【正文】 ”，使其圖有其名，而不管內(nèi)控制度執(zhí)行情況如何。但在我國(guó)現(xiàn)階段，雖然形式上也建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但遠(yuǎn)未達(dá)到內(nèi)部權(quán)力制衡的效果，尤其體現(xiàn)在董事會(huì)這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。 （二） 股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理 股權(quán)結(jié)構(gòu)是指公司的流通 股、法人股、國(guó)家股占全部外發(fā)股數(shù)的比例及其相互關(guān)系，是企業(yè)組織形式的核心。 （三） 激勵(lì)機(jī)制不健全 1． 公司治理結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理，隨之反映出激勵(lì)機(jī)制的不健全。主要表現(xiàn)為： 1． 企業(yè)內(nèi)審定位不準(zhǔn)確，造成對(duì)內(nèi)審職能認(rèn)識(shí)模糊。要想解決這問(wèn)題，必須理順現(xiàn)有管理體制，推行獨(dú)立董事制度，獨(dú)立董事作為董事會(huì)重要成員，擔(dān)負(fù)著重任 。 3． 獨(dú)立的董事有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的檢查、評(píng)判、監(jiān)督和約束 獨(dú)立董事的制衡作用是由其獨(dú)立性和行權(quán)能力所決定的。對(duì)于獨(dú)立董事組織方式可借鑒市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，依靠專門對(duì)公司高層管理人員的經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估的機(jī)構(gòu)，它們以類似于律師事務(wù)所的組織方式依賴市場(chǎng)化運(yùn)作來(lái)謀求生存。按照《會(huì)計(jì)法》、《公司法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一一基本規(guī)范（試行）》的要求，企業(yè)應(yīng)在股東大會(huì)、董事會(huì)和總經(jīng)理之下分別設(shè)立監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部，審計(jì)部的地位應(yīng)高于其他職能部門，在業(yè)務(wù)上對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，在行政上對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，在核實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)、正確的基礎(chǔ)上展開經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。在 管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念普遍淡薄的情況下，應(yīng)當(dāng)依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來(lái)規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實(shí)施。股票期權(quán)制度在理論上 來(lái)講是可以解決這個(gè)問(wèn)題，重要的是在具體化操作的過(guò)程中要掌握好激勵(lì)和約束的度，一定要使激勵(lì)和約束相適應(yīng)，這需要各個(gè)公司根據(jù)其自身的特點(diǎn)和需要設(shè)計(jì)出合理的期權(quán)額度和行權(quán)價(jià)格等具體實(shí)施細(xì)節(jié)。同時(shí)，任老師 的嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，一絲不茍的教學(xué)風(fēng)格，平易近人的性格也深深的感染了我，我會(huì)謹(jǐn)記任老師的諄諄教誨，學(xué)以致用，努力做一個(gè)對(duì)社會(huì)有用的人！ 此外，感謝曾經(jīng)在學(xué)業(yè)上教導(dǎo)過(guò)我的任課老師，他們傳授知識(shí)的熱情洋溢和解答疑難的耐心仔細(xì)將使我銘記終生！ 感謝我的學(xué)校 一一 河南廣播電視大學(xué)為我提供的學(xué)習(xí)環(huán)境！ 最后，我還要感謝養(yǎng)育我的父母 ！ 是他們始終給予了我最大的支持并對(duì)我的教育傾注了全部心血！ 于此，我再次感謝所有給過(guò)我?guī)椭膸熼L(zhǎng)、同學(xué)、朋友、家人，謝謝。建立良好的人力資源管理機(jī)制，提高公司有關(guān)雇傭、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升等政策和程序的合理程度。 2． 中介組織依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，站在公正的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失 “公允 ”及其他不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)行為，對(duì)企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)控制。內(nèi)審方式應(yīng)由事后審計(jì)為主轉(zhuǎn)向以事前審計(jì)和事中審計(jì)為主，以切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的全過(guò)程進(jìn)行全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。 2． 切實(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)審職能。是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的建議。一方面，獨(dú)立董事按照董事會(huì)《章程》行使職權(quán)，對(duì)其行為承擔(dān)相應(yīng)連帶責(zé)任；另一方面，通過(guò)建立合理的 “袍金 ”制度，對(duì)獨(dú)立董事的行為產(chǎn)生制約作用，包括承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償損失和法律責(zé)任。在現(xiàn)階段，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、執(zhí)業(yè)律師、社會(huì)研究機(jī)構(gòu)的研究員、金融中介機(jī)構(gòu)中的資深管理人員以及在大公司任職多年的高級(jí)管理人員等，都可以成為獨(dú)立董事的來(lái)源。 3． 內(nèi)部審計(jì)員工素質(zhì)偏低，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)。 3． 對(duì)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)機(jī)制存在問(wèn)題，激勵(lì)不足或激勵(lì)不當(dāng)都不利于調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者的積極性，不利于公司價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)我國(guó)國(guó)有股、法人股占總股本的比例高達(dá) %，流通股在總股本中的比例僅為 %，從中可以看出即使將某上市公司流通股 全部買進(jìn)，也不能取得公司的控制權(quán)。據(jù) 調(diào)查 ，上市公司的董事會(huì)成員中， 100%為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的 %， 50%以上為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的 %，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理一人兼任的公司占總樣本的 %，由此可見，公司董事會(huì)在很大程度 上 掌握在內(nèi)部人手中，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)仍流于形式，形同虛設(shè)，職能的發(fā)揮有限，根本沒有實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與決策權(quán)的分離。 四、我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度薄弱的原因 （一） 公司內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制 法人治理結(jié)構(gòu)是公司的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)是完善企業(yè)成功的前提，是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行，保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。在內(nèi)容上多局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的控制，忽視組織管理、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的控制。控股股東獨(dú)攬大權(quán)， “一人說(shuō)了算 ”股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，使股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，造成內(nèi)部控制失效。領(lǐng)導(dǎo)的管理意識(shí)淡薄，不遵守內(nèi)控規(guī)定，不按程序操作，頻頻使用例外原則，導(dǎo)致內(nèi)控制度威懾力下降。美國(guó)于 2020 年頒布了薩班斯法案，香港聯(lián)交所修改了上市規(guī)則中的公司管制常規(guī)守則第 條的相關(guān)規(guī)定，日本發(fā)布了與內(nèi)部控制相關(guān)的金融產(chǎn)品商業(yè)法，中國(guó)財(cái)政 部和上交所相繼頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)定均要求企業(yè)家里和實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，提高上市公司經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督、檢查來(lái)揭示經(jīng)營(yíng)決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況，及時(shí)制止和糾正偏離決策規(guī)章的行為，使其在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中得以有效實(shí)施。同時(shí)，內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督與考核來(lái)激發(fā)員工的工作熱情及潛能，提高他們的工作效率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益與效率的提高。 企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)生存發(fā)展的目標(biāo)就必須對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。 ，增加企業(yè)價(jià)值 在企業(yè)制度下，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，投資者往往不能親自參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，因此無(wú)法真實(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，也不能準(zhǔn)確判斷企業(yè)提供相關(guān)信息的真實(shí)性。因此，內(nèi)部控制與 企業(yè) 治理 機(jī)制在 內(nèi)容