【導(dǎo)讀】每題只有一個正確答案，請。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。1．下列項目中，不屬于財務(wù)報告目標的主要內(nèi)容的是()。年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2020年度利潤表中凈利潤為2200. 萬元，至2020年12月31日，投資企業(yè)尚未將上述商品對外出售。雙方適用的所得稅稅率。6．A公司2020年12月31日購入價值200萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。8．2020年1月1日，長江公司以貨幣資金10000萬元取得大海公司持有A公司60％股份，2020年實現(xiàn)的凈利潤超過2020萬元，長江公司還需付給大海公司1000萬元。年，年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費。該工程因發(fā)生施工安全事故在2020年8月113至。11月3013中斷施工，12月113恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。程在2020年度應(yīng)予資本化的利息金額為()萬元。經(jīng)審核，當?shù)卣?。第二筆財政貼息資金72萬元到賬，該工程預(yù)計使用年限i0年。

　　

【正文】 0 初始投資成本 4900萬元與享有 B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 4800萬元 (1600030％ )，屬于內(nèi)含在長期股權(quán)投資中的商譽，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本。 (3)剩余長期股 權(quán)投資的賬面價值為 2500萬元，與原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 2700萬元 (9000 x30％ )之間的差額 200萬元，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資和留存收益。 借：長期股權(quán)投資一 B公司 (成本 ) 200 貸：盈余公積 20 利潤分配一未分配利潤 180 處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的凈損益為 1500萬元 (5000 30％ )，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整留存收益和投資收益。 A公司應(yīng)進行以下賬務(wù)處理： 借：長期股權(quán)投資 一 B公司 (損益調(diào)整 ) ． 1500 貸：盈余公積 120 利潤分配一未分配利潤 1080 投資收益 300 處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間資本公積變動為 300萬元 (1000 30％ )，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整資本公積。企業(yè)應(yīng)進行以下賬務(wù)處理： 借：長期股權(quán)投資一 B公司 (其他權(quán)益變動 ) 300 貸：資本公積一其他資本公積 300 (4) A公司應(yīng)確認的投資收益 =[(2200— 1000)一 (1000— 800)x 20％ (1— 25％ )] 30％ =351(萬元 ) 借：長期股權(quán)投資一 B公司 (損益調(diào)整 ) 351 貸：投資收益 351 (5) 甲公司應(yīng)確認的投資收益 =[(2200— 1000)一 (4000— 3000)247。 5 6／ 12 (1— 25％ )(500—400) (1— 25％ )] 30％ =315(萬元 ) 借：長期股權(quán)投資一 B公司 (損益調(diào)整 ) 315 貸：投資收益 315 (6) A公司應(yīng)確認的投資收益： [2500+(1000— 800) 20％ (1— 25％ )] 30％ =759(萬元 ) 借 ：長期股權(quán)投資一 B公司 (損益調(diào)整 ) 759 貸：投資收益 759 (7) 甲公司應(yīng)確認的投資收益 =[2500一 (4000— 3000) 247。 5 (1— 25％ )+(500— 400) (1— 25％ )] 30％ =727． 5(萬元 ) 借：長期股權(quán)投資一 B公司 (損益調(diào)整 ) 貸：投資收益 2．【答案】 (1) ① 2020年 1月 1日 借：銀行存款 20952． 84 貸：應(yīng)付債券一面值 20200 應(yīng)付債券一利息調(diào)整 952． 84 借：應(yīng)付債券一利息調(diào)整 62． 86 貸：銀行存款 62． 86 ② 2020年 12月 31日 2020年 1月 1日債券的攤余成本 =20200+— =(萬元 ) 借：財務(wù)費用 835． 60(20889． 98 X 4％ ) 應(yīng)付債券一利息調(diào)整 164． 40 貸：銀行存款 1000(20200 5％ ) (2) ① 2020年 2020年專門借款能夠資本化的期間為 4月 1日一 7月 31日，共 4個月。 2020年專門借款利息資本化金額 =4800 4％ 4／ 12— 2800 0． 25％ 2— 1800 0． 25％ 1=45． 5(萬元 )。 2020年專門借款不能夠資本化的期間為 1月 1日～ 3月 31日和 8月 1日～ 12月 31日，共 8個月。 2020年專門借款利息應(yīng)計入當期損益的金額 =4800 4％ ~8／ 12— 4800 NO． 25％ x3=92(萬元 )。 2020年專門借款利息收入 =4800 0． 25％ 3+2800 0． 25％ 2+1800 0． 25％ 1： 54． 5(萬元 )。 ② 2020年 2020年專門借款能夠資本化的期間為 1月 1日～ 9月 30 日，共 9個月。 2020年專門借款利息資本化金額 =4800 4％ 9／ 12=144(萬元 )。 2020年專門借款不能夠資本化的期間為 10月 1日～ 12月 31 日，共 3個月。 2020年專門借款利息應(yīng)計入當期損益的金額 =4800 4％ 3／ 12=48(萬元 )。 (3) ① 2020年 2020年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) =1200 1／ 12=100(萬元 )。 2020年一般借款利息資本化金額 =100 4％ =4(萬元 )。 2020年 1月 1日債券攤余成本 =20889． 98+835． 60— 1000=20725． 58(萬元 )。 2020年債券利息費用： 20725． 58 4％ =829． 02(萬元 )。 2020年一般借款利息應(yīng)計人當期損益的金額 =829． 02— 4=825． 02(萬元 )。 ② 2020年 2020年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) =(1200+2400)X 9／ 12+1200 6／ 12+800 3／ 12__3500(萬元 )。 2020年一般借款利息資本化金額 =3500 4％ =140(萬元 )。 2020年 1月 1日債券攤余成本 =20725． 58+829． 02— 1000=20554． 6(萬元 )。 2020年債券利息費用 =20554． 6 4％ =822． 18(萬元 )。 2909年一般借款利息應(yīng)計入當期損益的金額 =822． 18— 140=682． 18(萬元 )。 (4) 2020年利息資本化金額 =45． 5+4=49． 5(萬元 )。 2020年應(yīng)計入當期損益的金額 =92+825． 02=917． 02(萬元 )。 2020年利息資本化金額 =144+140=284(萬元 )。 2020年應(yīng)計入當期損益的金額： 48+682． 18=730． 18(萬元 )。 (5) 2020年： 借：在建工程 財務(wù)費用 銀行存款 應(yīng)付債券一利息調(diào) 整 貸：銀行存款 1192(4800 4％ +20200 5％ ) 2020年： 借：在建工程 284 財務(wù)費用 應(yīng)付債券一利息調(diào)整 貸：銀行存款 1192(4800 4％ +20200 5％ ) 3．【答案】 (1) ①甲公司 2020年 1月 2日 扣除抵債資產(chǎn)后應(yīng)收債權(quán)賬面余額 =10140— 8005000— 2020 (1+17％ )=2020(萬元 ) 剩余債務(wù)公允價值 =2020 40％ =800(萬元 ) 借：可供出售金融資產(chǎn)一成本 800 無形資產(chǎn)一土地使用權(quán) 5000 庫存商品 2020 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (進項稅額 )340 應(yīng)收賬款一債務(wù)重組 800 壞賬準備 1140 營業(yè)外支出 60 貸：應(yīng)收賬款 10140 ②乙公司 借：應(yīng)付賬款 10140 貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本 700 一公允價值變動 90 投資收益 10 無形資產(chǎn)一土地使用權(quán) 3000 營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)損益 2020 主營業(yè)務(wù)收入 2020 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )340 應(yīng)付賬款一債務(wù)重組 800 營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得 1200 借：資本公積一其他資本公積 90 貸：投資收益 90 借：主營業(yè)務(wù)成本 1500 貸：庫存商品 1500 (2) ①甲公司 2020年 12月 31日 借：銀行存款 16 貸：財務(wù)費用 16 2020年 12月 31日 借：銀行存款 16 貸：財務(wù)費用 16 借：銀行存款 800 貸：應(yīng)收賬款一債務(wù)重組 800 ②乙公司 2020年 12月 31日 借：財務(wù)費用 16 貸： 銀行存款 16 2020年 12月 31日 借：財務(wù)費用 16 貸：銀行存款 16 借：應(yīng)付賬款一債務(wù)重組 800 貸：銀行存款 800 (3) 2020年 6月 30日 借：資本公積一其他資本公積 5 貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動 5 2020年 12月 31日 借：資產(chǎn)減值損失 100 貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動 95 資本公積一其他資本公積 5 2020年 1月 10日 借：銀行存款 710 、 可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動 100 貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本 800 投資收益 10 (4) 無形資產(chǎn)攤銷額： 5000247。 50 9／ 12=75(萬元 )。 借：管理費用 75 貸：累計攤銷 75 (5) 借：投資性房地產(chǎn)一成本 6000 累計攤銷 75 貸：無形資產(chǎn) 5000 資本公積一其他資本公積 1075 (6) 借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動 100 貸：公允價值變動損益 100 借：銀行存款 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 (7) 投資性房地產(chǎn)的賬面價值 =6100(萬元 )。 投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) =5000— 5000247。 50=4900(萬元 )。 應(yīng)納稅暫時性差異 =6100— 4900=1200(萬元 )。 應(yīng)確認遞延所得稅負債 =1200 25％ =300(萬元 )。 遞延所得稅負債對應(yīng)資本公積的金額 =1075 25％ =268． 75(萬元 )。 遞延所得稅負債對應(yīng)所得稅費用的金額 =[100一 (5000+50 x3／ 12)]x25％ =(萬元 )。 或：遞延所得稅負債對應(yīng)所得稅費用的金額 =300— 268． 75=31． 25(萬元 ) 借：資本公積一其他資本公積 268． 75 所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 300 四、綜合題 1．【答案】 對資料 (2)．中 12月份發(fā)生的交易和事項進行會計處理 ①向 A公司銷售 x產(chǎn)品 借：銀行存款 1053 貸：預(yù)收賬款 1053 ②向 B公司銷售 Y產(chǎn)品 借：銀行存款 200 應(yīng)收賬款 736 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800(1000 0． 8) 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )136 借：主營業(yè)務(wù)成本 500(1000 0． 5) 貸：庫存商品 500 12月 28日 借：主營業(yè)務(wù)收入 100() 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )17 貸：應(yīng)收賬款 117 ⑧境外 銷售 借：應(yīng)收賬款一美元戶 (200萬美元 ) 1440(100 2 7． 20) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1440 借：主營業(yè)務(wù)成本 800(2 400) 貸：庫存商品 800 12月 31日計算應(yīng)收賬款外幣賬戶的匯兌差額 借：財務(wù)費用 4[200 (7． 20— 7． 18)] 貸：應(yīng)收賬款 4 ④向 C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 借：發(fā)出商品 400 貸：庫存商品 400 借：勞務(wù)成本 20 貸：銀行存款 20 借：預(yù)收賬款 30(50 60％ ) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 借：主營業(yè)務(wù)成本 20 貸：勞務(wù)成本 20 ⑤附有銷售退回條件的商品銷售 借：應(yīng)收賬款 85 貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )85 借：發(fā)出商品 400 貸：庫存商品 400 ⑥支付 D公司售后回租租金 借：固定資產(chǎn)清理 756 累計折舊 108 貸：固定資產(chǎn) 864 借：銀行存款 1000 貸：固定資產(chǎn)清理 1000 借：固定資產(chǎn)清理 244 貸：遞延收益 244 ⑦為 E公司單獨設(shè)計軟件 借：預(yù)收賬款 350 貸：其他業(yè)務(wù)收入 350(500 70%) 借：其他業(yè)務(wù)成本 266 貸：生產(chǎn)成本一軟件開發(fā) 266[(280+100) 70%] ⑧視同買斷及以舊換新 借：委托代銷商品 80 貸：庫存商品 80 借：銀行存款 庫存商品 5 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 借：主營業(yè)務(wù)成本 40 貸：委托代銷商品 40 (2)對資料 (3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進行更正處理。 ① 借：資本公積一其他資本公積 89 主營業(yè)務(wù)成本 240 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 營業(yè)外收入 29 ② 借：固定資產(chǎn) 20 主營業(yè)務(wù)成本 40 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 ③ 借：主營業(yè)務(wù)收入 400 貸：其他應(yīng)付款 400 1— 25 借：發(fā)出商品 240 貸：主營業(yè)務(wù)成本 240 借：財務(wù)費用 4[(2122