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20xx審計考前最后六套題(四)(編輯修改稿)

2024-09-27 12:36 本頁面
 

【文章內容簡介】 的會計資料時, D注冊會計師發(fā)現(xiàn) x公司在 2020年 10月 16日收到 E材料,于 18日按購貨發(fā)票所列金額 (30萬元 )的 90%向甲公司支付了 27 萬元的貨款。財務人員 對此筆付款作了借記原材料 27 萬元、貸記銀行存款 27萬元的記錄。 (4)在選擇 x公司的債權人作為應付賬款的函證對象時, D注冊會計師按照應付金額的大小,選取了金額最大的 10個客戶采用積極式函證方式發(fā)函詢證。 (5)x公司 2020年 7月 15 El購人并安裝價值 50萬元、預計使用期限為 3年、預計殘值率為 1%的生產用機械設備 1臺,當日投入生產。由于設備的特殊性質,在使用后的前 3個月內,隨時可能需要進行調試。根據(jù)這一情況, x公司決定從 2020年 11月起對此設備開始計提折舊。據(jù)了解,該設備所生產的 F產品均已入庫但 尚未銷售。 (6)x公司自 2020年起以融資租賃方式租入 H公司一座原值 600萬元、 2020年末完工、預計使用年限為 15年、預計凈殘值為 10萬元的小型寫字樓,作為本公司的實驗樓。合同顯示的融資租賃期限為 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日。 2020年 1月,為適應實驗的特殊需要, x公司在繼續(xù)使用情況下耗資 200萬元對該實驗樓進行了裝修,并已于 2020年 6月末裝修完畢。由于此次裝修可以滿足未來 10 年的實驗需要, x公司自 7月開始按預計使用年限為 10年、預計凈殘值 8萬元對此項固定資產裝修計提折舊。 (7)x公司于 2020年 7月對其產品展廳進行了裝修,裝修費用為 60萬元,裝修的預計凈殘值為 0,預計下次裝修時間為 2020年。由于生產經營的需要, x公司決定將該展廳改造成職工宿舍,相關改造工程于 2020年 7月開工。 x公司于 7月份將尚未計提折舊的裝修費用54萬元計入管理費用。 (8)x公司于 2020年初以經營租賃的方式租入丙公司尚可使用期限為 20年的成品倉庫一座.租賃期限到 2020年為止。 X公司在租入該倉庫后,立即按照 8年使用期的標準進行了裝修,支付的裝修費用為 80萬元。此項固定資產裝修的預計凈殘值為 0, x公司 當年采用直線法計提了 10萬元的折舊。 (9)x公司 2020年 11月份因一項債務重組導致了 20萬元的固定資產清理凈損失,財務人員對此作了沖減資本公積的會計處理。 要求: 逐一針對上述情況,按下列要求回答問題: (一 )凡屬于內部控制方面的情況,請根據(jù)財政部內部會計控制規(guī)范的相關規(guī)定,逐一判斷x公司的相關內部控制是否存在缺陷。你認為存在缺陷的,請具體指明; (二 )凡屬于業(yè)務、交易的會計處理方面的情況,請根據(jù)企業(yè)會計準則與會計制度的相關規(guī)定,指出所述經營活動及會計處理是否符合規(guī)定,簡要說明原因。 需要 x公司進行調整的,請直接列出相應的調整分錄。 (三 )凡屬于審計策略或審計程序方面的問題,請根據(jù)中國注冊會計師審計準則的相關規(guī)定,指出注冊會計師作出的審計決策是否存在缺陷或不足之處。如存在,請具體說明。 4.天津朝陽會計師事務所的注冊會計師 x、 Y于 2020年 3月 10日完成了天津通明股份有限公司 (以下簡稱通明公司 )2020年度財務報表的外勤審計工作,現(xiàn)在草擬審計報告。審計前 X、Y對該通明公司所屬行業(yè)的情況進行了深入的了解。通明公司為特種鋼鐵冶煉企業(yè),其所屬行業(yè)固定資產占資產總額的比例較高,一般為 50%, 正常情況下的年度凈利潤約為資產總額的 25%。 X、 Y確定通明公司財務報表層的重要性水平為 300萬元。 x、 Y注冊會計師在考慮形成審計意見時,注意到以下情況: (1)向通明公司在國外的債務人 A公司和 B公司連續(xù)寄發(fā)了三封應收賬款詢證函,但到 3月 10日為止仍未收到回函。通明公司應收賬款明細賬上記載的 A、 B公司所欠的貨款金額分別為 100萬元和 220萬元。除了賬簿記錄外,通明公司無法提供相關的銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨憑證。 (2)通明公司自 2020年 1月 1日將所有機械設備折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法,并已經在財務報表附注 14中說明。注冊會計師提請通明公司予以調整,但通明公司拒絕了注冊會計師的建議。該公司的機械設備占固定 t資產的比例為 40%,平均預計使用年限為 5年,假設無殘值。 (3)X公司 2020年 6月起訴通明公司技術侵權,法院已于 2020年 2月 14日審理完畢。通明公司被判向 X公司賠償 350萬元,通明公司已同意按判決限定的三個月內支付,但以判決發(fā)生在 2020年為由,拒絕對其 2020年度財務報表進行調整; (4)自 2020年 2月起,股市大幅下跌,通明公司如果在 2月底出售其持有的交易性金融資產,將會 造成 240萬元的損失,如果在 3月 10日轉讓,損失的金額將達到 570萬元。對此.通明公司決定在財務報表附注 20中進行說明,但以股市下跌發(fā)生在 2020年為由不同意調整其2020年度財務報表; (5)通明公司于 2020年起將存貨計價方法由加權平均法變更為月耒一次加權平均法。雖然這一改變是合理的,但導致當年存貨余額減少 1000萬元,利潤總額增加 1000萬元。通明公司已在財務報表附注 11中作了充分說明。 要求: (一 )分別針對上述每種情況,假定通明公司不接受 x、 Y提出的審計建議 (如果有 ).應發(fā)表何種類型 的審計意見,說明理由; (二 )假定通明公司只存在第 (3)、 (4)、 (5)這三種情況,請代 x、 Y確定審計意見的類型。并起草審計報告責任段以下的各段。 五、綜合題 (本題型共 2題,其中第 1題 25分,第 2題 22分,本題型共 47分。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。答案中的金額用人民幣元表示,有小數(shù)點的保留兩位小數(shù),小數(shù)點兩位后四舍五入。 ) ,主要業(yè)務為生產和銷售青花瓷器。該公司2020年末未經審計的財務報表顯示的資產總額為 35543萬元,銷售收入為 12560萬元.利潤 總額為 2300萬元。 自 2020年以來, U公司歷年的財務報表均由 ABC會計師事務所審計。 2020年 3月,在執(zhí)行完 u公司 2020年度財務報表審計業(yè)務、提交了無保留意見審計報告后, ABC會計師事務所與 u公司簽訂了其 2020年度財務報表的審計業(yè)務約定書。并委派執(zhí)行 2020年度財務報表的 A和 B注冊會計師繼續(xù)負責該項審計業(yè)務。 基于 U公司 2020年度的經營計劃,該公司在本年度將進行全方位的改革。新的管理層上任時,向公司治理層及股東代表大會做出了將本年度銷售收入比上年增加 20%,否則將扣發(fā)全體高層管理人員全年獎 金的承諾。 ABC會計師事務所的業(yè)務負責人意識到這些情況將全面影響 U公司的環(huán)境,故特別要求 A和 B注冊會計 Jf幣對 u公司及其環(huán)境進行全面、深入的了解,并根據(jù)了解的情況于 2020年末制定 u公司 2020年度財務報表的審計計劃。 資料一:在了解 u公司及其環(huán)境、評估重大的錯報風險時, A和 B注冊會計師發(fā)現(xiàn) u公司2020年度主要發(fā)生了下列事項和情況: (1)2020年以來, u公司所在地用于生產優(yōu)質瓷器所需的特殊泥土初步顯現(xiàn)出枯竭的跡象。為維持正常的經營, U公司自 2020年 8月起派出專家在全國各地尋找該種特殊泥土。 2020年 2月,經專家建議,并經董事會決定, U公司出資 5000萬元在四川省廣元地區(qū)設立分公司,利用當?shù)啬嗤辽a瓷器。 (2)2020年初,為提高存貨管理水平, U公司出資 200萬元為各個倉儲部門配置了計算機信息系統(tǒng),該系統(tǒng)使 u公司各倉庫之間實現(xiàn)了內部聯(lián)網,出庫單、入庫單由原先的人工填寫改為計算機打印。 (3)為尋找新的生產原料, U公司決定出資 1000萬元建立 F研究基地,用于研究在當?shù)啬嗤林刑砑踊瘜W原料,以改善泥土的品質的試驗。該基地已于 2020年 4月份開始運行。 (4)2020年 5月,為開展多種經營 , U公司與 L、 G兩家上市公司 ~i,T合作協(xié)議,聯(lián)合開發(fā)新型衛(wèi)浴產品。協(xié)議規(guī)定 L公司出資 8000萬元作為研發(fā)及宣傳經費、 G公司出資 3000萬元建立營銷網絡,而 u公司則以其擁有專利權的高新技術使用權出資,并派出 5名工程師作為研發(fā)的主要人員。這 5名工程師的工資仍由 U公司負責。開發(fā)成功后, U公司應獲得稅后利潤的 30%。 (5)2020年 6月,為充分利用閑置資金,降低公司的經營風險, u公司向新疆和田地區(qū)某玉石開采企業(yè)投資 4000萬元,開展和田玉開采、收藏與銷售業(yè)務。 (6)為提高會計核算質量:預防重大差錯的 發(fā)生, 2020年 6月 30日,財務部門按公司分 管財務的副總經理的指示在財務部門內部進行了定期的人員輪換,此次輪換變更了所有財務人員的工作內容。為配合此次財務人員內部輪換,內部審計在輪換后的連續(xù)三個月內加大了復核與核查的力度。 (7)U公司設在香港的銷售分公司連續(xù)多年來業(yè)績不佳, 2020年全年虧損達到 125萬元。 2020年第一季度虧損額達到 82萬元。 2020年 5月,公司董事會決定出售該分公司。 9月,已同當?shù)?T公司辦理完出售該分公司的全部手續(xù),由此取得的 3500萬元款項已被直接用作 u公司的流動資金。 (8)2020年末, U公司 F研究基地周邊的居民聯(lián)名向當?shù)丨h(huán)保機構舉報,要求查處該基地大面積污染當?shù)赝临|、致使周邊數(shù)十平方公里農作物大量枯死、地下水源受到污染的情況。當?shù)丨h(huán)保部門已立案調查。 (9)2020年 12月 20日, U公司將庫存的 300萬元生產必須的 c化學添加劑返銷給該原料的供應商 K公司,雙方為此簽訂了相關的協(xié)議。但到 2020年 12月 31日,該批材料仍存放在u公司的倉庫。注冊會計師向銷售部門負責人詢問該筆材料轉讓業(yè)務時,相關人員出示了 K公司提供的要求 u公司 2020年前暫不發(fā)貨的文件。 (10)為實現(xiàn) 2020年 初向董事會作出的本年度銷售收入比上年增加 20%、否則扣發(fā)全體管理人員全年獎金的承諾, 2020年 12月中旬, u公司總經理親自參與銷售部門的工作,并以誘人的優(yōu)惠條件吸引新、老客戶于 2020年底之前簽訂銷售合同、預付部分貨款。部分客戶受優(yōu)惠條件的吸引,已提前預付了貨款,并同意次年提貨。對于這一階段的發(fā)生的新的銷售業(yè)務,財務人員根據(jù)總經理的批示進行了特殊處理。 資料二: A和 B注冊會計師于 2020年 11月 1日至 7日對甲公司的內部控制制度進行了解和測試,并在相關審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項,摘錄如下: (1)甲 產成品發(fā)出時,由銷售部填制一式四聯(lián)的銷售單。倉庫發(fā)出產成品后,將第一聯(lián)出庫單留存登記產成品,第二聯(lián)交銷售部留存,第三、第四聯(lián)交會計部會計人員乙登記產成品總賬和明細賬。 (2)會計人員戊負責開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前,先核對裝運憑證和相應的經批準的銷售單,并根據(jù)已授權批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格,根據(jù)裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量。 (3)u公司的材料采購需要經授權批準后方可進行。采購部根據(jù)經批準的請購單發(fā)出定購單。貨物運達后,驗收部門根據(jù)定購單的要求驗收貨物,并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收 單,倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物,在驗收單上簽字后,將貨物移入倉庫加以保管。 驗收單上有數(shù)量、品名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細賬和編制付款憑單,付款憑單經批準后,月末交會計部;一聯(lián)交會計部登記材料明細賬;一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細賬。財務部根據(jù)附驗收單的付款憑單登記有關賬簿。 (4)財務部審核付款憑單后支付采購款項。 u公司授權會計部的經理簽署支票,經理將其授權給會計人員丁負責,但保留了支票印章,丁根據(jù)已適當批準的憑單,在確定支票授權人名稱與憑單內容一致后簽署支票,并在憑單上加蓋“已支付”的印章。 對付款控制程序的穿行測試表明, A和 B注冊會計師未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。 (5)計劃部根據(jù)批準,簽發(fā)預先編號的生產通知單。生產部根據(jù)生產通知單填寫一式四聯(lián)的領料單。倉庫發(fā)料后,其中一聯(lián)留存,一聯(lián)連同材料交還領料部,其余兩聯(lián)經倉庫登記材料明細賬后送會計部進行材料收發(fā)核算和成本核算。 (6)U公司股東大會批準董事會的投資權限為 1億元以下。董事會決定由總經理負責實施。總經理決定由證券部負責總額在 1億元以下的股票買賣。 u公司規(guī)定:公司劃人營業(yè)部的款項由證券部申請,由會計部審核,總經理批準后劃轉入公司在營業(yè)部開立 的資金賬戶。經總經理批準,證券部直接從營業(yè)部賬戶支取款項。證券買賣、資金存取的會計記錄由會計部處理。 A和 B注冊會計師了解和測試投資的內部控制制度后發(fā)現(xiàn):證券部在某營業(yè)部開戶的有關協(xié)議及補充協(xié)議未經會計部或其他部門審核。根據(jù)總經理的批準,會計部已將 8000萬元匯入該戶。證券部處理證券買賣的會計記錄,月底將證券買賣清單交給會計部,會計部據(jù)以匯總登記。 (7)U公司控股股東的法定代表人同時兼任 U公司的法定代表人,總經理是聘任的。在公司章程及相關決議中未具體載明股東大會、董事會、經營班子的融資權限和批準程序。經了解 ,甲公司由財務部負責融資, 2020年根據(jù)總經理的批示,向工商銀行借入了 1億元貸款。 (8)U公司設立內部審計部,并直接對董事長負責,每年對子公司和各業(yè)務部進行審計,并出具內部審計報告。 A和 B注冊會計師獲取了 2020年度所有的內部審計報告,經抽查表明,內部審計報告指出了內控存在的缺陷和改進建議。 (9)u公司設立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負責到銀行取送支票等票據(jù)
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