【正文】 均不得分。 A． 17％ B． 18％ C． 20％ D． 22％ 18．下列利息、股息、紅利所得應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的是 ( )。 A．雙方均不繳納契稅 B．甲單位繳納 0． 75萬元 C．乙單位繳納 5． 5萬元 D．甲單位繳納 4． 5萬元，乙單位繳納 5． 5萬元 15．某企業(yè) 2020年度有注冊資本 500萬元，當(dāng)年 1月 1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金 400萬元，借款期限 1年，支付利息費用 28萬元。按當(dāng)?shù)卣?guī)定，與此類似客車的年稅額為 180元／輛，載貨汽車的年稅額 40 元／噸。 A．凡有由省、自治區(qū)、 直轄市人民政府確定的單位組織測定』 地面積的 A．海關(guān)總署 B．閹家稅務(wù)總局 C．財政部 D．國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會 8．根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，下列說法不正確的是 ( )。 A．在境內(nèi)組織旅客出境旅游 B．在境外銷售在我國境內(nèi)的不動產(chǎn) C．境內(nèi)企業(yè)之間租賃設(shè)備 D．運輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸?shù)臉I(yè)務(wù) 6．設(shè)在縣城的某企業(yè) 2020年 1月拖欠消費稅 50萬元，經(jīng)查出后，補(bǔ)繳了拖欠的消費稅，同時加罰了滯納金和罰款合計 8萬元。每題只有一個互確答崔，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。 ) 1．對商、 Ik企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售黽、銷售額掛鉤 (如以一定比例、金額、數(shù)世計算 )的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定 ( )． A．沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金 B．計算銷順稅 C．征收營業(yè)稅 D．計人營業(yè)外收入不汗流轉(zhuǎn)稅 2．下列各項中，不得抵扣進(jìn)項稅額的是 ( )， A．購進(jìn) 燃料、動力所支付的增值稅 B．購進(jìn)勞保用品所支付的增值稅 C．保管不善造成損毀材料所支付的增值稅 D．生產(chǎn)過程中的廢品所耗材料支付的增值稅 3．照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時附帶銷售鏡框、相冊的，該項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是 ( )。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 ( )。 A．原油是資源稅的應(yīng)稅資源，包括天然原油和人造原油 B．資源稅實行定額稅率 C．納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量 D．原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅 9．某公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入 1000萬元。以測定的面積為準(zhǔn)； B．尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)； c．尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積 D．稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人實際使用的土地面積。該企業(yè)年應(yīng)納車船稅為 ( )元。假定當(dāng)年銀行同期貸款年利息率為 6％，該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的利息費用為 ( )萬元。 A．國庫券利息 ’ B．國家發(fā)行的金融債券利息 c．個人取得的教育儲蓄存款利息 D．境外存款利息 19．對未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的，可以處 ( )以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以 ( )的罰款。 ) 1．增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是 ( )。 A．提供演出場所的單位 B．演出公司 c料件原進(jìn)口時的價格 B．料件內(nèi)銷時的價格 c加熱修井用原油 B在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 B A水利設(shè)施及其管護(hù)用地 (如水庫庫區(qū)，大壩，堤防，灌渠，泵站等用地 )和其他用地 9聯(lián)營投資房產(chǎn)，共擔(dān)投資風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值計稅 C． 出租房產(chǎn)的，以租金計稅 D．租入房產(chǎn)的，以租金計稅 10．對將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以罰款，罰款的方式包括( )。下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅的收入有 ( )。下列項目中 ，視同銷售計入應(yīng)納稅所得額計征所得稅的有 ( )。 A A．負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人 B． 1臨時 取得應(yīng)稅收入或者發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人 C．扣繳義務(wù)人 D．享受減稅、免稅待遇的納稅人 15．下列各項中，符合稅務(wù)行政訴訟條件的是 ( )?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。 ‘ ( ) 4．納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零 售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾 (鑲嵌首飾 )，在計稅時允許扣除外購珠寶玉石的已納稅款。 ( ) 7．資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，包括中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)。 ( ) 10．國有、集體 企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè) 30％以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 ( J 14．已辦理了工商注冊登記的納稅人，其稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起 30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更登記。 ) 1．某商場為增值稅一般納稅人， 2020年 1月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)： (1)購入服裝兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。 (2)批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售 額 18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。 (上述票證均符合稅法規(guī)定 ) 2．某市商業(yè)銀行 2020年第 2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： (1)向生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入 600萬元，逾期貸款的罰息收入 8萬 元，出納長款0． 2萬元。 8％，銀行按貸款利息收入的 10％收取手續(xù)費。 (7) 與其他金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)取得利息收入 200萬元。 (3)與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價值 350萬元，甲公司的貨物價值 352萬元。 (7)與鐵路部門簽訂運輸合同，載明運輸費及保管費共計 20萬元。 請根據(jù)上述資料分項計算王教授 2月份應(yīng)繳納的個人所得稅。 (2)銷售散裝糧食白酒 3噸，含稅單價每噸 4680元，收取包裝物押金 2340元，全部款項存入銀行。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒 20噸，含稅單價每噸 35100元，當(dāng)月全部銷售。 2．西部地區(qū)某鼓勵類國有企業(yè) 2020年 1— 11月份實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額 400萬元， 1 1月末增值稅留抵稅額 2萬元， 12月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： (1)免稅進(jìn)口材料一批加工出口，貨值折合人民幣 100萬元，包裝箱費用 2萬元，海運費8萬元，關(guān)稅稅率 7％； (2)國內(nèi)采購材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價款 300萬元，增值稅 51萬元；采購運費 2萬元，裝卸費 0． 4萬元； (3)出口銷售產(chǎn)品 5套，離岸價格折合人民幣 300萬元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本 40萬元／套； (征稅率 17％，退稅率 13％ ) (4)當(dāng)期管理費用賬戶列支管理費 90 萬元，其中有職工家庭財產(chǎn)保險 10 萬元，關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費用 5萬元，當(dāng)年新產(chǎn)品開發(fā)費用在本月匯集合計 20萬元； (5)當(dāng)期銷售費用賬 戶列支費用 80萬元，其中包括給本單位雇員傭金 20 萬元； (6)在國內(nèi)銷售產(chǎn)品 4套，取得不含稅價格 240萬元，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 50萬元／套； (7)從境外分回稅后利潤 12 萬元，該國所得稅稅率 20％。 2020年虧損 10萬元， 2020年獲利 20萬元， 2020年虧損 10萬元， 2020年獲利 40 萬元， 2020年獲利 50萬元。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率與投資方相同。 (提示：預(yù)提所得稅稅率 10％；沿海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)適用稅率 24％。 2020 年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》 考前最后六套題 (五 )參考答案及解析 一、單項選擇題 1．【答案】 A 【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤 (如以一定比例、金額、數(shù)量計算 )的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金和進(jìn)貨成本。 3．【答案】 B 【解析】該項業(yè)務(wù)是混合銷售行為，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)按其他服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。 7．【答案】 D 【解析】特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。 9．【答案】 A 【解析】 1000一 (50+200+40+60)=650(萬元 ) 650247。 12．