【正文】 元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，甲公司 2020年全年 應(yīng)納稅所得額為 20800萬元。 Q公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。 ④ 1月 27 El， Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償 Q公司 220萬元的經(jīng)濟(jì)損失。 ③ 1月 23日，甲公司收到 P公司清算組的通知， P公司破產(chǎn)財產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。經(jīng)檢驗，這 2臺大型電子設(shè)備確實存在質(zhì)量問題，甲公司同意 N公司退貨。 甲公司對該事項未進(jìn)行會計處理。 2020年 12月 3日，法院一審判決甲公司向 K公司賠償 150萬元。合同簽訂后，甲公司收到 J公司貨款 468萬元，大型電子設(shè)備至 12月 31日尚未發(fā)出。 甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，甲公司預(yù)計該小轎車的使用年限為 5年，預(yù)計每輛凈殘值為 0． 4萬元，采用年限平均法計提折舊。甲公司以其生產(chǎn)的 2臺電子設(shè)備換取 H公司生產(chǎn)的 2輛小轎車。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的 3臺電子設(shè)備和 20萬元現(xiàn)金，一次性清償 G公司該貨款。 12月 31日，甲公司收到 F公司交來的舊款 Y電 子產(chǎn)品 100臺，同時收到貨款 65新款 Y電子產(chǎn)品的成本為每臺 0． 4萬元。軟件開發(fā)工作于 12月 1日開始；至 12月31日甲公司已發(fā)生開發(fā)費用 280萬元，記入“生產(chǎn)成本一軟件開發(fā)”科目；預(yù)計完成該軟件開發(fā)尚需發(fā)生費用 100萬元。 假定不考慮相關(guān)稅費。 12月 15日，甲公司又與 D公司簽訂該批運輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議約定， D公司應(yīng)于 2020年2月 1日之前支付貨款，在 2020年 3月 10日之前有權(quán)退還該產(chǎn)品。 電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于 12月 10日開始，預(yù)計 2020年 1月 10日完成安裝。 ④ 12月 1日，甲公司與 C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。假定該電子設(shè)備出口時免征增值稅，也不退回增值稅。 甲公司于 12月 28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向 B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。 ② 12月 3日，甲公司向 B公司銷售 Y產(chǎn)品 1000臺，銷售價格為每臺 0． 8萬元，成本為每臺 0 (1)甲公司 2020年 1至 11月份的利潤表如下： 利潤表 編制單位：甲公司 2020年 1～ 1 1月 單位：萬元 項目 1至 11月累計數(shù) 一、營業(yè)收入 70000 減：營業(yè)成本 50000 營業(yè)稅金及附加 500 銷售費用 1000 管理費用 2020 財務(wù)費用 100 資產(chǎn)減值損失 1400 加：公允價值變動收益 (損失以“一”號填列 ) 2500 投資收益 (損失以“一”號填列 ) 1500 二、營業(yè)利潤 (虧損以“一”號填列 ) 19000 加：營業(yè)外收入 1200 減：營業(yè)外支出 200 三、利潤總額 (虧損總額以“一”號填列 ) 20200 減：所得稅費用 ) 1．甲股份有限公司 (以下稱為“甲公司” )系上市公司，主要經(jīng)營電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17％。本題型共 32分。 (5)編制租賃開始日無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。 (1)分別編制 2020年 1月 2日甲公司和乙公司債務(wù)重組的會計分錄。 (6)甲公司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。假定稅法攤銷的年限及方法與會計規(guī)定相同。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價值和賬面價值如下： 項目 公允價值 賬面價值 可供出售金融資產(chǎn) (系對丙公司股票投資 ) 800 790(2020年 12月 5日取得時的 成本為 700萬元 ) 無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 5000 3000 庫存商品 2020 1500 甲公司減 免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的 60％，其余債務(wù)延期 2年，每年按 2％收取利息，利息于年末按年收取，實際利率為 2％。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17％，所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為 25％。 (3)計算長江公司 2020年和 2020年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計人當(dāng)期損益的金額。 假定： (1)長江公司按年計提利息。債券發(fā)行收款為 20952． 84萬元，另支付發(fā)行費用 62． 86 萬元，債券年實際利率為 4％。 長江公司建造工程資產(chǎn)支出如下： (1)2020年 4月 1 13，支出 2020萬元 (2)2020年 6月 1日，支出 1000萬元 (3)2020年 7月 1日，支出 3000萬元 (4)2020年 1月 1日，支出 2400萬元 (5)2020年 4月 1日，支出 1200萬元 (6)2020年 7月 1日，支出 800萬元 長江公司為建造辦公樓于 2020年 1月 1日取得專門借款 4800萬元，借款期限為 3年，年利率為 4％，按年支付利息。 (5)編制甲公司 2020年下半年與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 要求： (1)編制 A公司出售 B公司 30％股權(quán)的會計分錄。 2020年 12月 10日，甲公司向 B公司出售一批商品，該批商品成本為 400萬元，售價為500萬元，至 2020年 12月 31日， B公司尚未將上述商品對外出售。對 B公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算。除上述事項外， B公司未發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項。 2020年 7月 1日， B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為 16000萬元，賬面所有者權(quán)益為 15000萬元，當(dāng)日 B公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不同外，其他資產(chǎn)公允價值和賬面價值相等，該固定資產(chǎn)的公允價值為 4000萬元，賬面價值為 3000萬元，按年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限 5年，無殘值。答題中涉及“應(yīng)交稅費”科目的，要求寫出明細(xì)科目。其中，第 1小題和第 2小題各 7分，第 3小題 10分。 A．甲公司與乙公司 B．甲公司與丙公司 C．乙公司與丙公司 D．丙公司與戊公司 E．丙公司與丁公司 1關(guān)于母公司在報告期增減子公司在 合并利潤表的反映，下列說法中正確的有 ( )。 A．營業(yè)成本 B．營業(yè)稅金及附加 C．銷售費用 D．所得稅費用 E．營業(yè)外支出 股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有 ( )。 A．一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值 B．通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和 c．購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用也應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)合并成本 D．購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相 關(guān)費用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益 E．在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計入合并成本 6．下列關(guān)于借款費用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有 ( )。重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為 C同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積 D自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計人損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的人賬價值 E A每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 A． 2020 B． 2953． 13 C． 1946． 87 D． 1980． 49 乙公司 2020年 1月 1日發(fā)行票面利率為 4％可轉(zhuǎn)換債券，面值 1600萬元，規(guī)定每 100元債券可轉(zhuǎn)換為 1元面值普通股 90股。 A． 2020 B． 0 C．一 1000 D． 1000 1 2020年 1月 1日， A銀行以“折價”方式向 B企業(yè)發(fā)放一筆 5年期貸款 5000萬元 (實際發(fā)放給 B企業(yè)的款項為 4900萬元 )，合同年利率為 10％。 2020年 12月 5日以每股 7港元的價格購入乙公司的 H股 10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng) 13匯率為 1港元： 1元人民幣，款項已支付。承租人對租入的設(shè)備采用年限平均法計提折舊。 2020年 6月 30日，工程完工，第二筆財政貼息資金 72萬元到賬，該工程預(yù)計使用年限 i0年。 A．一 16000 B．一 12020 C． 16000 D． 12020 14． 2020年 1月 1日，乙企業(yè)為建造一項環(huán)保工程向銀行貸款 2020萬元，期限為 2年，年利率為 6％。該項廠房建造工程在 2020年度應(yīng)予資本化的利息金額為 ( )萬元。甲公司從購人到出售該項交易性金融資產(chǎn)的累計損益為 ( )萬元。 A． 10000 B． 10050 C． 11050 D． 11000 9．甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是 ( )。長江公司和大海公司協(xié)議中規(guī)定，若 A公司2020年實現(xiàn)的凈利潤超過 2020萬元，長江公司還需付給大海公司 1000萬元。 A． 48 B． 12 C． 72 D． 15． 84 7．甲公司于 2020年 1月 1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期為 4年，設(shè)備價值為 200萬元，預(yù)計使用年限為 12年。 A． 660 B． 642 C． 651 D． 480 6． A公司 2020年 12月 31日購入價值 200萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期 5年，無殘值。 A．為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本 B．非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出 ’ c．以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存 貨跌價準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失 D．商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的采購費用應(yīng)計入采購存貨成本 5．某投資企業(yè)于 2020年 1月 1日取得對聯(lián)營企業(yè) 30％的股權(quán)，取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)公允價值為 1200萬元，賬面價值為 800萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為 10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。 ) 1．下列項目中，不屬于財務(wù)報告目標(biāo)的主要內(nèi)容的是 ( )。2020年注冊會計師全國統(tǒng)一考試 《會計》考前最后六套題 (一 ) 一、單項選擇題 (本題型共 20 題，每小題 1分，共 20分。答案寫在試題卷上無效。 A．分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價款改為購買價款現(xiàn)值計價 B．商品流通企業(yè)采購費用由計人營業(yè)費用改為計人取得存貨的成本 C．將內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn) D．固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法 4．下列會計處理，不正確的是 ( )。假定考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算 2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 ( )萬元。 2020年 12月 31日遞延所得稅負(fù)債余額為 ( )萬元。 A． 0 B． 24 C． 32 D． 50 8． 2020年 1月 1日，長江公司以貨幣資金 10000萬元取得大海公司持有 A公司 60％股份，并能夠控制 A公司，另支付 相關(guān)費用 50萬元。 2020年 1月 1日，長江公司應(yīng)確認(rèn)的合并成本為 ( )萬元。 2020年 1月 5日，收到購買時價款中所含的利息 4萬元，2020年 12月 31日， A債券的公允價值為 106萬元， 2020年 1月 5日，收到 A債券 2020年度的利息 4萬元； 2020年 4月 20日，甲公司出售 A債券售價為 108萬元。該工程因發(fā)生施工安全事故在 2020年 8月 1 13至11月 30 13中斷施工， 12月 1 13恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。 2020年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計使用年限改為 5年， 凈殘值改為 2020元，折舊方法不變，所得稅稅率為 25％，則該估計變更對 2020年凈利潤的影響金額是 ( )元。 2020年 1月 15 13，第一筆財政貼息資產(chǎn) 48萬元到賬。 A．遞延所得稅資產(chǎn)減少 B．無形資產(chǎn)攤銷 C．經(jīng)營性應(yīng)收項目增加 D．經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加 16．某項融資租賃，起租日為 2020年 12月 31 日，最低租賃付款額現(xiàn)值 為 700萬元，承租人另發(fā)生安裝費 20萬元，設(shè)備于 2020年 6月 20 13達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為 60萬元，未擔(dān)保余值為 30萬元，租賃期為 6年，設(shè)備尚可使用年限為 8年。 A．企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量 B．對于以公允價值計量且 其變