【正文】 內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：（1）內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響；（2）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍；（3）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；（4）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。 B．內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬C．內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎 )。在考慮利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施：（1）對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測(cè)試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排；（3）運(yùn)用不同的抽樣方法；（4）對(duì)不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序；（5）以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序。鏈接：本題主要考核“審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)。 )。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“輕松過(guò)關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過(guò)關(guān)1?注會(huì)審計(jì)》324頁(yè)第1(3)題有所體現(xiàn)，同時(shí)，在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。 )。在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)莊于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。（5）在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍。在執(zhí)行該項(xiàng)規(guī)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度。鏈接：本題主要考核“在期中實(shí)施控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)。 )。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“輕松過(guò)關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過(guò)關(guān)1?注會(huì)審計(jì)》206頁(yè)第7（3）題和《輕松過(guò)關(guān)2?注會(huì)審計(jì)》184頁(yè)第9題有所體現(xiàn)，同時(shí)，在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。 )。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“輕松過(guò)關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過(guò)關(guān)1?注會(huì)審計(jì)》206頁(yè)第7（4）題和《輕松過(guò)關(guān)2?注會(huì)審計(jì)》184頁(yè)第10題有所體現(xiàn)，同時(shí)，在東奧會(huì)計(jì)在線（）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“輕松過(guò)關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過(guò)關(guān)1?注會(huì)審計(jì)》192頁(yè)第9題幾乎一致，在《輕松過(guò)關(guān)2?注會(huì)審計(jì)》173頁(yè)第6題有所體現(xiàn)，同時(shí)，在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要利用實(shí)施上述程序獲得的信息，回答以下問(wèn)題：（1）控制本身的設(shè)計(jì)是否合理。 B．控制是否得到執(zhí)行C．是否信賴控制并實(shí)施控制測(cè)試 )。鏈接：本題主要考核“穿行測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)，在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。 B．識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)C．評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性鏈接：本題主要考核“控制活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)。A．授權(quán)存在大額、異常的交易和存在難以定義、防范的錯(cuò)誤通常適合采用人工控制5．下列活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有( B．存在大額、異常的交易C．存在難以定義、防范的錯(cuò)誤 )。在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 D．分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性參考答案：ABCD解析：參見教材P199第四段。鏈接：本題主要考核“實(shí)質(zhì)性分析程序”知識(shí)點(diǎn)。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。 )。鏈接：本題主要考核“實(shí)質(zhì)性分析程序”知識(shí)點(diǎn)，在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。)(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。每小具有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。在與治理層溝通的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做簡(jiǎn)要溝通，如果就審計(jì)范圍和時(shí)間做全面、具體的溝通，就可能都導(dǎo)致審計(jì)程序易于被治理層尤其是承擔(dān)管理層職責(zé)的治理層事先預(yù)見，從而損害審計(jì)工作的有效性。故選項(xiàng)D最符合題意。選項(xiàng)C屬于項(xiàng)目組自己修改時(shí)間預(yù)算，而不是不合理的要求，故選項(xiàng)C不需要溝通。18．在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為無(wú)需溝通的是 C．對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案 )。(五)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 D．分類參考答案：C解析：參考教材P383頁(yè)。A．發(fā)生16．對(duì)于下列銷售收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是(通過(guò)函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者（即債務(wù)人）的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。(四)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A．審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整B．約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化C．甲公司及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化D．甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策參考答案：C解析：參考教材P173頁(yè)。13．隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由(A．本期審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào)B．以前期間審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的凈影響額C．對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)D．可容忍錯(cuò)報(bào)參考答案：D解析：參考教材P174175頁(yè)。12．在確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是(鏈接：該知識(shí)點(diǎn)在2010年《輕松過(guò)關(guān)二》P94經(jīng)典例題第1個(gè)單選題，P99多選題10。鏈接：該知識(shí)點(diǎn)在2010年《VIP模擬試題(二)》單選題4。(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20X 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A．在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作B．在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)C．在審閱報(bào)告中說(shuō)明業(yè)務(wù)變更的合理理由D．在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況參考答案：D解析：審閱報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審閱的性質(zhì)，其中包括：沒(méi)有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見。8．如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是(A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C．甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用D．甲公司對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解參考答案：D解析：教材161頁(yè)。7．在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是(A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員C．甲公司對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述D．甲公司高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)參考答案：D解析：參考教材P161頁(yè)。6．如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是( )。在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。鏈接：該知識(shí)點(diǎn)在2010年《輕松過(guò)關(guān)一》P38表41知識(shí)點(diǎn)，P46頁(yè)，第2個(gè)多選題，類似。 解析：參考教材P6061。故四個(gè)選項(xiàng)中，只有B最符合題意。鏈接：該知識(shí)點(diǎn)在2010年《輕松過(guò)關(guān)一》P48頁(yè)，多選題12。四個(gè)選項(xiàng)中，只有選項(xiàng)B是最符合題意的。A．提供的保證程度是合理保證還是有限保證B．鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取C．提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式D．提出鑒證報(bào)告的形式是書面報(bào)告還是口頭報(bào)告參考答案：BA注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。2010年《審計(jì)》真題及參考答案2010年CPA考試《審計(jì)》真題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。）(一)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司提供鑒證服務(wù)。 )?；谪?zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在：（1）預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的方式不同；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象不同；（3）責(zé)任方的責(zé)任不同；（4）鑒證報(bào)告的內(nèi)容和格式不同。A．使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠識(shí)別使用鑒證報(bào)告的所有組織和人員C．鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)D．簽證業(yè)務(wù)是否盯以由合理保證酌鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)參考答案：A故四個(gè)選項(xiàng)中，只有A最符合題意。A．由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請(qǐng)取得B．由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述C．由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象形成評(píng)價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者D．由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)參考答案：B預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式有：（1）公開發(fā)布；（2）在陳述鑒證對(duì)象信息時(shí)以明確的方式表述；（3）在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述；（4）常識(shí)理解，如計(jì)量時(shí)間的標(biāo)準(zhǔn)是小時(shí)或分鐘。綜合考慮兩點(diǎn)，只有選項(xiàng)D最符合題意。 (二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。即當(dāng)擬承接的業(yè)務(wù)不具備鑒證業(yè)務(wù)的所有特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。 )。鏈接：該知識(shí)點(diǎn)在2010年《輕松過(guò)關(guān)一》P104表81。 )。鏈接：該知識(shí)點(diǎn)在2010年《輕松過(guò)關(guān)一》P48，第8個(gè)多選題。 )。鏈接：本題在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。判斷一個(gè)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是將財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮的，沒(méi)有考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別特定使用者可能產(chǎn)生的影響。選項(xiàng)A：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。A．甲公司的存貨故四個(gè)選項(xiàng)中，只有選項(xiàng)D最符合題意。 )。鏈接：該知識(shí)點(diǎn)在2010年《輕松過(guò)關(guān)二》P95考點(diǎn)五的知識(shí)點(diǎn)，P99多選題18。 )。鏈接：本題在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。 D．完整性參考答案：C解析：參考教材P388頁(yè)。15．對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷售人員詢問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是(A．計(jì)價(jià)和分?jǐn)傛溄樱涸撝R(shí)點(diǎn)在2010年《輕松過(guò)關(guān)二》P260考點(diǎn)四。 )。 B．完整性 C．截止鏈接：該知識(shí)點(diǎn)在2010年《模擬試卷（二）》綜合題一要求（4）。 B．?dāng)M如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)鏈接：該知識(shí)點(diǎn)在2010年《輕松過(guò)關(guān)一》P340歷年經(jīng)典試題回顧多選題（3），《輕松過(guò)關(guān)一》同步強(qiáng)化練習(xí)題P343多選題10。 (A．管理層在提供審計(jì)所需要信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延B．管理層對(duì)審計(jì)工作施加限制C．審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期參考答案：C解析：審計(jì)工作中遇到的重大困難包括：（1）管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；（2）不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間；（3）為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期；（4）無(wú)法獲取預(yù)期的證據(jù)；（5）管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制；（6）管理層不愿按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估，或拒絕將評(píng)估期間延伸至資產(chǎn)負(fù)債表日起12個(gè)月。不適宜與管理層討論的事項(xiàng)包括管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題。20．在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通有 (A．甲公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策B．甲公司管理層不愿延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)參考答案：D解析：參考教材P530頁(yè)。二、多項(xiàng)選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。答案寫在試題卷上無(wú)效。 )A．存款利息收入 D．房屋租賃收入?yún)⒖即鸢福篈BD解析：營(yíng)業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，不適宜使用分析程序。（2）可獲得信息的可比性。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)測(cè)試獲知與信息編制相關(guān)的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過(guò)審計(jì)，該信息可靠性越高。(二)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 D．存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則參考答案：AD解析：參見教材P301。 )?？刂苹顒?dòng)包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解；（2）確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別；（3）確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；（4）評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性；（5）確認(rèn)