【正文】 實(shí)驗(yàn) 4．下列項(xiàng)目中，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是 ( )。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。 6元 19．如果因?yàn)椴豢煽沽蜇?cái)務(wù)處理上的特殊情況等原因，納稅人不能按期申報(bào)納稅，扣繳義務(wù)人不能按期報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但最長(zhǎng)不得超過(guò) ( )。 A． 5 B． 0． 5 C． 5． 5 D． 4． 75 17．依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，非居民企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷(xiāo)售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓這些設(shè)備使用的軟件所取得的軟件使用費(fèi)，實(shí)際征收時(shí)可按 ( )。 A．雙方均不繳納契稅 B．甲單位繳納 1． 5萬(wàn)元 c． 乙單位繳納 1． 5萬(wàn)元 D．甲單位繳納 16． 5萬(wàn)元，乙單位繳納 15萬(wàn)元 15．下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是 ( )。 A．對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的尚未出售商品房 B．售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房 C．融資租賃的房屋 D．投資者以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的 12．下列各類(lèi)在用車(chē)船中，享受車(chē)船稅減免稅優(yōu)惠政策的是 ( )。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為 ( )萬(wàn)元。 2020年該企業(yè)開(kāi)采原煤 340萬(wàn)噸 (其中含外省生產(chǎn)單位開(kāi)采的 60萬(wàn)噸 )，當(dāng)年銷(xiāo)售原煤 300萬(wàn)噸 (其中含外省生產(chǎn)單位開(kāi)采的 50萬(wàn)噸 )。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅 ( )元。 A．軟件產(chǎn)品交付使用后收取的維護(hù)費(fèi) B．郵電局銷(xiāo)售報(bào)刊、雜志 c．企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入 D．企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建建房 2．關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說(shuō)法正確的是 ( )。2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試 《稅法》考前最后六套題 (四 ) 一、單項(xiàng)選擇題 (本題型共 20 題，每題 1分，共 20 分。 A．實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的納稅人，總機(jī)構(gòu)年銷(xiāo)售額 1600萬(wàn)元，為增值稅一 般納稅人；從事商業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年銷(xiāo)售額 28萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人 B．某從事加工工具生產(chǎn)的企業(yè)性單位，財(cái)務(wù)核算健全，年銷(xiāo)售額 100萬(wàn)元，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人 C．某個(gè)人銷(xiāo)售舊汽車(chē) 3輛，年銷(xiāo)售額 180萬(wàn)元，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人 D．某零售商店財(cái)務(wù)核算健全，年銷(xiāo)售額 100萬(wàn)元，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人 3．某藥店 (增值稅一般納稅人 )6月向患者銷(xiāo)售藥品 (非避孕藥品 )及醫(yī)療器械取得收入 36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品 (非避孕藥品 )，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 50000元，向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售避孕藥品和用具取得收入 5800元，藥店請(qǐng)專(zhuān)家為顧客提供醫(yī)療咨詢(xún)服務(wù)，取得咨詢(xún)收入 6800元 (單獨(dú)核算 )；本月購(gòu)進(jìn)藥品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 9450元。 A． 4048． 29 B． 5983． 16 C． 4081． 62 D． 0 5．下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是 ( A．隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供的汽車(chē)按揭服務(wù) B．企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) C．集郵公司銷(xiāo)售集郵商品 D．郵電部門(mén)代出版單位收訂、投遞和銷(xiāo)售報(bào)紙、雜志的業(yè)務(wù) 6．下列對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述不正確的是 ( )。已知原煤每噸單位稅額 4元， 2020年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為 ( )萬(wàn)元。 A． 16． 5 B． 22． 5 C． 25． 5 。 A．人民團(tuán)體自用的汽車(chē) B．國(guó)家機(jī)關(guān)用于出租的富余車(chē)輛 c．符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車(chē) D．載重量不超過(guò) 1噸的漁船 13．某 運(yùn)輸公司與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂一份運(yùn)輸合同，將一批貨物從甲地運(yùn)往乙地，合同分別記載應(yīng)收取運(yùn)輸費(fèi) 30萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi) 10萬(wàn)元、裝卸費(fèi) 14萬(wàn)元。 A．國(guó)有企業(yè) B．外商投資企業(yè) c．私營(yíng)企業(yè) D．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) 16．甲企業(yè) 2020年 3月接受乙企業(yè)捐贈(zèng)商品房一套，接受時(shí)確定價(jià)格為 20萬(wàn)元。 A． 25％的稅率征收所得稅 B． 20％的稅率征收所得稅 c． 10％的稅率征收所得稅 D．免征所得稅 18．國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)先在某晚報(bào)上連載 3tYl，每月取得稿酬 3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20200元。 A． 1個(gè)月 B． 2個(gè)月 C． 3個(gè)月 D． 6個(gè)月 20．《稅收征管法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代繳義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。 ) 1．下列情況中，不允許從增值稅銷(xiāo)售額中扣除的有 ( )。 A．金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)取得的利息收入 B．人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù) c．中國(guó) 出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù) D．金融機(jī)構(gòu)出納長(zhǎng)款收入 5．下列屬于關(guān)稅納稅人的有 ( )。 A．已貼用的印花稅票，不得揭下重用 B．凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用 C．應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花 D．偽造印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以偽造印花稅票金額 3倍至 5倍的罰款 9．根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中可以不征收契稅的情況有 ( )。 A．從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)取得 售房的預(yù)收款，不繳納企業(yè)所得稅 B．企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家規(guī)定的產(chǎn)品收入減按 90％計(jì)入收入總額 c．企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 D．企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期未要求償還的應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 13．下列各項(xiàng)中，可暫免征收個(gè)人所得稅的所得是 ( )。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“ X”。 ( ) 2．對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，注冊(cè)資金在 500萬(wàn)元以上，人員在 50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗(yàn)，確認(rèn)符合規(guī)定條件的，可認(rèn)定為一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。 ( ) 5．不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人是銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人 ，還是僅銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營(yíng)業(yè)稅。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 ( ) 11．居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó) (地區(qū) )法律成立但機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 ( ) 15．稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，與民事訴訟相同，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)也能行使反訴權(quán)。 2020年1月留抵增值稅 800元， 2月和 3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 2月： (1)在國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)一批原材料，發(fā)票注明價(jià)款 100000元，增值稅 17000元，已入庫(kù)，貨款已付款。 (2)支付口岸運(yùn)抵企業(yè)的運(yùn)費(fèi)金額 4000元。 (該企業(yè)出口退稅率 13％，內(nèi)銷(xiāo)貨物增值稅稅率 17％，關(guān)稅稅率 10％。 要求：計(jì)算該飯店本月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。 (4)本年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用 1900萬(wàn)元 (其中廣告費(fèi) 1300萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 90萬(wàn)元 )；管理費(fèi)用1000萬(wàn)元 (其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 80萬(wàn)元，上年度應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用 3萬(wàn)元，會(huì)計(jì)師事務(wù)、所審計(jì)、咨詢(xún)費(fèi) 10萬(wàn)元 )；．財(cái)務(wù)費(fèi)用 120萬(wàn)元 (其中向另一企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款 1000萬(wàn)元，借款利率為 6％，銀行同期同類(lèi)借款利率為 4％ )。 4．中國(guó)公民李某為在華外商投資企業(yè)的高級(jí)職員， 2020年 2月、 3月份收人情況如下： (1)雇傭單位每月支付工資、薪金 12020元； (2)派遣單位每月支付工資、薪金 1200元； (3)2月從國(guó)外一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣 18000元，并提供了來(lái)源國(guó)納稅憑證，納稅折合人民幣 1800元； (4)2月從國(guó)內(nèi)一 單位分三次取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)共計(jì) 30000元； (5)2月取得 A種股票股息 5000元； (6)3月企業(yè)為該個(gè)人支付商業(yè)保險(xiǎn)金 2020元； (7)3月將任職時(shí)認(rèn)購(gòu)境外上市公司股票轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收益 50000元； (8)3月取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò) 200元。 ) 1 (8)本期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)確定，除利息以外的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為 5％，寫(xiě)字樓所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7％，教育費(fèi)附加征收率為、 3％ (同期金融機(jī)構(gòu)借款利息率為 5％ )。 要求：請(qǐng)依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，指出企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)出現(xiàn)的錯(cuò)誤，并重新計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額。 (1+17％ )+50000]X 17％一 9450=4397． 01(元 )。 5．【答案】 A 【解析】隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供的汽車(chē)按揭服務(wù)征收增值稅；集郵公司銷(xiāo)售集郵商品征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人跨省開(kāi)采資源稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省 ，則開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅。增值額 =400— 800 40％一 25=55(萬(wàn)元 )，增值額占扣除項(xiàng)目金額比率 =55/545=％，適用 30％的稅率。 12．【答案】 c 【解析】符合國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車(chē)屬于法定免稅。本題中房屋產(chǎn)權(quán)互換支付差價(jià)的一方為甲單位，應(yīng)由甲單位繳納契稅。出售價(jià)格 22萬(wàn)元高于接受捐贈(zèng)時(shí)的價(jià)格 20萬(wàn)元，但減去相關(guān)稅費(fèi) 3萬(wàn)元， 1~022— 20— 3=一 1(萬(wàn)元 )。 連載收入應(yīng)繳所得稅 =3600 X 3 X(1— 20％ )X 20％ X(1— 30％ )=1209． 6(元 ) 出版收入應(yīng)繳所得稅 =20200 (1— 20％ )X20％ X(1— 30％ )=2240(元 ) 共繳納個(gè)人所得稅 =1209． 6+2240=3449． 6(元 )。納稅人拒絕 的，扣繳義務(wù)人