【正文】 資產(chǎn)負(fù)債表中韻資產(chǎn)和負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，以判斷其償還所欠 H銀行的將于 2020年 3月 31日到期的 2020萬(wàn)元債務(wù)的能力。對(duì)此，張注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)可丁公司按評(píng)估價(jià)填列《注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表》，但在《驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明》中清楚地反映丁公司及其各股東對(duì)超過(guò)出資份額部分的處理情況。 ( ) 8．丁公司的 B股東按規(guī)定以機(jī)器設(shè)備出資，張注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此進(jìn)行了必要的審驗(yàn)。 ( ) (三 )張注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的派遣，對(duì)擬設(shè)立的丁公司的注冊(cè)資本及其實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn)。 、 ( ) 5．為合理利用審計(jì)資源， L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 8月份對(duì) Y公司前半年的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序。對(duì)于這一情況， T注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為 V公司違反了與交易相關(guān)的發(fā)生認(rèn)定，但并未違反準(zhǔn)確性認(rèn)定。 1．檢查 V公司 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目時(shí)，項(xiàng)目組成員發(fā)現(xiàn) V公司將預(yù)收 G公司 的 20萬(wàn)元貨款在預(yù)收賬款明細(xì)賬上列示為零?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為 止。 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可甲公司在 B材料入庫(kù)時(shí)確認(rèn)的成本差異為 ( )元。 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是 H事務(wù)所指派的負(fù)責(zé)該公司審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理。 A． 12月 8日，向 Y公司雇傭的物流公司發(fā)出 A商品 2020件，但年底尚未運(yùn)達(dá) B． 12月 28日， Y公司要求向火車(chē)站發(fā)運(yùn) 1500件，預(yù)計(jì)于次月 5日安排車(chē)皮運(yùn)輸 C． 12月 30日，由長(zhǎng)河公司運(yùn)輸車(chē)向 Y公司發(fā)運(yùn) 600件，預(yù)計(jì)第二天可 以到達(dá) D． 12月 6日，長(zhǎng)河公司雇傭運(yùn)輸公司承運(yùn) 800件，因發(fā)生車(chē)禍，全部毀損該賠償事項(xiàng)尚未解決 9．長(zhǎng)河公司銷(xiāo)售給 Z公司的 C產(chǎn)品系按 C公司的特殊要求定做。長(zhǎng)河公司于每月月末向 x公司通知當(dāng)月 B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并于次月 5日至 10日間開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，產(chǎn)品的運(yùn)輸 問(wèn)題由 x公司負(fù)責(zé)。 L決定將這些銷(xiāo)售業(yè)務(wù)作為審計(jì)的重點(diǎn)。乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的抗辯理由如下。乙事務(wù)所提出的抗辯理由如下。 A．負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè) B．未根據(jù)職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)定執(zhí)行必要的審計(jì)程序 c．未能尋求專(zhuān)家意見(jiàn)對(duì)特定審計(jì)對(duì)象直接形成審計(jì)結(jié)論 D．未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則 5． E公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，總經(jīng)理等高級(jí)管理人員的差旅費(fèi)用由總經(jīng)理助理加總經(jīng)理簽字、批條后 由總經(jīng)理助理到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。 A．?dāng)?shù)據(jù)中心和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行 B．系 統(tǒng)軟件的購(gòu)置、修改和維護(hù) C．檢查數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性 D．應(yīng)用系統(tǒng)的購(gòu)置、開(kāi)發(fā)及維護(hù) 3．被審計(jì)單位信息技術(shù)的應(yīng)用控制主要是指在業(yè)務(wù)流程層面運(yùn)行的人工或自動(dòng)化程序，包括下列 ( )內(nèi)容。假定你是某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，正在考慮與被審計(jì)單位信 息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制相關(guān)的情況，請(qǐng)就以下相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行解答。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。該公司董事會(huì)于 2020年 4月 10日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外公布。在隨后評(píng)價(jià)對(duì) z公司 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)果時(shí)，審計(jì)小組確定的重要性水平為 200萬(wàn)元。在起草審計(jì)報(bào)告時(shí)，遇到了下列需要考慮的事項(xiàng)。 A．提早于 2020年底以前終止房屋租賃與財(cái)務(wù)咨詢(xún)交易 B． T事務(wù)所以市場(chǎng)價(jià)格向 E公司支付租金，并于 2020年 3月后不再向該公司提供財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)，且原提供咨詢(xún)的人員不參與審計(jì) c．雙方可以續(xù)簽互惠合作協(xié)議，但 T事務(wù)所必須指派不同的人員分別承擔(dān)財(cái)務(wù)咨詢(xún)和年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù) D． T事務(wù)所以市場(chǎng)價(jià)格向 E公司支 付租金，并按市場(chǎng)價(jià)格向該公司收取財(cái)務(wù)咨詢(xún)費(fèi)用 10．由于歷史的原因， T事務(wù)所的大部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或多或少均與 E公司存在這樣那樣的聯(lián)系。 9．多年以來(lái)， E公司與 T會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立了互惠合作關(guān)系： E公司以?xún)?yōu)惠價(jià)格向 T事務(wù)所出租房屋， T事務(wù)所向 E公司提供免費(fèi)的財(cái)務(wù)咨詢(xún)，除此之外，雙方?jīng)]有其他業(yè)務(wù)關(guān)系。 A．如果第 1筆業(yè)務(wù)被高估了 6000元，則高估的百分比為 37． 5％ B．如果兩筆業(yè)務(wù)在分別高估、低估了相同的金額后得 到的賬面余額相同，則計(jì)算的錯(cuò)報(bào) 百分比相同 C．如果第 3筆業(yè)務(wù)被低估了 6000元，則低估的百分比為 120％ D．如果兩筆實(shí)際金額相同的業(yè)務(wù)在分別高估、低估了相同的金額后，則計(jì)算的錯(cuò)報(bào)百分 比相同 8．如果在抽取的 176個(gè)邏輯單元中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào) (錯(cuò)報(bào)上限為 2． 3％ )，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的高估百分比為 100％，低估百分比為 200％，則錯(cuò)誤的是 ( )。 A．注冊(cè)會(huì)計(jì) 師應(yīng)當(dāng)按照變量抽樣的樣本量公式確定樣本量，資料中的給出的條件不足以 確定樣本量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少需要估計(jì)總體的標(biāo)準(zhǔn)差和總體錯(cuò)報(bào)的點(diǎn)估計(jì)值 B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照屬性抽樣的原理確定樣本量，為此需要計(jì)算可容忍錯(cuò)報(bào)及預(yù)計(jì)總 體錯(cuò)報(bào)占總體賬面金額的比率，并以誤受風(fēng)險(xiǎn)代替信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)查屬性抽樣樣本量表 c．如果某一筆業(yè)務(wù)的金額為 30000元，另一筆業(yè)務(wù)的金額為 300元，則抽到前一筆業(yè)務(wù)的可能性為抽到后一筆業(yè)務(wù)的可能性的 100倍 D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為 48000000，抽樣單元為總體中包含的每 1元，總 體中包含的邏輯單元共計(jì) 3000個(gè) 5．根據(jù)下列信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為 10％的屬性抽樣樣本量表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的 PPS抽樣的樣本規(guī)模為 ( )。以下有關(guān) Q事務(wù)所的這一業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，不正確的是 ( )。 A．鑒證對(duì)象為 M公司 2020年末的償債能力 B．三方關(guān)系分別是 Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所、 M公司管理層、 z銀行 c．鑒證標(biāo)準(zhǔn)包括 M、 z兩方簽署的借款協(xié)議和 Q、 z兩方簽訂的業(yè)務(wù)約定 D．該業(yè)務(wù)所屬的類(lèi)型為基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)， M公司編制的償債能力專(zhuān)題報(bào)告屬于鑒證對(duì)象信息 2． K公司按其與 L、 J公司商定的基礎(chǔ)編制了本公司 2020年度利潤(rùn)表，供 K公司和 L、 J公司進(jìn)行利潤(rùn)分配的依據(jù)，并委托 Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該利潤(rùn)表進(jìn)行審計(jì)。 1． z銀行是 M公司的 最大債權(quán)人。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。按照雙方簽訂的借款協(xié)議， M公司每年年末向 z銀行提交關(guān)于其償債能力的專(zhuān)題報(bào)告和相關(guān)財(cái)務(wù)資料。 Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所正考慮與承接這一業(yè)務(wù)相關(guān)的下列事項(xiàng)或情況，其中， Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)首先考慮的是 ( )。 A． X省國(guó) 有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方 B． ABC公司管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé) C．省國(guó)有資產(chǎn)管理局為鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé) D． ABC公司管理層應(yīng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告負(fù)責(zé) (二 )執(zhí)行 M公司 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 L決定對(duì) M公司 2020年度發(fā)生的總計(jì) 3000筆、總金額 4800萬(wàn)元領(lǐng)料業(yè)務(wù)實(shí)施 PPS抽樣，以證實(shí)計(jì)價(jià)認(rèn)定。 可容忍偏差率 預(yù)計(jì)總體偏差率 2 3 4 5 0． 5 194(1) 129(1) 96(1) 77(1) 1． O 堆 176(2) 96(1) 77(1) 1． 5 女 豐 132(2) 105(2) A． 194 B． 176 C． 132 D．無(wú)法確定樣本規(guī)模 6．假定在為實(shí)施 PPS抽樣而編制的領(lǐng)料業(yè)務(wù)總體表中，第一筆業(yè)務(wù)的賬面金額為 16000元，第二筆的金額為 31000元，．第三、第四、第五筆業(yè)務(wù)的金額依次為 5000元、 45000元、18000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為實(shí)施 PPS抽樣選取的前 5個(gè)隨機(jī)數(shù)分別為 46788991， 00033862， 00107574， 00099208和 00086573。 A．估計(jì)的總體高估上限為 110． 4萬(wàn)元 B．估計(jì)的總體低估下限為 220． 8萬(wàn)元 C．總體全部錯(cuò)報(bào)的金額為 331． 2萬(wàn)元 一 D． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)接受領(lǐng)料業(yè)務(wù)總體 (三 )T會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2020年初首次以接受委托執(zhí)行 E公司 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，但雙方在此之前早已存在業(yè)務(wù)關(guān)系。按照雙方簽署的協(xié)議，這種合作關(guān)系將于 2020年 3月底到期。 T會(huì)計(jì)師事務(wù)所因此特別注重保持審計(jì)的獨(dú)立性。請(qǐng)代為做出正確的決策。假定審計(jì)過(guò)程中，除了 z公司拒絕向?qū)徲?jì)小組提供已財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的余額為 150萬(wàn)元的長(zhǎng)期投資明細(xì)賬及相關(guān)資料和累計(jì)折舊項(xiàng)目中存在的 80萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)情況以外，審計(jì)小組沒(méi)有發(fā)現(xiàn) z公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在其他錯(cuò)報(bào)。 4月 15日，李欣發(fā)現(xiàn) z公司在招股說(shuō)明書(shū)中列示的該公司 2020年度利潤(rùn)總額為 12億元，比經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的已審利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額高出整整 5億元。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。 1．在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下 ( )了解被審計(jì)單位的控制活動(dòng)。 A．自動(dòng)檢查數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性 B．審核賬戶(hù)和試算平衡表 C．對(duì)例外情況實(shí)施人工干預(yù) D．設(shè)置對(duì)輸入數(shù)據(jù)的自動(dòng)檢查 (二 )S會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在組織本所的執(zhí)業(yè)人員學(xué)習(xí)包括最高人民法院頒布的司法解釋在內(nèi)的與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)的法律、法規(guī)，并結(jié)合若干案例進(jìn)行討論，以便提高本所執(zhí)業(yè)人員的法律 意識(shí)?？偨?jīng)理助理長(zhǎng)期以來(lái)利用替總經(jīng)理等管理人員報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)的機(jī)會(huì)，在 5000元以下的小額業(yè)務(wù)中通過(guò)添加假票據(jù)、涂改票據(jù)等手段多次、小額地貪污公司經(jīng)費(fèi)。你認(rèn)可的抗辯理由是 ( )。其中正確的是( )。請(qǐng)根據(jù)以下資料，代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。在長(zhǎng)河公司 2020年度利潤(rùn)表所包含的下列收入中，你不認(rèn)可的是 ( )。合同約定，完工出庫(kù)后即交由 Z公司自行運(yùn)輸。在對(duì)甲公司存貨計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)時(shí)， B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到了以下需要加以考慮的問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。 ’ A．節(jié)約 5692． 5 B．超支 13432． 5 c．超支 5692～ D．超支 12217． 5 三、判斷題 (本題型共 8小題，每小題 1分，本題型共 8分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。 T注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為 V公司的這種做法違反了計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，但不違反完整性目標(biāo)。 ( ) (二 )在了解被審計(jì)單位 Y公司及其環(huán)境后， L注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮如 何利用了解得到的信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。除了發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人為使銷(xiāo)售額達(dá)到公司規(guī)定的界限而 故意虛報(bào)銷(xiāo)售收入 5萬(wàn)元之外，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)其他錯(cuò)報(bào)。下面是審驗(yàn)過(guò)程中遇到的具體問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān) 業(yè)判斷。認(rèn)定出資符合相關(guān)規(guī)定。 ( ) 四、簡(jiǎn)答題 (本題型共 4題，每題 5分，本題型共 20分。 K會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了這一業(yè)務(wù)，并指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師 L作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織人員具體執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。 ABC公司作為簽約的一方已經(jīng)草擬了一份驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書(shū)，并交給 XYZ會(huì) 計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人 L修改。經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定： 一、業(yè)務(wù)范圍與委托目的 1．乙方接受甲方委托，對(duì)甲方截至 2020年 9月 30 日止的出資者 、出資幣種、出資金額、出資時(shí)間、出資方式和出資比例等進(jìn)行審驗(yàn)，并出具驗(yàn)資報(bào)告。驗(yàn)資準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施驗(yàn)資工作，以對(duì)甲方注冊(cè)資本的實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn)，并出具驗(yàn)資報(bào)告。 四、驗(yàn)資收費(fèi) 1．本次驗(yàn)資服務(wù)的收費(fèi)是以甲方申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本的 1％比例為基礎(chǔ)計(jì)算的。 4．如果由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，致使乙方人員抵達(dá)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)后，本約定書(shū)所涉及的驗(yàn)資服務(wù)不再進(jìn)行，乙方不得要求甲方支付尚未支付的驗(yàn)資費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)資工作，并離開(kāi)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起日內(nèi)支付。 在預(yù)審過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了以下情況。在審查 10 月份發(fā)生的一筆購(gòu)貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料時(shí)， D注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn) x公司在 2020年 10月 16日收到 E材料，于 18日按購(gòu)貨發(fā)票所列金額 (30萬(wàn)元 )的 90％向甲公司支付了 27 萬(wàn)元的貨款。由于設(shè)備的特殊性質(zhì)，在使用后的前 3個(gè)月內(nèi)，隨時(shí)可能需要進(jìn)行調(diào)試。合同顯示的融資租賃期限為 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日。由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要， x公司決定將該展廳改造成職工宿舍，相關(guān)改造工程于 2020年 7月開(kāi)工。此項(xiàng)固定資產(chǎn)裝修的預(yù)計(jì)凈殘值為 0， x公司 當(dāng)年采用直線(xiàn)法計(jì)提了 10萬(wàn)元的折舊。 需要 x公司進(jìn)行調(diào)整的，請(qǐng)直接列出相應(yīng)的調(diào)整分錄。審計(jì)前 X、Y對(duì)該通明公司所屬行業(yè)的情況進(jìn)行了深入的了解。通明公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬上記載的 A、 B公司所欠的貨款金額分別為 100萬(wàn)元和 220萬(wàn)元。該公司的機(jī)械設(shè)備占固定 t資產(chǎn)的比例為 40％，平均預(yù)計(jì)使用年限為 5年，假設(shè)無(wú)殘值。雖然這一改變是合理的，但導(dǎo)致當(dāng)年存貨余額減少 1000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額增加 1000萬(wàn)元。 五、綜合題 (本題型共 2題，其中第 1題 25分，第 2題 22分，本題型共