【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)繳納營業(yè)稅； (2)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅； (3)有價(jià)證券買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅； (4)向商場發(fā)放貸款應(yīng)繳納的營業(yè)稅； (5)從事外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅； (6)與其他金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅； (7)銀行應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅。 3．某企業(yè) 2020年度有關(guān)資料如下： (1)實(shí)收資本比 2020年 增加 100萬元；開立新增賬簿 6本。 (2)與租賃公司簽訂融資租賃合同，合同金額 300萬元，年利率 5％。 (3)與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價(jià)值 350萬元，甲公司的貨物價(jià)值 352萬元。 (4)與乙公司簽訂受托加工合同，本企業(yè)提供價(jià)值 80萬元的原材料和價(jià)值 15 萬元的輔 助材料并收取加 _T費(fèi) 20 萬元。 (5)與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按 2020— 2020年實(shí)現(xiàn)利潤的 30％支付。 (6)與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)用 8萬元 (其中含裝卸費(fèi) 0． 5萬元 )。 (7)與鐵路部門簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)及保管費(fèi)共計(jì) 20萬元。 (8)與丁公司簽訂銷售合同，合同金額 500萬元，后因?qū)嶋H執(zhí)行金額為 550萬元，故修改了原合同金額。 要求：逐項(xiàng)計(jì)算該企業(yè) 2020年應(yīng)繳納的印花稅。 4．中國公民王某系某大學(xué)教授， 2020年 2月份收入情況如下： (1)在國內(nèi)專業(yè)雜志上發(fā)表文章兩篇，分別取得稿酬收入 1200元 (并拿出 400元捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì) )和 700元； (2)在 A國某大學(xué)講學(xué)取得酬金折合人民幣 30000元，已按 A國稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合人民幣 2020元； (3)將其擁有的唯一的一套已使用 7年的住房出售，取得轉(zhuǎn)讓收入 220200元，該房產(chǎn)造價(jià)120200元，另支付交易費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用 4000元； (4)教育儲(chǔ)蓄存款利息收入 800元，從上市公司取得股息收入 10000元； (5)為某集團(tuán)公司翻譯技術(shù)資料取得 2020元。 請根據(jù)上述資料分項(xiàng)計(jì)算王教授 2月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 五、綜合題 (本題型共 3題，每小題 10 分，共計(jì) 30 分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。 ) 1．某市區(qū)一酒廠為增值稅一般納稅人， 2020年 2月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)銷售瓶裝糧食白酒 35噸，含稅單價(jià)每噸 22230元，全部款項(xiàng)存人銀行。 (2)銷售散裝糧食白酒 3噸，含稅單價(jià)每噸 4680元，收取包裝物押金 2340元，全部款項(xiàng)存入銀行。 (3)銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝酒 6噸，含稅單價(jià)每噸 2340元，其中外購薯類白酒 3噸，含稅價(jià)共計(jì) 4680元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌并銷售，貨款存入銀行。 (4)用自產(chǎn)瓶裝糧食白酒 10 噸，等價(jià)換取釀酒所用原材料 222300元。 (5)該廠委托另一酒廠為其加工酒精 6噸，由委托方提供糧食，發(fā)出材料成 本 51000元；支付加工費(fèi) 6000元、增值稅 1020元，用銀行存款支付。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒 20噸，含稅單價(jià)每噸 35100元，當(dāng)月全部銷售。 (6)用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒在春節(jié)前饋贈(zèng)他人 3噸，發(fā)給本廠職工 7噸。 (糧食白酒適用消費(fèi)稅稅率為 20％和每斤 0． 5元，薯類白酒適用消費(fèi)稅稅率為 20％和每斤 0． 5元，酒精適用消費(fèi)稅稅率為 5％ ) (7)外購薯類白酒 20噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額 160000元，增值稅稅額27200元。 要求：根據(jù)以上資料回答下列問題： (1)該酒廠上述第 (2)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅； (2)該酒廠上述第 (3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅； (3)該酒廠上述第 (5)筆業(yè)務(wù)巾，受托辦代收代繳的消費(fèi)稅； (4)該酒廠本月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)； (5)該酒廠本月份應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)； (6)該酒廠本月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)。 2．西部地區(qū)某鼓勵(lì)類國有企業(yè) 2020年 1— 11月份實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額 400萬元， 1 1月末增值稅留抵稅額 2萬元， 12月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： (1)免稅進(jìn)口材料一批加工出口，貨值折合人民幣 100萬元，包裝箱費(fèi)用 2萬元，海運(yùn)費(fèi)8萬元，關(guān)稅稅率 7％； (2)國內(nèi)采購材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 300萬元，增值稅 51萬元；采購運(yùn)費(fèi) 2萬元，裝卸費(fèi) 0． 4萬元； (3)出口銷售產(chǎn)品 5套，離岸價(jià)格折合人民幣 300萬元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本 40萬元／套； (征稅率 17％，退稅率 13％ ) (4)當(dāng)期管理費(fèi)用賬戶列支管理費(fèi) 90 萬元，其中有職工家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 10 萬元，關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)用 5萬元，當(dāng)年新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用在本月匯集合計(jì) 20萬元； (5)當(dāng)期銷售費(fèi)用賬 戶列支費(fèi)用 80萬元，其中包括給本單位雇員傭金 20 萬元； (6)在國內(nèi)銷售產(chǎn)品 4套，取得不含稅價(jià)格 240萬元，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 50萬元／套； (7)從境外分回稅后利潤 12 萬元，該國所得稅稅率 20％。 假定企業(yè)實(shí)際工資開支與國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相符，要求按順序計(jì)算： (1)該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金； (2)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅總和； (3)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅； (4)當(dāng)期應(yīng)退增值稅； (5)當(dāng)期銷售總成本； (6)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額； (7)當(dāng)年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 3．設(shè)在沿海經(jīng) 濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)， 2020年 8月投產(chǎn)，經(jīng)營期限 20年， 當(dāng)年獲利 50萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時(shí)間從 2020年開始計(jì)算。 2020年虧損 10萬元， 2020年獲利 20萬元， 2020年虧損 10萬元， 2020年獲利 40 萬元， 2020年獲利 50萬元。 2020年企業(yè)核算的應(yīng)納稅所得額為 50萬元。后聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下項(xiàng)目需要調(diào)整： ， (1)接受捐贈(zèng)新設(shè)備一臺(tái)價(jià)值 20萬元，計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值，并已提取折舊 4萬元。 (2)對境內(nèi)居民企業(yè)投資取得股息 5萬元，已并入應(yīng)納稅所 得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率與投資方相同。 (3)2020年到期的應(yīng)付未付款 10萬元，債權(quán)人始終沒有要求償還，并且無法與之取得聯(lián)系。 (4)該企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽汀合同并提供咨 jflJ Hl連務(wù)．由該企業(yè)收取咨詢費(fèi)收入 16萬元，從中分得 60％，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 (5)漏記購買國債取得利息收入 4萬元，國庫券轉(zhuǎn)讓收益 2萬元。 (提示：預(yù)提所得稅稅率 10％；沿海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)適用稅率 24％。 ) 要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題： (1)計(jì)算該企業(yè) 2020年至 2020年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 (2)逐項(xiàng)說明調(diào)整理由，并計(jì)算 2020年該企業(yè)應(yīng)補(bǔ) (退 )的企業(yè)所得稅。 (3)計(jì)算該企業(yè) 2020年應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。 2020 年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》 考前最后六套題 (五 )參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1．【答案】 A 【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤 (如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算 )的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金和進(jìn)貨成本。 2．【答案】 c 【解析】非正常損失的外購貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。非正常損失， 是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗之外的損失，包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。納稅人應(yīng)在發(fā)生損毀的當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，但對于生產(chǎn)過程中發(fā)生的正常損失不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 3．【答案】 B 【解析】該項(xiàng)業(yè)務(wù)是混合銷售行為，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)按其他服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。 4．【答案】 D 【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。 ． 5．【答案】 D 【解析】運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)征增值稅。 6．【答案】 c 【解析】 50 5％ =2． 5(萬元 )，納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。 7．【答案】 D 【解析】特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。 8．【答案】 A 【解析】應(yīng)稅資