【正文】 內(nèi)部審計成果以及利用的程度：（1）內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響；（2）內(nèi)部審計的職責范圍；（3）內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；（4）內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)關(guān)注。 B．內(nèi)部審計人員的薪酬C．內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹慎 )。在考慮利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊會計師應當考慮采取下列措施：（1）對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序；（2）調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排；（3）運用不同的抽樣方法；（4）對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序；（5）以不預先通知的方式實施審計程序。鏈接：本題主要考核“審計項目組討論舞弊風險的審計證據(jù)”知識點。 )。該知識點在2010年“輕松過關(guān)”系列輔導叢書之《輕松過關(guān)1?注會審計》324頁第1(3)題有所體現(xiàn)，同時，在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。 )。在識別、評估和應對莊于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（5）在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍。在執(zhí)行該項規(guī)定時，注冊會計師應當考慮下列因素：（1）評估的認定層次重大錯報風險的重大程度。鏈接：本題主要考核“在期中實施控制測試”知識點。 )。該知識點在2010年“輕松過關(guān)”系列輔導叢書之《輕松過關(guān)1?注會審計》206頁第7（3）題和《輕松過關(guān)2?注會審計》184頁第9題有所體現(xiàn)，同時，在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。 )。該知識點在2010年“輕松過關(guān)”系列輔導叢書之《輕松過關(guān)1?注會審計》206頁第7（4）題和《輕松過關(guān)2?注會審計》184頁第10題有所體現(xiàn)，同時，在東奧會計在線（）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。該知識點在2010年“輕松過關(guān)”系列輔導叢書之《輕松過關(guān)1?注會審計》192頁第9題幾乎一致，在《輕松過關(guān)2?注會審計》173頁第6題有所體現(xiàn)，同時，在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下問題：（1）控制本身的設計是否合理。 B．控制是否得到執(zhí)行C．是否信賴控制并實施控制測試 )。鏈接：本題主要考核“穿行測試”知識點，在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。 B．識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C．評價控制設計的有效性鏈接：本題主要考核“控制活動”知識點。A．授權(quán)存在大額、異常的交易和存在難以定義、防范的錯誤通常適合采用人工控制5．下列活動中，注冊會計師認為屬于控制活動的有( B．存在大額、異常的交易C．存在難以定義、防范的錯誤 )。在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 D．分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性參考答案：ABCD解析：參見教材P199第四段。鏈接：本題主要考核“實質(zhì)性分析程序”知識點。實施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。 )。鏈接：本題主要考核“實質(zhì)性分析程序”知識點，在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。)(一)注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。每小具有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡位置上用28鉛筆填涂相應的答案代碼。在與治理層溝通的時候，注冊會計師應當做簡要溝通，如果就審計范圍和時間做全面、具體的溝通，就可能都導致審計程序易于被治理層尤其是承擔管理層職責的治理層事先預見，從而損害審計工作的有效性。故選項D最符合題意。選項C屬于項目組自己修改時間預算，而不是不合理的要求，故選項C不需要溝通。18．在與治理層溝通審計工作中遇到的重大事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為無需溝通的是 C．對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案 )。(五)注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。 D．分類參考答案：C解析：參考教材P383頁。A．發(fā)生16．對于下列銷售收入認定，通過比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊會計師認為最可能證實的是(通過函證應收賬款，可以比較有效地證明被詢證者（即債務人）的存在和被審計單位記錄的可靠性。(四)注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。A．審計的時間預算重新調(diào)整B．約定的審計收費發(fā)生變化C．甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化D．甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策參考答案：C解析：參考教材P173頁。13．隨著審計過程的推進，注冊會計師通常認為修改重要性水平的合理理由(A．本期審計中已識別但尚未更正的具體錯報B．以前期間審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額C．對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數(shù)D．可容忍錯報參考答案：D解析：參考教材P174175頁。12．在確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，注冊會計師不應將其包括在內(nèi)的是(鏈接：該知識點在2010年《輕松過關(guān)二》P94經(jīng)典例題第1個單選題，P99多選題10。鏈接：該知識點在2010年《VIP模擬試題(二)》單選題4。(三)注冊會計師負責審計上市公司甲公司20X 8年度財務報表。A．在審閱報告中提及原審計業(yè)務中已執(zhí)行的工作B．在審閱報告中提及原審計業(yè)務C．在審閱報告中說明業(yè)務變更的合理理由D．在審閱報告中不提及原審計業(yè)務的任何情況參考答案：D解析：審閱報告的范圍段應當說明審閱的性質(zhì)，其中包括：沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。8．如果認為將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務相關(guān)，在出具審閱報告時，A注冊會計師正確的做法是(A．注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息B．注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C．甲公司提出大幅度削減審計費用D．甲公司對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解參考答案：D解析：教材161頁。7．在完成審計業(yè)務前，如果將審計業(yè)務變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務，注冊會計師認為合理的理由是(A．注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告B．注冊會計師更換兩名審計助理人員C．甲公司對上期財務報表作出重述D．甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動參考答案：D解析：參考教材P161頁。6．如果是連續(xù)審計業(yè)務，在下列情況下，需要A注冊會計師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務約定條款的是( )。在確定業(yè)務約定條款和處理業(yè)務類型變更時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。鏈接：該知識點在2010年《輕松過關(guān)一》P38表41知識點，P46頁，第2個多選題，類似。 解析：參考教材P6061。故四個選項中，只有B最符合題意。鏈接：該知識點在2010年《輕松過關(guān)一》P48頁，多選題12。四個選項中，只有選項B是最符合題意的。A．提供的保證程度是合理保證還是有限保證B．鑒證對象信息是否以責任方認定的形式為預期使用者獲取C．提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式D．提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告參考答案：BA注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。2010年《審計》真題及參考答案2010年CPA考試《審計》真題及參考答案一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。）(一)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務。 )?；谪熑畏秸J定的業(yè)務和直接報告業(yè)務的區(qū)別主要表現(xiàn)在：（1）預期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同；（2）注冊會計師提出結(jié)論的對象不同；（3）責任方的責任不同；（4）鑒證報告的內(nèi)容和格式不同。A．使用的標準是否適當且預期使用者能夠獲取該標準B．注冊會計師是否能夠識別使用鑒證報告的所有組織和人員C．鑒證業(yè)務是否可以變更為非鑒證業(yè)務D．簽證業(yè)務是否盯以由合理保證酌鑒證業(yè)務變更為有限保證的鑒證業(yè)務參考答案：A故四個選項中，只有A最符合題意。A．由預期使用者向責任方申請取得B．由注冊會計師在鑒證報告中以明確的方式表述C．由注冊會計師對鑒證對象形成評價和計量標準并提供給預期使用者D．由預期使用者根據(jù)判斷自行形成標準參考答案：B預期使用者獲取標準的方式有：（1）公開發(fā)布；（2）在陳述鑒證對象信息時以明確的方式表述；（3）在鑒證報告中以明確的方式表述；（4）常識理解，如計量時間的標準是小時或分鐘。綜合考慮兩點，只有選項D最符合題意。 (二)注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。即當擬承接的業(yè)務不具備鑒證業(yè)務的所有特征時，注冊會計師不能將其作為鑒證業(yè)務予以承接。 )。鏈接：該知識點在2010年《輕松過關(guān)一》P104表81。 )。鏈接：該知識點在2010年《輕松過關(guān)一》P48，第8個多選題。 )。鏈接：本題在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。判斷一個事項對財務報表使用者是否重大，是將財務報表使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮的，沒有考慮錯報對個別特定使用者可能產(chǎn)生的影響。選項A：注冊會計師在確定重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。A．甲公司的存貨故四個選項中，只有選項D最符合題意。 )。鏈接：該知識點在2010年《輕松過關(guān)二》P95考點五的知識點，P99多選題18。 )。鏈接：本題在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。 D．完整性參考答案：C解析：參考教材P388頁。15．對于下列存貨認定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是(A．計價和分攤鏈接：該知識點在2010年《輕松過關(guān)二》P260考點四。 )。 B．完整性 C．截止鏈接：該知識點在2010年《模擬試卷（二）》綜合題一要求（4）。 B．擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險鏈接：該知識點在2010年《輕松過關(guān)一》P340歷年經(jīng)典試題回顧多選題（3），《輕松過關(guān)一》同步強化練習題P343多選題10。 (A．管理層在提供審計所需要信息時出現(xiàn)嚴重拖延B．管理層對審計工作施加限制C．審計項目組修改審計時間預算D．注冊會計師為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期參考答案：C解析：審計工作中遇到的重大困難包括：（1）管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延；（2）不合理地要求縮短完成審計工作的時間；（3）為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期；（4）無法獲取預期的證據(jù)；（5）管理層對注冊會計師施加的限制；（6）管理層不愿按照注冊會計師的要求對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估，或拒絕將評估期間延伸至資產(chǎn)負債表日起12個月。不適宜與管理層討論的事項包括管理層的勝任能力和誠信問題。20．在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通有 (A．甲公司對財務報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策B．甲公司管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間C．注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為D．注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)參考答案：D解析：參考教材P530頁。二、多項選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。答案寫在試題卷上無效。 )A．存款利息收入 D．房屋租賃收入?yún)⒖即鸢福篈BD解析：營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預期關(guān)系，不適宜使用分析程序。（2）可獲得信息的可比性。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關(guān)的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計，該信息可靠性越高。(二)A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。 D．存在事先確定并一貫運用的業(yè)務規(guī)則參考答案：AD解析：參見教材P301。 )?？刂苹顒影ㄅc授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)的活動。執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認對業(yè)務流程的了解；（2）確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別；（3）確認所獲取的有關(guān)流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性；（4）評估控制設計的有效性；（5）確認