【正文】 繼續(xù)有效而未對5000元以下小額業(yè)務(wù)進行控制測試不違反專業(yè)準(zhǔn)則 B．我們對金額在 5000～ 10000元之間的業(yè)務(wù)按規(guī)定進行了控制測試，所選取的業(yè)務(wù)中不存在不合理或無效等失控情況 C．我們在執(zhí)行貴公司財務(wù)報表審計的過程中，對于超過 10000元金額的大額業(yè)務(wù)均進行了實質(zhì)性程序，這些業(yè)務(wù)中并不存在差錯 D．貴公司的損失從總額上看是重大的，但這種重大損失是由許多小金額的差錯累計形成的，這樣的情況不應(yīng)屬于重大過失 6． D公司的財務(wù)人員采取收到銷貨款項后不入賬的手段，貪污大額款項后潛逃，對公司造成了重大損失。 D公司以乙會計師事務(wù)所派遣的審計人員并未對其應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)實施全面審計為理由，要求乙會計師事務(wù)所賠 償損失。乙會計師事務(wù)所的抗辯理由如下。其中正確的是( )。 A． D公司由收款人員登記應(yīng)收賬款明細賬，不相容職務(wù)嚴(yán)重混崗，嚴(yán)重違反了財政部頒布的內(nèi)部會計控制規(guī)范，應(yīng)負(fù)會計責(zé)任 B．本所對應(yīng)收賬款項目實施的是在測試內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的抽樣審計，這種審計存在一定審計風(fēng)險，并不能保證查明貴公司的所有錯誤 c．本所審計人員已向相關(guān)客戶發(fā)函詢證，但貴公司財務(wù)人員為達到貪污款項的目的，早已與客戶內(nèi)部人員串通舞弊，致使函證失效，貴公司應(yīng)負(fù)主要責(zé)任 D．建立健全內(nèi)部控制是貴公司的會計責(zé)任。本所在發(fā)現(xiàn)貴公 司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制重大缺陷后雖未提出建議，但這并不違反審計準(zhǔn)則的規(guī)定 (三 )審查長河公司 2020年度銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)時，注冊會計師 L發(fā)現(xiàn)長河公司按照銷售合同約定向 x、 Y、 z三家公司供貨。 L決定將這些銷售業(yè)務(wù)作為審計的重點。請根據(jù)以下資料，代為做出正確的專業(yè)判斷。 7．長河公司按照合同約定向 x公司長期銷售 B產(chǎn)品。由于生產(chǎn) B產(chǎn)品所需的原料價格長期波動，雙方約定按 17％的增值稅稅率及 20％的毛利率確定售價。長河公司于每月月末向 x公司通知當(dāng)月 B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并于次月 5日至 10日間開出銷售發(fā)票，產(chǎn)品的運輸 問題由 x公司負(fù)責(zé)。在長河公司 2020年度利潤表所包含的下列收入中，你不認(rèn)可的是 ( )。 A． 10月發(fā)出產(chǎn)品的成本為 100萬元，確認(rèn)收入 146． 25萬元 B． B． 11月發(fā)出商品的成本為 120萬元，確認(rèn)收入 144萬元，后因發(fā)現(xiàn)當(dāng)月生產(chǎn)設(shè)備漏提折舊 12萬元，追加確認(rèn)收入 14． 4萬元 C． 10月發(fā)出商品的成本為 80萬元，確認(rèn)收入 96萬元 D． 2020年 1月 15日，由于 x公司全年銷售額超過了 1000萬元，長河公司決定向 X公司返還全年貨款的 5％，計 55萬元，據(jù)此沖減了 2020年度的收入 8．長河公 司按銷售合同約定常年向客戶 Y公司銷售 A商品，雙方確認(rèn)的銷售價格為每件 1000元，發(fā)貨的數(shù)量由 Y公司電話通知長河公司，每月月末結(jié)算貨款，但運輸方式?jīng)]有具體商定。編制 2020年度財務(wù)報表時，長河公司將 2020年 12 月份發(fā)生的下列銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)為營業(yè)收入，你不認(rèn)可的是 ( )。 A． 12月 8日，向 Y公司雇傭的物流公司發(fā)出 A商品 2020件，但年底尚未運達 B． 12月 28日， Y公司要求向火車站發(fā)運 1500件，預(yù)計于次月 5日安排車皮運輸 C． 12月 30日，由長河公司運輸車向 Y公司發(fā)運 600件，預(yù)計第二天可 以到達 D． 12月 6日，長河公司雇傭運輸公司承運 800件，因發(fā)生車禍，全部毀損該賠償事項尚未解決 9．長河公司銷售給 Z公司的 C產(chǎn)品系按 C公司的特殊要求定做。合同約定，完工出庫后即交由 Z公司自行運輸。在 2020年 12月份完工出庫總計售價 100萬元的產(chǎn)品中，包括了下列情況，其中，你不認(rèn)可的是 ( )。 A． z公司因質(zhì)量問題于 2020年 1月 5日退回了成本為 5萬元 C產(chǎn)品 B．合同售價為 10萬元的產(chǎn)品尚存長河公司倉庫，但由 Z公司人員現(xiàn)場看管 C．售價為 12萬元的產(chǎn)品已完工出庫， 12月 30日因發(fā)現(xiàn)原 料不合格由長河公司招回返工，1月中旬完工 D．售價達 20萬元的產(chǎn)品因 z公司生產(chǎn)需要更改規(guī)格要求而回廠返修 ． (四 )甲公司為一般納稅企業(yè)，其 2020年度財務(wù)報表由 H會計師事務(wù)所審計。 B注冊會計師是 H事務(wù)所指派的負(fù)責(zé)該公司審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理。在對甲公司存貨計價業(yè)務(wù)實施審計時， B注冊會計師遇到了以下需要加以考慮的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 10．甲公司 2020年 12月購人 B材料 2250公斤，單價 50元／公斤，增值稅稅率 17％，運費 2250元 (增值稅扣除率 7％ )，已支付貨款。實際驗收入庫 2227． 5公斤，實際價格為 54元／公斤，其余為運輸途中的合理損耗。 B注冊會計師不應(yīng)認(rèn)可甲公司在 B材料入庫時確認(rèn)的成本差異為 ( )元。 ’ A．節(jié)約 5692． 5 B．超支 13432． 5 c．超支 5692～ D．超支 12217． 5 三、判斷題 (本題型共 8小題，每小題 1分，本題型共 8分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂代碼“ x／”，你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼“ x”。每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯誤的倒扣 1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為 止。答案寫在試題卷上無效。 ) (一 )T注冊會計師是 V公司 2020年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，在實施審計的過程中，需要根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的具體問題確定 V公司管理層違反了哪些認(rèn)定，從而加以有效應(yīng)對。以下列示的是項目組發(fā)現(xiàn)的具體問題，請代為做出相關(guān)的判斷與決策。 1．檢查 V公司 2020年度財務(wù)報表的預(yù)收款項項目時，項目組成員發(fā)現(xiàn) V公司將預(yù)收 G公司 的 20萬元貨款在預(yù)收賬款明細賬上列示為零。 T注冊會計師認(rèn)為 V公司的這種做法違反了計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，但不違反完整性目標(biāo)。 ( ) 2．為證實 V公司管 理層對存貨項目的存在認(rèn)定， T注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨明細賬、存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨明細賬和存貨盤點記錄的準(zhǔn)確性。 ( ) 3．在檢查 v公司向 H公司開具的銷售發(fā)票時，項目組成員發(fā)現(xiàn)發(fā)票上的單價、數(shù)量、金額以及勾稽關(guān)系均正確，并與明細賬余額核對相符，但經(jīng)向 H公司發(fā)函詢證，確認(rèn)該筆銷售交易是 V公司虛構(gòu)的。對于這一情況， T注冊會計師認(rèn)為 V公司違反了與交易相關(guān)的發(fā)生認(rèn)定，但并未違反準(zhǔn)確性認(rèn)定。 ( ) (二 )在了解被審計單位 Y公司及其環(huán)境后， L注冊會計師正在考慮如 何利用了解得到的信息進行風(fēng)險應(yīng)對。下面是注冊會計師正在考慮的相關(guān)問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 4．如果 L注冊會計師擬信賴的 Y公司內(nèi)部控制屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制或在最近兩年未曾作過測試，必須在本次審計時進行測試；反之，如果擬信賴的內(nèi)部控制既不屬于減輕特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，也不屬于最近兩年未曾測試的內(nèi)部控制，注冊會計師才可以直接依賴。 、 ( ) 5．為合理利用審計資源， L注冊會計師在 8月份對 Y公司前半年的營業(yè)收入項目實施了實質(zhì)性程序。除了發(fā)現(xiàn)銷售部門負(fù)責(zé)人為使銷售額達到公司規(guī)定的界限而 故意虛報銷售收入 5萬元之外，沒有發(fā)現(xiàn)其他錯報。在年末審計時，基于 Y公司與營業(yè)收入相關(guān)的內(nèi)部控制的高度有效性，注冊會計師不再對營業(yè)收入進行審計。 ( ) 6．當(dāng) L注冊會計師認(rèn)定被審計單位 Y公司存在特別風(fēng)險時，如果不擬信賴被審計單位管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，則無須了解和評價這些應(yīng)對措施，而應(yīng)直接實施專門針對特別風(fēng)險的實質(zhì)性程序。 ( ) (三 )張注冊會計師接受其所在的會計師事務(wù)所的派遣，對擬設(shè)立的丁公司的注冊資本及其實收情況進行審驗。下面是審驗過程中遇到的具體問題，請代為做出正確的專 業(yè)判斷。 7． c公司按規(guī)定應(yīng)以價值 100萬元的特定實物資產(chǎn)向擬設(shè)立的丁公司出資，投入并已辦理實物交接手續(xù)的實物資產(chǎn)的評估價值為 70萬元，此時，丁公司的各方出資者均同意 c公司另行繳納 30萬元的貨幣資金，以使其實際出資額達到規(guī)定的份額。執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)的注冊會計師應(yīng)予認(rèn)可并在出具的驗資報告中增加說明段加以反映。 ( ) 8．丁公司的 B股東按規(guī)定以機器設(shè)備出資，張注冊會計師對此進行了必要的審驗。認(rèn)定出資符合相關(guān)規(guī)定。 B股東的出資份額為 100萬元，但經(jīng)評估認(rèn)定的機器設(shè)備價值為 130萬元。協(xié)議規(guī)定超過份額時出 資做為企業(yè)對股東的負(fù)債。對此，張注冊會計師應(yīng)認(rèn)可丁公司按評估價填列《注冊資本實收情況明細表》，但在《驗資事項說明》中清楚地反映丁公司及其各股東對超過出資份額部分的處理情況。 ( ) 四、簡答題 (本題型共 4題，每題 5分，本題型共 20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 ) 1． H銀行是 U股份有限公司最大的債權(quán)人。 2020年 1月， H銀行委托 K會計師事務(wù)所對 U公司 2020年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中韻資產(chǎn)和負(fù)債類項目實施審計，以判斷其償還所欠 H銀行的將于 2020年 3月 31日到期的 2020萬元債務(wù)的能力。 K會計師事務(wù)所接受了這一業(yè)務(wù)，并指派注冊會計師 L作為項目負(fù)責(zé)人組織人員具體執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)。請回答下列相關(guān)的問題： (1)指出該項業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)的類型、注冊會計師為此應(yīng)當(dāng)提供的保證程度和提出鑒 證意見的方式； (2)指出該項業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系； (3)說明該項鑒證業(yè)務(wù)的鑒證對象、鑒證對象信息以及該項業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)； (4)鑒證業(yè)務(wù)具備哪些特征時， K會計師事務(wù)所才能承接該業(yè)務(wù)。 2． XYZ會計師事務(wù)所決定接受擬設(shè)立的 ABC公司的設(shè)立驗資業(yè)務(wù)。雙方擬于近期簽訂驗資 業(yè)務(wù)約定書。 ABC公司作為簽約的一方已經(jīng)草擬了一份驗資業(yè)務(wù)約定書，并交給 XYZ會 計師事務(wù)所業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 L修改。下面列示的是該約定書的部分內(nèi)容，假定除列示的 內(nèi)容外，約定書的其余內(nèi)容均已經(jīng) L修改。請代 L完成對下列內(nèi)容的修改。 驗資業(yè)務(wù)約定書 甲方： ABC公司 乙方： XYZ會計師事務(wù)所 、 茲由甲方委托乙方對甲方截至 2020年 9月 30日止的注冊資本進行審驗。經(jīng)雙方協(xié)商，達成以下約定： 一、業(yè)務(wù)范圍與委托目的 1．乙方接受甲方委托，對甲方截至 2020年 9月 30 日止的出資者 、出資幣種、出資金額、出資時間、出資方式和出資比例等進行審驗，并出具驗資報告。 2．甲方委托乙方驗資的目的是為申請設(shè)立登記。 三、乙方的責(zé)任和義務(wù) (一 )乙方的責(zé)任 乙方的責(zé)任是在實施審驗程序的基礎(chǔ)上出具驗資報告。乙方按照《中 I$1注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1602號 —— 驗資》 (以下簡稱驗資準(zhǔn)則 )的規(guī)定進行驗資。驗資準(zhǔn)則要求注冊會計師計劃和實施驗資工作，以對甲方注冊資本的實收情況進行審驗，并出具驗資報告。 (二 )乙方的義務(wù) 1．按照約定時間完成驗資工作，出 g． ~資報告。乙方應(yīng)于 2020年 10月 ( )日前出具驗資報告。 2．除下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方信息予以保密： (1)取得甲：h的授權(quán)； (2)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為； (3)接受行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查。 四、驗資收費 1．本次驗資服務(wù)的收費是以甲方申請登記的注冊資本的 1％比例為基礎(chǔ)計算的。預(yù)計本次驗資服務(wù)的費用總額為人民幣元。 2．甲方應(yīng)于本約定書簽署之日起日內(nèi)支付％的驗資費用。 3．如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的驗資服務(wù)實際時間較本約定書簽訂時預(yù)計的時間有明顯的增加或減少時，甲 0雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本 約定書第四條第 1項下所述的驗資費用。 4．如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方人員抵達甲方的工作現(xiàn)場后，本約定書所涉及的驗資服務(wù)不再進行，乙方不得要求甲方支付尚未支付的驗資費用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場驗資工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣元的補償費，該補償費應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起日內(nèi)支付。 5．與本次驗資有關(guān)的其他費用 (包括交通費、食宿費等 )由甲方承擔(dān)。 3． D注冊會計師接受 ABC會計師事務(wù)所的指派，于 2020年 11月底對公開發(fā)行股票的 x公司進行預(yù)審，以便為審計項目小組編制 x公司 2020年度財務(wù)報表的審計計劃提供依據(jù)。 D注冊會計師承擔(dān)的預(yù)審工作主要包括兩個方面：對部分業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制實施控制測試，對指定的部分交易、活動實施實質(zhì)性程序。 在預(yù)審過程中，發(fā)現(xiàn)了以下情況。 (1)為使采購業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)徹底分離， x公司規(guī)定采購人員不得參與驗收。每次收到供應(yīng)商發(fā)來的貨物后，必須由財會部門負(fù)責(zé)采 購業(yè)務(wù)會計記錄的人員進行驗收登記，只有當(dāng)所收貨物與訂購單一致后，采購部門才能開具付款憑單。 (2)財務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對請購單、購貨發(fā)票、結(jié)算憑證的簽字、蓋章、日期、數(shù)量、金額等進行嚴(yán)格審核； (3)按照 x公司與甲公司簽署的購貨合同，自收到 E材料起 10日內(nèi)向甲公司付清款項者，x公司可自動獲得 10％的現(xiàn)金折扣。在審查 10 月份發(fā)生的一筆購貨業(yè)務(wù)