【正文】 理自《會(huì)計(jì)研究》 2020年第 6期 作者：王慶成 孫茂竹） 此資料來(lái)自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 全面業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方程 —— 公司如何在報(bào)酬激勵(lì)計(jì)劃中引進(jìn)非財(cái)務(wù)指標(biāo) 近年來(lái)許多美國(guó)公司經(jīng)理報(bào)酬水平呈現(xiàn)指數(shù)化增長(zhǎng)，相應(yīng)地，公司也開始檢查經(jīng)理報(bào)酬與公司業(yè)績(jī)的 關(guān)系。認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)在內(nèi)容上包括商品經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)、貨幣經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)和資本經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)。西方教材認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)管理就是財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理。資本的物質(zhì)內(nèi)容是各種生產(chǎn)要素，資本運(yùn)動(dòng)是循環(huán)周轉(zhuǎn)式的，其所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系是產(chǎn)權(quán)關(guān)系和收益分配關(guān)系；基金的物質(zhì)內(nèi)容是各種社會(huì)消費(fèi)品，基金運(yùn)動(dòng)是收支 式的，其所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系不是產(chǎn)權(quán)關(guān)系，而是對(duì)一部分國(guó)民收入的再分配關(guān)系。陳玉圭認(rèn)為，宏觀財(cái)務(wù)是以國(guó)家為主體，國(guó)有資金運(yùn)動(dòng)為內(nèi)容的，國(guó)家和企業(yè)之間的價(jià)值關(guān)系。也有人對(duì)此提出質(zhì)疑，認(rèn)為人為拔高財(cái)務(wù)管理的地位，會(huì)誤導(dǎo)企業(yè)的全面經(jīng)營(yíng)管理工作的開展。 四、財(cái)務(wù)管理地位問題。理財(cái)目標(biāo)問題在 20世紀(jì) 90年代發(fā)表了很多論著，提出了很多觀點(diǎn)，是繼財(cái)務(wù)本質(zhì)之后討論得最熱烈的一個(gè)問題。近期提出的主要有：（ 1）四職能說：籌資，調(diào)節(jié)，分配，財(cái)務(wù)監(jiān)督。這個(gè)問題歷來(lái)未受到應(yīng)有的重視，沒有進(jìn)行充分的探討。 1992年以前，主要有四種觀點(diǎn)：（ 1）資金運(yùn)動(dòng)論、資金關(guān)系論；（ 2）價(jià)值運(yùn)動(dòng)論、價(jià)值關(guān)系論；（ 3）貨幣關(guān)系論、貨幣資金運(yùn)動(dòng)論；（ 4）分配關(guān)系論。近十年來(lái)，我國(guó)財(cái)務(wù)理論研究有了顯著的進(jìn)展：引進(jìn)西方先進(jìn)財(cái)務(wù)理論成效顯著；系統(tǒng)的財(cái)務(wù)理論論著相繼問世；財(cái)務(wù)理論創(chuàng)新邁出了重要的一步。 ?，F(xiàn)金流處于最佳狀態(tài)，利潤(rùn)才能穩(wěn)定和長(zhǎng)期增長(zhǎng)。在我國(guó)銀行等債權(quán)人無(wú)權(quán)參與公司決策，我國(guó)上市公司主要由經(jīng)理層控制。因此不宜采用股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。 、積極發(fā)展和完善資本市場(chǎng)和產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)，健全社會(huì)保障體系，完善用人機(jī)制等途徑來(lái)改善資本運(yùn)營(yíng)的外部環(huán)境。其具體表現(xiàn)有：政府干預(yù)多、資本市場(chǎng)和產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)不健全、各項(xiàng)法規(guī)不健全、社會(huì)保障體系不完善、用人機(jī)制不健全等?，F(xiàn)實(shí)中由于未能全面準(zhǔn)確地把握“資本運(yùn)營(yíng)”的含義，出現(xiàn)了一系列理解上的偏差。這項(xiàng)證據(jù)表明：在解釋公司的實(shí)踐方法中，以心理學(xué)為基礎(chǔ)的解釋或許等于或更相關(guān)于以經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)的解釋。通過引進(jìn)各種先進(jìn)管理理念，為公司籌資、投資和分配決策提供參考依據(jù)和方案以及建立預(yù)警系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程進(jìn)行財(cái)務(wù)跟蹤監(jiān)控，從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理等手段來(lái)實(shí)施控股公司的財(cái)務(wù)管理。即母公司只對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理給與指導(dǎo)性建議。因此它有產(chǎn)權(quán)關(guān)系、決策多層次、投資多元化、關(guān)聯(lián)交易普遍的主要財(cái)務(wù)特征。 （二）股票期權(quán)激勵(lì)與公司治理功能 股票期權(quán)與養(yǎng)老金計(jì)劃是經(jīng)理激勵(lì)機(jī)制中的重要組成部分，也是雇 員福利財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。公司在制定雇員薪酬制度時(shí)，應(yīng)充分考慮股票期權(quán)激勵(lì)、雇員股權(quán)計(jì)劃（ ESOP）在公司治理中的重要功能，以達(dá)到激勵(lì)與福利的 雙重效果，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。激勵(lì)機(jī)制是公司治理的一個(gè)組成部分。 最后，作者認(rèn)為：作為公司治理機(jī)制核心環(huán)節(jié)的董事會(huì)，其主要職能是為 CEO設(shè)計(jì)報(bào)酬體系，監(jiān)控 CEO的經(jīng)營(yíng)行為；同時(shí)董事會(huì)也涉足一些重要的戰(zhàn)略方案的制訂。 作者從考查公司治理與公司管理的關(guān)聯(lián)性出發(fā)，從制度結(jié)構(gòu)層面剖析了二者的內(nèi)涵 比較，指出二者與組織績(jī)效的相關(guān)性。 、現(xiàn)金控制、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策制度建設(shè)、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格等一系列網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)構(gòu)成，沒有良好的控制手段與控制網(wǎng)絡(luò)，將難以應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)控制中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題、難以應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 。 五、組織財(cái)權(quán)安排的因素分析 影響財(cái)務(wù)控制體系設(shè)計(jì)的因素有很多。 四、財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)與財(cái)務(wù)控制權(quán) 財(cái)務(wù)控制權(quán)是構(gòu)建財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的依據(jù)，它具有以下幾個(gè)特性：第一，財(cái)權(quán)所控制的領(lǐng)域是全程的。到目前為止，組織設(shè)計(jì)及效率理論大多是圍繞信息及比較成本展開的，它成為組織設(shè)計(jì)理論的主流。 （姜英兵整理自《管理世界》 2020 年第 1 期，作者：王震 劉力） 組織設(shè)計(jì)、管理控制系統(tǒng)與財(cái)權(quán)制度安排 本文將從組織、設(shè)計(jì)思想角度來(lái)分析財(cái)務(wù)權(quán)限的劃分，并借此構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，以期為企業(yè)財(cái) 務(wù)控制理論提供基本依據(jù)。對(duì)于正常經(jīng)營(yíng)公司，盈余與股價(jià) 此資料來(lái)自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 之間有正相關(guān)關(guān)系。 （姜英兵整理自《國(guó)際財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》 2020 年雙月刊第 6 期，作者：谷祺） 困境公司價(jià)值相關(guān)性研究 在任何一個(gè)證券市場(chǎng)上，總會(huì)有一定比例的上市公司因?yàn)樽陨砘蛲獠吭蚨萦诮?jīng)營(yíng)困境，這些公司的權(quán)益價(jià)值決定因素與正常經(jīng)營(yíng)的 公司有何不同，是一個(gè)普遍關(guān)注的問題。 由于主流財(cái)務(wù)理論的基本假設(shè) —— 完全理性的投資者和有效率的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) —— 受到極大地懷疑，與心理學(xué)、社會(huì)學(xué)等學(xué)科交叉的行為財(cái)務(wù)學(xué)方興未艾地發(fā)展起來(lái)。對(duì)財(cái)務(wù)理論研究動(dòng)態(tài)的關(guān)注 — 較為全面地介紹以及提 出對(duì)相關(guān)問題的思考 — 將有助于我們廓清對(duì)財(cái)務(wù)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，從而創(chuàng)造性地將財(cái)務(wù)理論的思想與技巧運(yùn)用到我國(guó)的財(cái)務(wù)學(xué)教育和理論研究以及公司理財(cái)實(shí)踐中去。 （鐘俊華整理自《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》 2020 年第 1 期，作者：劉鐘聲） 外資企業(yè)對(duì)外投資資產(chǎn)評(píng)估增減值財(cái)務(wù)處理有新規(guī) 財(cái)政部日前發(fā)出的《關(guān)于外商投資企業(yè)對(duì)外投資資產(chǎn)評(píng)估增減值財(cái)務(wù)處理問題的通知》（財(cái)企 [2020]181號(hào)）中規(guī)定： “外商投資企業(yè)以實(shí)物或者無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān) 此資料來(lái)自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 稅費(fèi)（即初始投資成本）大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，作為股權(quán)投資差額處理，并按有關(guān)規(guī)定攤銷計(jì)入損益；初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，作為資本公積處 理。目前國(guó)內(nèi) 4000家事務(wù)所中，只有 %實(shí)行了合伙制，全國(guó) 20家大型事務(wù)所和78家具有證券業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所全部為有限責(zé)任公司。我國(guó)也應(yīng)采取措施： ，使之符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。 ，美國(guó) 95%的上市公司都被“五大”所瓜分，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不存在業(yè)務(wù)來(lái)源問題；而我國(guó)的一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，為了取悅、爭(zhēng)取客戶，默許上市公司造假。隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的 發(fā)展，金融工程和衍生金融工具花樣繁多，會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則的落后就日顯突出。調(diào)查表明，美國(guó)最大的 365家公司的CEO1998 年收入增長(zhǎng)了 36%，而上市公司平均盈利則沒有明顯增長(zhǎng)。財(cái)政監(jiān)督只對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告是否是舞弊做出鑒定。 擅自虛構(gòu)有關(guān)數(shù)據(jù)資料編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的行為是一種明知故犯的故意行為，有故意犯罪的特征?！? （ 馮兆大 整理自 《齊齊哈爾大學(xué)學(xué)報(bào)》， 2020年 9月，作者：崔貞） 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的法律思考 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊 ,是造成會(huì)計(jì)信息失真的主要手段。 五、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu) 日本的《企業(yè)會(huì)計(jì)原則》采取“形成結(jié)構(gòu)”的方式，包括一般原則、損益表原則和資產(chǎn)負(fù)債表原則三部分，具有明顯的結(jié)構(gòu)特征；美國(guó)的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告》不分層次結(jié)構(gòu)，按照每個(gè)專題分別制定；中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則縱向上分為基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具 體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，橫向上每一具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括引言、定義、一般確認(rèn)原則、一般計(jì)量方法、一般報(bào)告原則、一般揭示事項(xiàng)、附則七個(gè)部分。 （陳玉媛整理自《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)》 2020 年 7 月 23日，作者：柴慧） 中、日、美會(huì)計(jì)準(zhǔn)則比較 一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定機(jī)構(gòu) 日本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)是較為典型的半官方組織，美國(guó)是較為典型的民間組織，中國(guó)則是典型的官方組織。 在公開征求意見階段，會(huì)計(jì)司應(yīng)通過向各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）以及國(guó)務(wù)院有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門印發(fā)征求意見稿、在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)網(wǎng)站和其他主要媒體上公布、召開座談會(huì)、研討會(huì)等形式，向社會(huì)廣泛征求意見。會(huì)計(jì)司應(yīng)將立項(xiàng)情況向會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)通報(bào)，并向社會(huì)公布。 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定過程分為立項(xiàng)、起草、公開征求意見、發(fā)布四個(gè)階段。 此資料來(lái)自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 （鐘駿華整理自《財(cái)會(huì)月刊》 2020 年第 2 期，作者：任春艷） 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度 我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是怎樣制定的？ 我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是怎樣制定的？其程序是怎樣的？財(cái)政部日前制定發(fā)布的《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定程序》（以下簡(jiǎn)稱《程序》）將給您一個(gè)完整的答復(fù)。為此，研究者應(yīng)當(dāng)采用演繹法和歸納法這些規(guī)范研究方法。特殊的科學(xué)研究方法是各個(gè)學(xué)科領(lǐng)域所專門使用的具體研究方法。但是，西方科學(xué)哲學(xué)中的合理成分也應(yīng)當(dāng)為我所用。對(duì)于科學(xué)研究方法體系的構(gòu)成，一種有代表性的觀點(diǎn)認(rèn)為：科學(xué)研究方法是哲學(xué)方法最一般規(guī)律的應(yīng)用和具體的一般科學(xué)方法的概括。特別是在經(jīng)典推斷與貝葉斯推斷所得結(jié)論不相協(xié)調(diào)時(shí)，更應(yīng)謹(jǐn)慎從事，例如可結(jié)合數(shù)據(jù)并注意到先驗(yàn)密度來(lái)對(duì)模型的適用性展開研究。更合理的原假設(shè)應(yīng)該是ρ∈Θ 0=(0b,0+b)，其中 b0為某一常數(shù)，選擇 b 使ρ∈Θ 0 與ρ =0“難以區(qū)別”。人們更常用回歸方程能否通過統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)的方式，來(lái)考慮兩個(gè)隨機(jī)變量是否有否相關(guān)關(guān)系（甚至因果關(guān)系）。因而， H0:ρ =0， H1:ρ≠ 0 這種形式的檢驗(yàn)就很常見。實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的唯一目的是，利用數(shù)據(jù)檢驗(yàn)假設(shè)，解釋結(jié)果并得出結(jié)論。規(guī)范研究的結(jié)論需要實(shí)證研究加以驗(yàn)證，實(shí)證研究需要 規(guī)范研究的結(jié)論作為基礎(chǔ)和前提。 三、 實(shí)證會(huì)計(jì)理論 研究的局限性 實(shí)證會(huì)計(jì)研究的局限性主要表現(xiàn)在：①利用粗略的替代變量來(lái)表示契約成本和政治成本。 1986 年，兩人出版的《實(shí)證會(huì)計(jì)理論》把實(shí)證會(huì)計(jì)研究提高到了一個(gè)嶄新的水平。規(guī)范會(huì)計(jì)理論下的會(huì)計(jì)模式都是先假定會(huì)計(jì)目標(biāo)再繼而進(jìn)行邏輯推理的結(jié)果。 攜起 手來(lái)，互相促進(jìn) 。 。 。以 下 從幾個(gè)方面作出分析和討論 ： ，我們應(yīng)當(dāng)正視這一現(xiàn)象并積極努力 。 通過會(huì)計(jì)理論研究，可以預(yù)測(cè)未來(lái)可能出現(xiàn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及其所帶來(lái)的會(huì)計(jì)問題，并提出可行的處理方案。這種情況下，一是靠會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷，二是需要會(huì)計(jì)理論研究者進(jìn)行研究，并提出可行的做法 。 通過對(duì)實(shí)務(wù)的總結(jié)，一方面可以從過去合理的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中提煉出理論成份，完善整個(gè)會(huì)計(jì)理論體系；另一方面可以加深對(duì)過去不合理的會(huì) 此資料來(lái)自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 計(jì)實(shí)務(wù)的認(rèn)識(shí)，提高會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的總體水平?！? 總之，新時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的革新已成事實(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)核算原則的改造已是不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)。美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家亨德里克森在其名著《會(huì)計(jì)原理》中指出，所謂的謹(jǐn)慎性原則 ，事實(shí)上導(dǎo)致對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和收益的低估。如果企業(yè)提供的信息雖然在形式上是真實(shí)可靠的，但因與現(xiàn)行實(shí)際價(jià)值嚴(yán)重偏離，則會(huì)誤導(dǎo)信息使用者的決策，產(chǎn)生這種矛 盾的原因是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)采用單一的歷史成本計(jì)量模式。而現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算的一般原則會(huì)與這一目標(biāo)相沖突。因此，向投資者和潛在的投資者等信息使用者提供有助于決策的、能反映企業(yè)公允價(jià)值（而非賬面價(jià)值）的會(huì)計(jì)信息，已成為新時(shí)期會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)告的主要目標(biāo)。 （一）歷史成本原則與企業(yè)資產(chǎn)公允計(jì)價(jià)的偏離 在歷史成本原則下，由于技術(shù)進(jìn)步造成資產(chǎn)無(wú)形減值和關(guān)聯(lián)方交易的存在，過去形成的資產(chǎn)帳面價(jià)值與現(xiàn)行公允價(jià)值的偏離，不能得到及時(shí)的修正。 （三）謹(jǐn)慎性原則與資產(chǎn)價(jià)值的低估 謹(jǐn)慎性原則強(qiáng)調(diào)的是，不確認(rèn)可能發(fā)生的利益，但承認(rèn)可能發(fā)生的損失。但是，財(cái)務(wù)報(bào)告中謹(jǐn)慎性不應(yīng)等同于有意或一貫地低估凈資產(chǎn)和利潤(rùn)。 一 、 會(huì)計(jì)理論研究功用 會(huì)計(jì)理論研究的功用，主要有以下幾個(gè)方面： 1. 對(duì)過去的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià) 。許多會(huì)計(jì)事項(xiàng)是企業(yè)會(huì)計(jì)人員以前未曾遇到過的，而在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)法規(guī)中又 找不到相應(yīng)的規(guī)范做法。 。但從總體上看，目前我國(guó)的會(huì)計(jì)理論研究水平還有待提高。 、兼并及資產(chǎn)重組（企業(yè)合并）會(huì)計(jì)問題的研究 。 。 三 、 會(huì)計(jì)理論研究應(yīng)遵循的一些原則 1. 堅(jiān)持雙百 方 針 。 （李麗梅整理自 《 會(huì)計(jì)研究 》 2020 年第 5 期，作者： 劉玉廷 ） 會(huì)計(jì)理論研究方法的比較分析 一、 會(huì)計(jì)理論研究方法的對(duì)比 規(guī)范研究方法是指通過強(qiáng)調(diào)演義方法對(duì)會(huì)計(jì)理論進(jìn)行研究，并由此形成規(guī)范會(huì)計(jì)理論。1978年，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家瓦茨和齊默爾曼合作發(fā)表了“關(guān)于決定 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)證理論”一文，這是最早關(guān)于實(shí)證會(huì)計(jì)研究的論文。 在我國(guó)目前的會(huì)計(jì)理論研究中，可作實(shí)證研究課題的有：⑴公司財(cái)務(wù)信息披露時(shí)間、內(nèi)容、文字風(fēng)格、方式等受何種因素的影響；⑵公司為何要用某一信息披露策略；⑶公司信息披露策略和戰(zhàn)術(shù)的選擇與變更對(duì)股票價(jià)格的影響及對(duì)管理人員、投資者、債權(quán)人、公司職員的影響；⑷選擇和變更會(huì)計(jì)方法的制約因素；⑸會(huì)計(jì)方法選擇和變更對(duì)企業(yè)、投資者及管理人員的經(jīng)濟(jì)影響以及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和政治后果；⑹會(huì)計(jì)方法選擇和變更對(duì)企業(yè)股票價(jià)格的影響；⑺會(huì)計(jì)法規(guī)和準(zhǔn)則的社會(huì)經(jīng)濟(jì)后果；⑻會(huì)計(jì)信息使用者如何使用公司的會(huì)計(jì)報(bào)表等。 總之，規(guī)范研究和實(shí)證研究并不是互相排斥而是互相補(bǔ)充的。假設(shè)檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)方法的基本思路是利用樣本所提供的信息去論證是否可以據(jù)此推翻原假設(shè)。 第一步，提出原假設(shè)和備選假設(shè) 第二步，選取作假設(shè)檢驗(yàn)用的統(tǒng)計(jì)量 第三步，臨界區(qū)域的構(gòu)造及其利用 第四步，顯著性水平的確定及臨界值的決定 三、使用簡(jiǎn)單假設(shè)檢驗(yàn)應(yīng)注意的問題 此資料來(lái)自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 首先，在概率論中，兩個(gè)隨機(jī)變量 X、 Y 之間的相關(guān)程度常用相關(guān)系數(shù)ρ表示，它實(shí)際是線性相關(guān)性，且須假設(shè) X、 Y均來(lái)自正態(tài)總體。在實(shí)證會(huì)計(jì)文獻(xiàn)中，這種形式的簡(jiǎn)單原假設(shè)檢驗(yàn)也很普遍，但形式上有變化。事實(shí)上，完全接受絲毫不差的ρ =0 的可能性不存在。問題在于，“先驗(yàn)分布轉(zhuǎn)化為后驗(yàn)分