【正文】 兩位后四舍五入。其中第5小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分6分 ，如使用英語解答，須全部使用英文，最高得分11分，第1小題至第4小題每小題6分。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會(huì)審計(jì)》419頁多選第4題和《輕松過關(guān)2?注會(huì)審計(jì)》381頁第5題有所體現(xiàn)，同時(shí)，在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。審閱報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說明審閱的性質(zhì)，包括下列內(nèi)容：（1）審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則；（2）審閱主要限于詢問和實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)；（3）沒有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見。 B．確定的重要性水平C．實(shí)施的主要程序 )。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會(huì)審計(jì)》419頁多選第5題和《輕松過關(guān)2?注會(huì)審計(jì)》381頁第2題有所體現(xiàn)，同時(shí)，在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序通常包括：（1）了解被審閱單位及其環(huán)境；（2）詢問被審閱單位采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、行業(yè)慣例；（3）詢問被審閱單位對(duì)交易和事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的程序；（4）詢問財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重要的認(rèn)定；（5）實(shí)施分析程序，以識(shí)別異常關(guān)系和異常項(xiàng)目；（6）詢問股東會(huì)、董事會(huì)以及其他類似機(jī)構(gòu)決定采取的可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的措施；（7）閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，以考慮是否遵循指明的編制基礎(chǔ)；（8）獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審閱單位組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告或?qū)忛唸?bào)告。 )。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會(huì)審計(jì)》419頁多選第4題 完全一致，在《輕松過關(guān)2?注會(huì)審計(jì)》381頁第5題有所體現(xiàn)，同時(shí)，在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。（7）說明沒有實(shí)施審計(jì)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不發(fā)表審計(jì)意見，不能滿足法律法規(guī)或第三方對(duì)審計(jì)的要求。（5）預(yù)期提交的報(bào)告樣本。審閱范圍應(yīng)提及按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱工作。（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審閱單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。 )。在審閱過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。該知識(shí)點(diǎn)在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列因素的判斷：（1）相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)估；（3）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特定工作的評(píng)價(jià)。A．相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B．對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評(píng)估C．對(duì)擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)D．是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作參考答案：ABC解析：參見教材P564。17．在確定對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有 (在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計(jì)工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性，以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估是否仍然適當(dāng)：（1）內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任，助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄；（2）內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論；（3）內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致；（4）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決。 )。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)2?注會(huì)審計(jì)》319頁多選第7題幾乎完全一致，同時(shí)，在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對(duì)這些因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：（1）內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響；（2）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍；（3）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；（4）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。 B．內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬C．內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎 )。在考慮利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會(huì)審計(jì)》328頁多選第3題有所體現(xiàn)，同時(shí)，在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施：（1）對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測(cè)試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排；（3）運(yùn)用不同的抽樣方法；（4）對(duì)不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序；（5）以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序。A．在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤B．運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨C．向以前審計(jì)過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況D．在存貨監(jiān)盤時(shí)對(duì)大額存貨進(jìn)行抽盤參考答案：ABC解析：參見教材P509。14．對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通?？梢栽黾訉徲?jì)程序不可預(yù)見性的有(鏈接：本題主要考核“審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)。甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式B．甲公司存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素C．甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性D．審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序參考答案：ABCD解析：參見教材P507508。 )。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會(huì)審計(jì)》324頁第1(3)題有所體現(xiàn)，同時(shí)，在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。管理層擁有甲公司10%的股份屬于動(dòng)機(jī)或壓力。 )。在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)莊于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。鏈接：本題主要考核“如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)。（5）在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍。（3）在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度。在執(zhí)行該項(xiàng)規(guī)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度。 D．旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制參考答案：CD解析：參見教材P346。A．信息技術(shù)一般控制11．對(duì)于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有(鏈接：本題主要考核“在期中實(shí)施控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)。針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。 )。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會(huì)審計(jì)》206頁第7（3）題和《輕松過關(guān)2?注會(huì)審計(jì)》184頁第9題有所體現(xiàn)，同時(shí)，在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：（1）獲取這些控制（包括信息技術(shù)的一般控制）在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；（2）確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 )。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會(huì)審計(jì)》206頁第7（4）題和《輕松過關(guān)2?注會(huì)審計(jì)》184頁第10題有所體現(xiàn)，同時(shí)，在東奧會(huì)計(jì)在線（）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。 )。在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會(huì)審計(jì)》192頁第9題幾乎一致，在《輕松過關(guān)2?注會(huì)審計(jì)》173頁第6題有所體現(xiàn)，同時(shí)，在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。（3）是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測(cè)試。在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要利用實(shí)施上述程序獲得的信息，回答以下問題：（1）控制本身的設(shè)計(jì)是否合理。 B．控制是否得到執(zhí)行C．是否信賴控制并實(shí)施控制測(cè)試 )。鏈接：本題主要考核“穿行測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)，在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。 D．確定控制是否得到執(zhí)行參考答案：ABCD解析：參見教材P322倒數(shù)第五段。 B．識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)C．評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性A．確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有(鏈接：本題主要考核“控制活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)。 D．職責(zé)分離參考答案：ABD解析：見教材P310311。A．授權(quán)存在大額、異常的交易和存在難以定義、防范的錯(cuò)誤通常適合采用人工控制5．下列活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有( B．存在大額、異常的交易C．存在難以定義、防范的錯(cuò)誤 )。在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。該知識(shí)點(diǎn)在《輕松過關(guān)1?注會(huì)審計(jì)》127頁多選（3）題有所體現(xiàn)，同時(shí)，東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。 D．分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性參考答案：ABCD解析：參見教材P199第四段。A．?dāng)?shù)據(jù)的可靠性3．如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可E取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有(鏈接：本題主要考核“實(shí)質(zhì)性分析程序”知識(shí)點(diǎn)。（4）與信息編制相關(guān)的控制。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（ 1）可獲得信息的來源。 )。鏈接：本題主要考核“實(shí)質(zhì)性分析程序”知識(shí)點(diǎn)，在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。 B．借款利息支出C．營業(yè)外收入1．在下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)陛分析程序的有()(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。錯(cuò)答、漏答均不得分。每小具有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。鏈接：本題在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。在與治理層溝通的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做簡(jiǎn)要溝通，如果就審計(jì)范圍和時(shí)間做全面、具體的溝通，就可能都導(dǎo)致審計(jì)程序易于被治理層尤其是承擔(dān)管理層職責(zé)的治理層事先預(yù)見，從而損害審計(jì)工作的有效性。 )。輕松過關(guān)二經(jīng)典習(xí)題P311多選1。故選項(xiàng)D最符合題意。A．甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化B．可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略C．管理層對(duì)造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解D．管理層的勝任能力參考答案：D解析：參考教材P528頁。19．在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通有 (選項(xiàng)C屬于項(xiàng)目組自己修改時(shí)間預(yù)算，而不是不合理的要求，故選項(xiàng)C不需要溝通。 )。18．在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為無需溝通的是選項(xiàng)A：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層溝通重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。 C．對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案 A．重要性的具體金額 )。17．在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是(五)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。故選項(xiàng)C最符合題意。 D．分類參考答案：C解析：參考教材P383頁。A．發(fā)生16．對(duì)于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是(存貨過時(shí)或者周轉(zhuǎn)緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備可能計(jì)提不足，影響存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?B．權(quán)利和義務(wù)C．存在 )。鏈接：該知識(shí)點(diǎn)在2010年《輕松過關(guān)一》P128單選題2，原題。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者（即債務(wù)人）的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。A．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?4．對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是((四)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。故四個(gè)選項(xiàng)中，只有選項(xiàng)C最符合題意。A．審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整B．約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化C．甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化D．甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策參考答