝ 6 ∑x＝ 266 ∑y＝ 57100 ∑xy＝ 2541900 ∑x2＝ 11854 ② 將上表中的有關(guān)數(shù)據(jù)代入 na＋ b∑xi=∑yi （ 1） a∑xi＋ b∑xi2＝ ∑xiyi （ 2） 即： 6a＋ 266b＝ 57100 （ 1） 266a＋ 11854b＝ 2541900 （ 2） 解得： b＝ a＝ 即成本性態(tài)模型為： Y＝ ＋ 這個模型說明單位變動成本為 元，固定成本總額為 元。 [該題針對 “盈虧臨界分析 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 8 [答案 ]： ABCD [解析 ]： 盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝ 30/（ 50－ 20）＝ 1（萬件）＝ 10000（件），安全邊際＝（ 20200－ 10000） 50＝ 500000（元）＝ 50（萬元） 安全邊際率＝ 50/（ 250） 100%＝ 50%，盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率＝ 1－安全邊際率＝ 1－ 50%＝ 50% [該題針對 “盈虧臨界分析 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 9 [答案 ]： ABC [解析 ]： 利潤為 0 時(shí)，收入等于成本，企業(yè)處于盈虧臨界狀態(tài)，所以選項(xiàng) A 是答案；在利潤等于 0 時(shí)， 邊際貢獻(xiàn)＝固定成本，邊際貢獻(xiàn)率不為 0，所以選項(xiàng) D 不是答案； 正確答案安全邊際率＝ 1－盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率 =0，則盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率為 100%。 [該題針對 “成本按性態(tài)分類 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 6 [答案 ]： AD [解析 ]： 一定期間固定成本的穩(wěn)定性是有條件的，即產(chǎn)量變動的范圍是有限的。例如按照銷售額的一定百分比開支的銷售傭金。 [該題針對 “成本、數(shù)量和利潤的關(guān)系 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 4 [答案 ]： BD [解析 ]： 約束性固定成本 指的是不能通過當(dāng)前的管理決策行動加以改變的固定成本。 [該題針對 “成本按性態(tài)分類 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 11 [答案 ]： A [解析 ]： 單位邊際貢獻(xiàn)＝ 16－ 8＝ 8（元），實(shí)現(xiàn)目標(biāo) 利潤的銷售量＝（固定成本＋目標(biāo)利潤）/單位邊際貢獻(xiàn)＝（ 400＋ 600） /8＝ 125（件）。 [該題針對 “成本按性態(tài)分類 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 9 [答案 ]： B [解析 ]： 階梯式成本，在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)發(fā)生額不變，當(dāng)業(yè)務(wù)量增長超過一定限度，其發(fā)生額會突然跳躍到一個新的水平，然后，在業(yè)務(wù)量增長的一定限 度內(nèi)其發(fā)生額又保持不變，直到另一個新的跳躍為止。 [該題針對 “成本、數(shù)量和利潤的關(guān)系 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 5 [答案 ]： B [解析 ]： 根據(jù)題中給出的總成本與銷售額的函數(shù)關(guān)系，可以得出變動成本率為 40%，根據(jù)邊際貢獻(xiàn)率與變動成本率之間的關(guān)系可以得出，邊際貢獻(xiàn)率為 60%。 [該題針對 “盈虧臨界分析 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 3 [答案 ]： D [解析 ]： 盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝固定成本 247。 （計(jì)算結(jié)果均四舍五入取整數(shù)） 2. 某企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品 7～ 12 月份的產(chǎn)量及成本資料如下表所示： 7 8 9 10 11 12 產(chǎn)量（件） 40 42 45 43 46 50 總成本（元） 8800 9100 9600 9300 9800 10500 要求： 采用回歸直線法進(jìn)行成本性態(tài)分析。 0 0 100% 0 10. 下列關(guān)于敏感系數(shù)的說法中，正確的有 （ ） 。 影響，一定期間的總額能保持不變的成本 ，稱為承擔(dān)固定成本 ，不是產(chǎn)量決定酌量性固定成本，反而是酌量性固定成本影響產(chǎn)量 6. 下列關(guān)于成本按性態(tài)分類的說法中，正確的有 （ ） 。 ，單價(jià)是最敏感的，固定成本是最不敏感的 10%時(shí)，稅前利潤將增長 8000 元 40%時(shí)，企業(yè)將轉(zhuǎn)為虧損 % 2. 可以提高銷售利潤率的措施包括 （ ） 。 11. 甲產(chǎn)品的單位變動成本為 8元，固定成本為 400 元，單價(jià) 16 元，目標(biāo)利潤 600 萬元，則實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量為 （ ） 件。如果已知該企業(yè)制造邊際貢獻(xiàn)為 1600萬元，則產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)為（ ） 元。如果打算使下月比本月的利潤提高 20%，假設(shè)其他的資料不變，則銷售量應(yīng)提高 （ ） 。注冊會計(jì)師 財(cái)務(wù)管理 試題 第十八章 本量利分析 一 、 單項(xiàng)選擇題 1. 假設(shè) ABC 企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，單價(jià) 100元，單位變動成本 40元，每年固定成本 500 萬元，預(yù)計(jì)明年產(chǎn)銷量 30 萬件，則單價(jià)對利潤影響的敏感系數(shù)為（ ） 。