【正文】 020年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平為 200萬元。其未經(jīng)審計(jì)的 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表列示的資產(chǎn)總額 23056萬元，當(dāng)年的利潤總額為 580萬元 j長江公司 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表由 H會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。 ③為應(yīng)對 (1)中項(xiàng)目的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，請代 A和 B注冊會計(jì)師列示具有不可預(yù)見性的進(jìn)一步審計(jì)程序。 ②根據(jù)資料二中對 u公司內(nèi)部控制的了解和測試，分別指出所述內(nèi)部控制缺陷與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或科目的何種認(rèn)定相關(guān)。 要求： (1)逐一分析資料一中各種情況，指出每種情況是否表明或?qū)е?U公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ?對于導(dǎo)致或存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情況，請進(jìn)一步指出是否導(dǎo)致 u公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的增加。 (9)u公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會、董事會、經(jīng)營班子的融資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。 A和 B注冊會計(jì)師了解和測試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營業(yè)部開戶的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議未經(jīng)會計(jì)部或其他部門審核?？偨?jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額在 1億元以下的股票買賣。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單。 (4)財(cái)務(wù)部審核付款憑單后支付采購款項(xiàng)。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部門根據(jù)定購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗(yàn)收 單，倉庫根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。 (2)會計(jì)人員戊負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票。部分客戶受優(yōu)惠條件的吸引，已提前預(yù)付了貨款，并同意次年提貨。 (9)2020年 12月 20日， U公司將庫存的 300萬元生產(chǎn)必須的 c化學(xué)添加劑返銷給該原料的供應(yīng)商 K公司，雙方為此簽訂了相關(guān)的協(xié)議。 2020年 5月，公司董事會決定出售該分公司。 (6)為提高會計(jì)核算質(zhì)量：預(yù)防重大差錯的 發(fā)生， 2020年 6月 30日，財(cái)務(wù)部門按公司分 管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理的指示在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部進(jìn)行了定期的人員輪換，此次輪換變更了所有財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容。協(xié)議規(guī)定 L公司出資 8000萬元作為研發(fā)及宣傳經(jīng)費(fèi)、 G公司出資 3000萬元建立營銷網(wǎng)絡(luò)，而 u公司則以其擁有專利權(quán)的高新技術(shù)使用權(quán)出資，并派出 5名工程師作為研發(fā)的主要人員。 (2)2020年初，為提高存貨管理水平， U公司出資 200萬元為各個倉儲部門配置了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)使 u公司各倉庫之間實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)，出庫單、入庫單由原先的人工填寫改為計(jì)算機(jī)打印。 ABC會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人意識到這些情況將全面影響 U公司的環(huán)境，故特別要求 A和 B注冊會計(jì) Jf幣對 u公司及其環(huán)境進(jìn)行全面、深入的了解，并根據(jù)了解的情況于 2020年末制定 u公司 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃。 2020年 3月，在執(zhí)行完 u公司 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)、提交了無保留意見審計(jì)報(bào)告后， ABC會計(jì)師事務(wù)所與 u公司簽訂了其 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。答案中的金額用人民幣元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。 要求： (一 )分別針對上述每種情況，假定通明公司不接受 x、 Y提出的審計(jì)建議 (如果有 )．應(yīng)發(fā)表何種類型 的審計(jì)意見，說明理由； (二 )假定通明公司只存在第 (3)、 (4)、 (5)這三種情況，請代 x、 Y確定審計(jì)意見的類型。通明公司被判向 X公司賠償 350萬元，通明公司已同意按判決限定的三個月內(nèi)支付，但以判決發(fā)生在 2020年為由，拒絕對其 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整； (4)自 2020年 2月起，股市大幅下跌，通明公司如果在 2月底出售其持有的交易性金融資產(chǎn)，將會 造成 240萬元的損失，如果在 3月 10日轉(zhuǎn)讓，損失的金額將達(dá)到 570萬元。 (2)通明公司自 2020年 1月 1日將所有機(jī)械設(shè)備折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，并已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注 14中說明。 X、 Y確定通明公司財(cái)務(wù)報(bào)表層的重要性水平為 300萬元。如存在，請具體說明。 要求： 逐一針對上述情況，按下列要求回答問題： (一 )凡屬于內(nèi)部控制方面的情況，請根據(jù)財(cái)政部內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，逐一判斷x公司的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷。 (8)x公司于 2020年初以經(jīng)營租賃的方式租入丙公司尚可使用期限為 20年的成品倉庫一座．租賃期限到 2020年為止。由于此次裝修可以滿足未來 10 年的實(shí)驗(yàn)需要， x公司自 7月開始按預(yù)計(jì)使用年限為 10年、預(yù)計(jì)凈殘值 8萬元對此項(xiàng)固定資產(chǎn)裝修計(jì)提折舊。據(jù)了解，該設(shè)備所生產(chǎn)的 F產(chǎn)品均已入庫但 尚未銷售。 (4)在選擇 x公司的債權(quán)人作為應(yīng)付賬款的函證對象時(shí)， D注冊會計(jì)師按照應(yīng)付金額的大小，選取了金額最大的 10個客戶采用積極式函證方式發(fā)函詢證。每次收到供應(yīng)商發(fā)來的貨物后，必須由財(cái)會部門負(fù)責(zé)采 購業(yè)務(wù)會計(jì)記錄的人員進(jìn)行驗(yàn)收登記，只有當(dāng)所收貨物與訂購單一致后，采購部門才能開具付款憑單。 3． D注冊會計(jì)師接受 ABC會計(jì)師事務(wù)所的指派，于 2020年 11月底對公開發(fā)行股票的 x公司進(jìn)行預(yù)審，以便為審計(jì)項(xiàng)目小組編制 x公司 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃提供依據(jù)。 2．甲方應(yīng)于本約定書簽署之日起日內(nèi)支付％的驗(yàn)資費(fèi)用。乙方應(yīng)于 2020年 10月 ( )日前出具驗(yàn)資報(bào)告。 三、乙方的責(zé)任和義務(wù) (一 )乙方的責(zé)任 乙方的責(zé)任是在實(shí)施審驗(yàn)程序的基礎(chǔ)上出具驗(yàn)資報(bào)告。請代 L完成對下列內(nèi)容的修改。 2． XYZ會計(jì)師事務(wù)所決定接受擬設(shè)立的 ABC公司的設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)。 ) 1． H銀行是 U股份有限公司最大的債權(quán)人。協(xié)議規(guī)定超過份額時(shí)出 資做為企業(yè)對股東的負(fù)債。執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師應(yīng)予認(rèn)可并在出具的驗(yàn)資報(bào)告中增加說明段加以反映。 ( ) 6．當(dāng) L注冊會計(jì)師認(rèn)定被審計(jì)單位 Y公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果不擬信賴被審計(jì)單位管理層應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，則無須了解和評價(jià)這些應(yīng)對措施，而應(yīng)直接實(shí)施專門針對特別風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。 4．如果 L注冊會計(jì)師擬信賴的 Y公司內(nèi)部控制屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制或在最近兩年未曾作過測試，必須在本次審計(jì)時(shí)進(jìn)行測試；反之，如果擬信賴的內(nèi)部控制既不屬于減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，也不屬于最近兩年未曾測試的內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師才可以直接依賴。 ( ) 3．在檢查 v公司向 H公司開具的銷售發(fā)票時(shí)，項(xiàng)目組成員發(fā)現(xiàn)發(fā)票上的單價(jià)、數(shù)量、金額以及勾稽關(guān)系均正確，并與明細(xì)賬余額核對相符，但經(jīng)向 H公司發(fā)函詢證，確認(rèn)該筆銷售交易是 V公司虛構(gòu)的。以下列示的是項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)的具體問題，請代為做出相關(guān)的判斷與決策。每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯誤的倒扣 1分；不答題既不得分，也不扣分。實(shí)際驗(yàn)收入庫 2227． 5公斤，實(shí)際價(jià)格為 54元／公斤，其余為運(yùn)輸途中的合理損耗。 A． z公司因質(zhì)量問題于 2020年 1月 5日退回了成本為 5萬元 C產(chǎn)品 B．合同售價(jià)為 10萬元的產(chǎn)品尚存長河公司倉庫，但由 Z公司人員現(xiàn)場看管 C．售價(jià)為 12萬元的產(chǎn)品已完工出庫， 12月 30日因發(fā)現(xiàn)原 料不合格由長河公司招回返工，1月中旬完工 D．售價(jià)達(dá) 20萬元的產(chǎn)品因 z公司生產(chǎn)需要更改規(guī)格要求而回廠返修 ． (四 )甲公司為一般納稅企業(yè)，其 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表由 H會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。編制 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，長河公司將 2020年 12 月份發(fā)生的下列銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)為營業(yè)收入，你不認(rèn)可的是 ( )。由于生產(chǎn) B產(chǎn)品所需的原料價(jià)格長期波動，雙方約定按 17％的增值稅稅率及 20％的毛利率確定售價(jià)。本所在發(fā)現(xiàn)貴公 司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制重大缺陷后雖未提出建議，但這并不違反審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定 (三 )審查長河公司 2020年度銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師 L發(fā)現(xiàn)長河公司按照銷售合同約定向 x、 Y、 z三家公司供貨。 D公司以乙會計(jì)師事務(wù)所派遣的審計(jì)人員并未對其應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)實(shí)施全面審計(jì)為理由，要求乙會計(jì)師事務(wù)所賠 償損失。 E公司為此起訴乙會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員工作有重大過失。4．根據(jù)最高人民法院的《司法解釋》，如果出現(xiàn)以下 ( )情形，并導(dǎo)致出具了不實(shí)報(bào)告 人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計(jì)師事務(wù)所存在過失。其中，信息系統(tǒng)是指與多個應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)的政策和程序，通常包括 ( )控制。 ) (一 )信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制是注冊會計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)必須加以了解的情況。 A．要求 z公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一致 B．考慮以書面方式告知 Z公司董事會，并考慮征求律師意見 c．確認(rèn) z公司公布 的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況 D．確認(rèn) z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況 二、多項(xiàng)選擇題 (本題型共 10 小題，每小題 1分，本題型共 10分。 A．帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見 B．帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見 C．不附強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見 D．不帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見 12．李欣于 2020年 4月 5日向 z公司董事會提交了 z公司 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。在 z公司采取適當(dāng)措施后，李欣雖認(rèn)為 z公司的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理但仍存疑慮，為此提請 z公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露， z公司接受了披露建議。 A．張注冊會計(jì)師持有 E公司 20萬元的債券，得知事務(wù)所安排自己參加 E公司審計(jì)小組后，將債券轉(zhuǎn)讓給了本所不參加 E公司審計(jì)小組的同事 B．李注冊會計(jì)師的街坊王女士是 E公司的關(guān)鍵股東，李父 3年前從王家以略高于銀行的利率借款 5萬元購房，此筆款項(xiàng)將 于 2年后到期 C．王注冊會計(jì)師的配偶于 2020年 3到 4月份曾任 E公司財(cái)務(wù)部門職員，后因能歌善舞，轉(zhuǎn)到 K公司宣傳部門工作 D．趙注冊會計(jì)師的配偶自 2020年 1月起擔(dān)任 E公司總經(jīng)理秘書的行政事務(wù)顧問 (四 )李欣是 z公司 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的簽字注冊會計(jì)師。為了遵循注冊會計(jì)師的職業(yè)道德，你認(rèn)為對雙方最有利的做法是 ( )。請按照中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范代為做出正確的決策。以下關(guān)于領(lǐng)料總體表中前各筆業(yè)務(wù)錯報(bào)百分比的說法中，不正確的是 ( )。 4．以下有關(guān)確定樣本量的說法中，不正確的是 ( )。 2020年初， ABC公司經(jīng)營上出現(xiàn)了較大困難后，省國有資產(chǎn)管理局組織專家編制了 ABC公司的持續(xù)經(jīng)營報(bào)告，并決定在聘請 Q會計(jì)師事務(wù)所對該報(bào)告進(jìn)行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用者。該業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)的下列說法中，你不認(rèn)可的是 ( )。以下是張華在檢查中發(fā)現(xiàn)的需要進(jìn)一步考慮的問題，請代為做出正確的判斷與決策。2020年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試 《審計(jì)》考前最后六套題 (四 ) 一、單項(xiàng)選擇題 (本題型共 12 小題，每小題 1． 25分，本題型共 15分。 ) (一 )Q會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人張華正在按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，檢查本所近期承接的鑒證業(yè)務(wù)及非鑒證業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況。 2020年 1月，由于 z銀行懷疑 M公司提交的償債能力專題報(bào)告的真實(shí)性，聘請 Q會計(jì)師事務(wù)所對 M公司 2020年 12月 31日的償債能力是否符合雙方所簽的借款協(xié)議進(jìn)行審計(jì)，并向 z銀行出具專題審計(jì)報(bào)告。 A．包括是否能保持獨(dú)立性、是否有足夠的專業(yè)勝任能力等與職業(yè)道德要求 B．按 K、 L、 J公司商定的基礎(chǔ)編制利潤表是否適當(dāng)，預(yù)期使用者能 否獲得該基礎(chǔ) c．包括鑒證對象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的要求在內(nèi)的業(yè)務(wù)環(huán)境 D．如果將該業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，將對尚未簽訂的業(yè)務(wù)約定產(chǎn)生何種影響 3．省 ABC公司由原國有企業(yè) A公司與其他非國有企業(yè) B、 C公司共同組建， A公司在 ABC公司中占有 70％的股權(quán)。為此注冊會計(jì)師確定的可容忍誤差為 150萬元，預(yù)計(jì)總體錯報(bào)為 50萬元，誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)均為10％。以下說法中，不正確的是 ( ) A．注冊會計(jì)師 根據(jù)所給的 5個隨機(jī)數(shù)確定的抽樣單元數(shù)為 5個 B．注冊會計(jì)師根據(jù)所給的 5個隨機(jī)數(shù)確定的不同的邏輯單元為 2個 c．注冊會計(jì)師根據(jù)所給的 5個隨機(jī)數(shù)確定了 3個邏輯單元 D．注冊會計(jì)師根據(jù)所給的 5個隨機(jī)數(shù)確定的抽樣單元數(shù)小于邏輯單元數(shù) 7．為根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體，注冊會計(jì)師需要計(jì)算有錯報(bào)的邏輯單元的錯報(bào)百分比。為保持審計(jì)的獨(dú)立性， T會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人正在考慮下列事項(xiàng)。 2020年 1月， E公司被批準(zhǔn)上市， T會計(jì)師事務(wù)所也取得了證券、期貨資格，雙方協(xié)商決定在自 2020年起的連續(xù)五年里，由 T事務(wù)所向 E公司提供審計(jì)服務(wù)。在以下所列示的各種情形中，導(dǎo)致相關(guān)的注冊會計(jì)師不能加入 E公司審計(jì)小組的是 ( )。 11． Z公司于 2020年度由于失去重要的市場而對其持續(xù)經(jīng)營能力造成了重大的不確定。綜合上述情況，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人李欣應(yīng)出具 ( )類型的審計(jì)報(bào)告。面對此種情況，李欣應(yīng)當(dāng) ( )。答案寫在試題卷上無效。 A．信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制情況 B．如何分配交易授權(quán)、交易記錄及資產(chǎn)保管等職責(zé) c．與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通 D．對資產(chǎn)和記錄采取的安全保護(hù)措施 2．被審計(jì)單位的信息處理控制包括信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制。以下是執(zhí)業(yè)人員在學(xué)習(xí)中遇到的幾個問題，請代為做出正確的解答。至提交審計(jì)報(bào)告后發(fā)現(xiàn)這一情況時(shí)已給公司造成了近百萬元的損失。 A．貴公司費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)長期以來健全有效，我們利用專業(yè)判斷認(rèn)為本期繼續(xù)有效而未對50