【正文】 務報表予以區(qū)分 9. 以下情形屬于注冊會計師審計范圍受到限制的情形有（ ）。 ，注冊會計師應當就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通 最后一個段落進行說明 ，確定其他事項段提及未在財務報表中列報或披露的事項，該事項與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P 6. 如果財務報表是按照兩個編制基礎進行編制的，注冊會計師以下做法不正確的有（ ）。 、強調(diào)事項段 2. 以下各項屬于非標準審計報告的有（ ）。 D. 在導致非無保留意見事項段中只提及本期數(shù)據(jù)的影響 6. 如果注冊會計師已經(jīng)獲取上期財務報表存在重大錯報的審計證據(jù)，而以前對該財務報表 發(fā)表了無保留意見，存在錯報的上期財務報表尚未更正，也沒有重新出具審計報告，但被審計單位已將對應數(shù)據(jù)在本期財務報表作了適當重述和恰當披露，且本期未調(diào)整錯報遠遠低于財務報表層次重要性水平，則注冊會計師應當發(fā)表的審計意見是（ ）。匯總錯報為高估資產(chǎn) 200 萬元，高估負債 150 萬元，高估收入 200萬元，低估成本 35 萬元，戊公司管理層拒絕調(diào)整，則注冊會計師應當出具的審計報告意見類型是（ ）。 ④如果管理層對財務報表的修改僅限于反映導致 修改的期后事項的影響，被審計單位的董事會、管理層或類似機構也僅對有關修改進行批準，修改審計報告或提供新的審計報告。 那么 W注冊會計師需要采取行動，否則不用采取行動。對于選項 C，注冊會計師應進行調(diào)查，確定不一致的原因，進而決定對審計意見的影響。 8. 【答案】 ABCD 【解析】 四個選項都是正確的。 5. 【答案】 ABCD 【解析】 四個選項都是正確的。這是會計基礎知識在審計中的應用，應當掌握。 11. 【答案】 A 【解析】 書 面 聲明的日期應當盡量接近對財務報表出 具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，選項 A錯誤。 9. 【答案】 B 【解析】 書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄，選項 A錯誤。除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施其他任何審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，選項 C錯誤，選項 D正確。 3. 【答案】 B 【解析】 選項 B應當是出現(xiàn)非常成功的競爭者，一旦出現(xiàn)非常成功的競爭者，將可能對企業(yè)產(chǎn)品市場、原材料供應、關鍵管理人員和重要員工的穩(wěn)定性等諸多方而產(chǎn)生影響，進而可能影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力， 因此選擇選項 B。 被審計單位 管理層誠信產(chǎn)生重大疑慮 并 認為書面聲明不可靠 管理層不提供 針對管理層責任的書面聲明 書面聲明與 注冊會計師獲取的 其他審計證據(jù)不一致 管理層 在 書面聲明中聲稱除火災中毀損的信息外，管理層認為其已向注冊會計師提供了 所有相關信息 三、簡答題 甲會計師事務所承接了 A上市公司 2020年度財務報表審計業(yè)務， W注冊會計師是項目合伙人。 2月 11日， A公司 2020 年末的某項可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值 2月 15日， A公司 2020年 11月 3日發(fā)生的重大訴訟結案 2月 25日， A公司于 2020年確認的一筆大額銷售被退回 3月 26日， A公司收到 2020年 12日購入的固定資產(chǎn)的采購發(fā)票 關于注冊會計師在期后事項的不同時段的責任的說法中，正確的有 ( )。 強調(diào)事項段的無保留意見 ，屬于或有事項的有 ( )。 “應收賬款”項目和“預收款項”項目 “應付賬款”項目與“預付款項”項目 “持有至到期投資” 項目和“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)” 項目 “營業(yè)收入”項目和“營業(yè)外收入”項目 A上市公司 2020年度財務報表審計業(yè)務， W注冊會計師是項目合伙人。 戰(zhàn)略目標的可實現(xiàn)性 管理層對財務報表的責任 提供的董事會會議記錄的完整性 、計量、列報或披露 ，錯誤的是 ( )。 發(fā)生 的重大變化 股票 ，并且管理層在審計報告日后修改了 財務報表 。 ( )。 W注冊會計師的 下列 做法中，不正確的是 ( )。 67 =（萬元） 第三筆錯報的影響金額 = （ ） 247。 （ ） =67（個） （ 2） t1=65/200=， t2=55/422=， t3=35/669=。如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，抽樣風險允許限度小于或等于設計樣本時使用的可容忍錯報。 PPS 抽樣允許某一實物單元在樣本中出現(xiàn)多次。 PPS 抽樣是 一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結論的統(tǒng)計抽樣方法。 （ 2） 樣本比率 =樣本審定金額 /樣本賬面金額 =124100/120200= 估計的總體審定金額 =150000 =154500（元） 推斷的總體錯報 =154500150000=4500（元） （ 3）均值估計抽樣需要對總體進行分層，如果未對總體進行分層，所需的樣本規(guī)模就會較大，不符合成本效益原則。樣本偏差率與可容忍偏差率的差額是不大不小時，則應考慮是否擴大樣本規(guī)模，所以選項 D不正確。 4. 【答案】 ABC 【解析】檢查應收賬款的存在認定，應當將應收賬款明細賬作為抽樣對象。 二．多項選擇題 1. 【答案】 ABC 【解析】抽樣風險包括信賴過度風險、信賴不足風險、誤受風險和誤拒風險。 11. 【答案】 B 【解析】當估計的總體偏差率上限大于可容忍偏差率時，總體不可以接受。 6. 【答案】 A 7. 【答案】 C 【解析】除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。 2. 【答案】 B 【解析】細節(jié)測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險，其中誤受風險影響審計效果，誤拒風險影響的是審 計效率，所以注冊會計師應當更關注誤受風險。具體高估金額見下表： 單位： 萬元 錯報邏輯單元序號 賬面余額 審定金額 11 200 135 125 669 634 178 422 367 要求： （ 1）運用公式法計算樣本規(guī)模。 要求： 假設以上事項獨立存在，針對上述第 (1)項至第 (6)項，逐項指出 A注冊會計師的做法是否正確。 （ 3）在使用公式法確定樣本規(guī)模時，風險系數(shù)選擇誤受風險為 5%，高估錯報數(shù)量為 0時的數(shù)字。 A注冊會計師確定的可容忍錯報是 150萬元。 （ 3）請簡述均值估計抽樣和比率估計抽樣的適用特點。 重大項目測試 三、簡答題 ，對其 2020 年財務報表進行審計， A 注冊會計師擔任該項目合伙人。 A預計總體偏差率 ，對被審計單位內(nèi)部控制實施測試，在評價樣本時，以下說法不正確的有 （ ） 。 ，遇到以下風險，其中屬于非抽樣風險的有 （ ） 。 ，采用統(tǒng)計抽樣的方法，隨機抽取了 56張銷售單進行賒銷審批的控制測試，結果發(fā)現(xiàn) 2例偏差，在風險系數(shù)為 ，可容忍偏差率 9%的情況下，以下結論正確的是 （ ） 。 ，注冊會計師實施替代程序也未能獲取到相關證據(jù) 到詢證函的同時已支付給被審計單位 ，發(fā)現(xiàn)應收賬款甲客戶的金額，與應收乙客戶的金額串戶登記 ，以下因素中對樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是 （ ） 。 （ ） 。 (2)甲注冊會計師提出的免責理由正確。 7. 【答案】 AB 【解析】 在 會計師事務所因過失出具不實報 告而承擔 補充 賠償責任情形下， 應先由被審計單位賠償利害關系人的損失 ,選項 A錯誤。其中， 注冊會計師法第十四條 規(guī)定了四類審計業(yè)務，即企業(yè)財務報表審計；企業(yè)驗資；企業(yè)合并、分立、清算中的審計；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務（今年28章新增加企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務），選項 B錯誤。 選項 B屬于 注冊會計師承擔法律責任的種類 。 7. 【答案】 C 【解析】 選項 D屬于承擔補充賠償責任的情形，不能免于承擔民事責任 。 4. 【答案】 A 【解析】這種情形屬于會計師事務所承擔連帶責任的情形。 2. 【答案】 C 【解析】前 兩 個選項是行政責任，不是刑事責任 ；選項 D是民事責任，不是刑事責任 。 (2)指出 W會計師事務所和 甲注冊會計師提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由。隨后 因為 管理層 內(nèi)部 的糾紛 ， A公司 虛構營業(yè)收入的 案件曝光，其股票價格大幅下跌。 出具不實報告的注冊會計師和會計師事務所 賠償利害關系人的損失 、不實出資或者抽逃出資，事后 已補足 ， 如果 依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關系人承擔補充賠償責任 被審計單位、出資人 的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由 會計師事務所 承擔相應的賠償責任 ，不正確的有（ ）。 ，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟的，人民法院應當 依法 受理 的民事侵權賠償訴訟 ，不受理驗資，企業(yè)合并 、分立、清算中的審計，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務的民事侵權賠償訴訟 ， 其在承擔民事侵 權賠償責任時都適用《司法解釋》的法律規(guī)定 非營利組織審計業(yè)務時，其在承擔民事侵權賠償責任時 都適用《司法解釋》的法律規(guī)定 ，不正確的有（ ）。 ， 已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤 ， 審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實 ，出資人在登記后 已 補足出 資 故意 出具不實報告而承擔 連帶 賠償責任時，對一個或多個 利 害關系人承擔的賠償責任 ， 以 （ ） 為限 。 只對該會計師事務所的北京分支機構提起訴訟，人民法院可以將該會計師事務所列為第三人 參加訴訟 資或出資不實、抽逃出資的出資人列為 共同被告 參加訴訟 的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告， 應當認定會計師事務所（ ）。第 二 章 注冊會計師法律責任 （單元測試） 一、單項選擇題 ，正確的是（ ）。甲公司擬將該出具驗資報告的會計事務所的北京分支機構告上法庭，甲公司的辯護律師的下列說法中，正確的是（ ）。 ，而不予指明 導致利害關系人產(chǎn)生重大誤解 ，而 不予指明 ，而不予指明 ，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金 ，不屬于會計師事務所能夠 免除民事責任 的是（ ）。 ，正確的有（ ）。 、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤 、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序 ，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除 運用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則 會計師事務所因過失出具不實報告而承擔補充賠償責任情形下， 關于 賠償順位和最高限額 的規(guī)定，下列說法中不正確的有（ ）。 大股東 W 在 閱讀 2020 年度已審計財務報表公布后， 認為 A公司股票會大漲， 大量 購入了 A公司股票。 要求： (1)為了支持訴訟請求， 大股東 W應當向法院提出哪些理由。審計風險存在和被審計單位經(jīng)營失敗，不一定導致審計失敗，選項 BC錯誤。 瑕疵出資人列為第三人參加訴訟，選項 D錯誤。 6. 【答案】 D 【解析】 選項 D屬于免責事由的情形，注冊會計師不需要承擔連帶賠償責任，免于承擔民事責任 。過失可按程度不同區(qū)分為普通過失和重大過失。 3. 【答案】 ACD 【解析】 如果 利害關系人以會計師事務所在從事 “ 注冊會計師法第十四條 規(guī)定的審計業(yè)務活動”中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟的，人民法院應當依法受理。 6. 【答案】 BCD 【解析】 選項 A屬于免責事由的情形，會計師事務所不需要承擔民事責任 。 三、簡答題 【答案】 (1)為了支持訴訟請求， 大股東 W應當提出下列理由： 甲注冊會計師出具的審計報告是不實報告；甲注冊會計師存在 過失 ； 大股東 W遭受了損失；甲注冊會計師的過錯與 大股東 W遭受的損失之間存在因果關系。 、觀察程序 、含有可預期關系的 數(shù)據(jù)實施分析程序 ，注冊會計師要特別注意的風險是 （ ） 。 12月主營業(yè)務收入明細賬 12月的發(fā)運單 112月主營業(yè)務收入明細