【正文】 元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，甲公司 2020年全年 應(yīng)納稅所得額為 20800萬(wàn)元。 Q公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償部分損失。 ④ 1月 27 El， Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償 Q公司 220萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失。 ③ 1月 23日，甲公司收到 P公司清算組的通知， P公司破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費(fèi)用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。經(jīng)檢驗(yàn)，這 2臺(tái)大型電子設(shè)備確實(shí)存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意 N公司退貨。 甲公司對(duì)該事項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 2020年 12月 3日，法院一審判決甲公司向 K公司賠償 150萬(wàn)元。合同簽訂后，甲公司收到 J公司貨款 468萬(wàn)元，大型電子設(shè)備至 12月 31日尚未發(fā)出。 甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，甲公司預(yù)計(jì)該小轎車的使用年限為 5年，預(yù)計(jì)每輛凈殘值為 0． 4萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司以其生產(chǎn)的 2臺(tái)電子設(shè)備換取 H公司生產(chǎn)的 2輛小轎車。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的 3臺(tái)電子設(shè)備和 20萬(wàn)元現(xiàn)金，一次性清償 G公司該貨款。 12月 31日，甲公司收到 F公司交來(lái)的舊款 Y電 子產(chǎn)品 100臺(tái)，同時(shí)收到貨款 65新款 Y電子產(chǎn)品的成本為每臺(tái) 0． 4萬(wàn)元。軟件開發(fā)工作于 12月 1日開始；至 12月31日甲公司已發(fā)生開發(fā)費(fèi)用 280萬(wàn)元，記入“生產(chǎn)成本一軟件開發(fā)”科目；預(yù)計(jì)完成該軟件開發(fā)尚需發(fā)生費(fèi)用 100萬(wàn)元。 假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 12月 15日，甲公司又與 D公司簽訂該批運(yùn)輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議約定， D公司應(yīng)于 2020年2月 1日之前支付貨款，在 2020年 3月 10日之前有權(quán)退還該產(chǎn)品。 電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于 12月 10日開始，預(yù)計(jì) 2020年 1月 10日完成安裝。 ④ 12月 1日，甲公司與 C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。假定該電子設(shè)備出口時(shí)免征增值稅，也不退回增值稅。 甲公司于 12月 28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向 B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。 ② 12月 3日，甲公司向 B公司銷售 Y產(chǎn)品 1000臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái) 0． 8萬(wàn)元，成本為每臺(tái) 0 (1)甲公司 2020年 1至 11月份的利潤(rùn)表如下： 利潤(rùn)表 編制單位：甲公司 2020年 1～ 1 1月 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 1至 11月累計(jì)數(shù) 一、營(yíng)業(yè)收入 70000 減：營(yíng)業(yè)成本 50000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 500 銷售費(fèi)用 1000 管理費(fèi)用 2020 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 資產(chǎn)減值損失 1400 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 (損失以“一”號(hào)填列 ) 2500 投資收益 (損失以“一”號(hào)填列 ) 1500 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) (虧損以“一”號(hào)填列 ) 19000 加：營(yíng)業(yè)外收入 1200 減：營(yíng)業(yè)外支出 200 三、利潤(rùn)總額 (虧損總額以“一”號(hào)填列 ) 20200 減：所得稅費(fèi)用 ) 1．甲股份有限公司 (以下稱為“甲公司” )系上市公司，主要經(jīng)營(yíng)電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17％。本題型共 32分。 (5)編制租賃開始日無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 (1)分別編制 2020年 1月 2日甲公司和乙公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。 (6)甲公司取得的庫(kù)存商品仍作為庫(kù)存商品核算。假定稅法攤銷的年限及方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如下： 項(xiàng)目 公允價(jià)值 賬面價(jià)值 可供出售金融資產(chǎn) (系對(duì)丙公司股票投資 ) 800 790(2020年 12月 5日取得時(shí)的 成本為 700萬(wàn)元 ) 無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán) 5000 3000 庫(kù)存商品 2020 1500 甲公司減 免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的 60％，其余債務(wù)延期 2年，每年按 2％收取利息，利息于年末按年收取，實(shí)際利率為 2％。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17％，所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為 25％。 (3)計(jì)算長(zhǎng)江公司 2020年和 2020年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益的金額。 假定： (1)長(zhǎng)江公司按年計(jì)提利息。債券發(fā)行收款為 20952． 84萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用 62． 86 萬(wàn)元，債券年實(shí)際利率為 4％。 長(zhǎng)江公司建造工程資產(chǎn)支出如下： (1)2020年 4月 1 13，支出 2020萬(wàn)元 (2)2020年 6月 1日，支出 1000萬(wàn)元 (3)2020年 7月 1日，支出 3000萬(wàn)元 (4)2020年 1月 1日，支出 2400萬(wàn)元 (5)2020年 4月 1日，支出 1200萬(wàn)元 (6)2020年 7月 1日，支出 800萬(wàn)元 長(zhǎng)江公司為建造辦公樓于 2020年 1月 1日取得專門借款 4800萬(wàn)元，借款期限為 3年，年利率為 4％，按年支付利息。 (5)編制甲公司 2020年下半年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 要求： (1)編制 A公司出售 B公司 30％股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。 2020年 12月 10日，甲公司向 B公司出售一批商品，該批商品成本為 400萬(wàn)元，售價(jià)為500萬(wàn)元，至 2020年 12月 31日， B公司尚未將上述商品對(duì)外出售。對(duì) B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算。除上述事項(xiàng)外， B公司未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。 2020年 7月 1日， B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為 16000萬(wàn)元，賬面所有者權(quán)益為 15000萬(wàn)元，當(dāng)日 B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為 4000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 3000萬(wàn)元，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限 5年，無(wú)殘值。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的，要求寫出明細(xì)科目。其中，第 1小題和第 2小題各 7分，第 3小題 10分。 A．甲公司與乙公司 B．甲公司與丙公司 C．乙公司與丙公司 D．丙公司與戊公司 E．丙公司與丁公司 1關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在 合并利潤(rùn)表的反映，下列說(shuō)法中正確的有 ( )。 A．營(yíng)業(yè)成本 B．營(yíng)業(yè)稅金及附加 C．銷售費(fèi)用 D．所得稅費(fèi)用 E．營(yíng)業(yè)外支出 股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有 ( )。 A．一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值 B．通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和 c．購(gòu)買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本 D．購(gòu)買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相 關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 E．在合并合同或協(xié)議中對(duì)可能影響合并成本的未來(lái)事項(xiàng)作出約定的，購(gòu)買日如果估計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本 6．下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的有 ( )。重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為 C同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積 D自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)人損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的人賬價(jià)值 E A每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 A． 2020 B． 2953． 13 C． 1946． 87 D． 1980． 49 乙公司 2020年 1月 1日發(fā)行票面利率為 4％可轉(zhuǎn)換債券，面值 1600萬(wàn)元，規(guī)定每 100元債券可轉(zhuǎn)換為 1元面值普通股 90股。 A． 2020 B． 0 C．一 1000 D． 1000 1 2020年 1月 1日， A銀行以“折價(jià)”方式向 B企業(yè)發(fā)放一筆 5年期貸款 5000萬(wàn)元 (實(shí)際發(fā)放給 B企業(yè)的款項(xiàng)為 4900萬(wàn)元 )，合同年利率為 10％。 2020年 12月 5日以每股 7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的 H股 10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng) 13匯率為 1港元： 1元人民幣，款項(xiàng)已支付。承租人對(duì)租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。 2020年 6月 30日，工程完工，第二筆財(cái)政貼息資金 72萬(wàn)元到賬，該工程預(yù)計(jì)使用年限 i0年。 A．一 16000 B．一 12020 C． 16000 D． 12020 14． 2020年 1月 1日，乙企業(yè)為建造一項(xiàng)環(huán)保工程向銀行貸款 2020萬(wàn)元，期限為 2年，年利率為 6％。該項(xiàng)廠房建造工程在 2020年度應(yīng)予資本化的利息金額為 ( )萬(wàn)元。甲公司從購(gòu)人到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益為 ( )萬(wàn)元。 A． 10000 B． 10050 C． 11050 D． 11000 9．甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是 ( )。長(zhǎng)江公司和大海公司協(xié)議中規(guī)定，若 A公司2020年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)超過(guò) 2020萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司還需付給大海公司 1000萬(wàn)元。 A． 48 B． 12 C． 72 D． 15． 84 7．甲公司于 2020年 1月 1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式從乙公司租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期為 4年，設(shè)備價(jià)值為 200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 12年。 A． 660 B． 642 C． 651 D． 480 6． A公司 2020年 12月 31日購(gòu)入價(jià)值 200萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期 5年，無(wú)殘值。 A．為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本 B．非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 ’ c．以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存 貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失 D．商品流通企業(yè)采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入采購(gòu)存貨成本 5．某投資企業(yè)于 2020年 1月 1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè) 30％的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為 1200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 800萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為 10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。 ) 1．下列項(xiàng)目中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的主要內(nèi)容的是 ( )。2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試 《會(huì)計(jì)》考前最后六套題 (一 ) 一、單項(xiàng)選擇題 (本題型共 20 題，每小題 1分，共 20分。答案寫在試題卷上無(wú)效。 A．分期付款取得的固定資產(chǎn)由購(gòu)買價(jià)款改為購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià) B．商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)人營(yíng)業(yè)費(fèi)用改為計(jì)人取得存貨的成本 C．將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn) D．固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法 4．下列會(huì)計(jì)處理，不正確的是 ( )。假定考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算 2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 ( )萬(wàn)元。 2020年 12月 31日遞延所得稅負(fù)債余額為 ( )萬(wàn)元。 A． 0 B． 24 C． 32 D． 50 8． 2020年 1月 1日，長(zhǎng)江公司以貨幣資金 10000萬(wàn)元取得大海公司持有 A公司 60％股份，并能夠控制 A公司，另支付 相關(guān)費(fèi)用 50萬(wàn)元。 2020年 1月 1日，長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的合并成本為 ( )萬(wàn)元。 2020年 1月 5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息 4萬(wàn)元，2020年 12月 31日， A債券的公允價(jià)值為 106萬(wàn)元， 2020年 1月 5日，收到 A債券 2020年度的利息 4萬(wàn)元； 2020年 4月 20日，甲公司出售 A債券售價(jià)為 108萬(wàn)元。該工程因發(fā)生施工安全事故在 2020年 8月 1 13至11月 30 13中斷施工， 12月 1 13恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。 2020年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計(jì)使用年限改為 5年， 凈殘值改為 2020元，折舊方法不變，所得稅稅率為 25％，則該估計(jì)變更對(duì) 2020年凈利潤(rùn)的影響金額是 ( )元。 2020年 1月 15 13，第一筆財(cái)政貼息資產(chǎn) 48萬(wàn)元到賬。 A．遞延所得稅資產(chǎn)減少 B．無(wú)形資產(chǎn)攤銷 C．經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加 D．經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 16．某項(xiàng)融資租賃，起租日為 2020年 12月 31 日，最低租賃付款額現(xiàn)值 為 700萬(wàn)元，承租人另發(fā)生安裝費(fèi) 20萬(wàn)元，設(shè)備于 2020年 6月 20 13達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為 60萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為 30萬(wàn)元，租賃期為 6年，設(shè)備尚可使用年限為 8年。 A．企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量 B．對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且 其變