【正文】 ，資本運動是循環(huán)周轉(zhuǎn)式的，其所形成的經(jīng)濟關(guān)系是產(chǎn)權(quán)關(guān)系和收益分配關(guān)系；基金的物質(zhì)內(nèi)容是各種社會消費品，基金運動是收支 式的，其所形成的經(jīng)濟關(guān)系不是產(chǎn)權(quán)關(guān)系，而是對一部分國民收入的再分配關(guān)系。認為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營財務在內(nèi)容上包括商品經(jīng)營財務、貨幣經(jīng)營財務和資本經(jīng)營財務。非財務指標則相反，他們往往是面向未來。選擇什么樣的企業(yè)作為并購對象，并購方必須充分考慮自身的經(jīng)營優(yōu)勢和存在的缺陷以及并購之后可能產(chǎn)生的問題，才能有把握不被被并購方拖累。有并購計劃的企業(yè)充分考慮政府行為，特別是當?shù)卣畬Σ①彽膽B(tài)度，十分重要。除此之外，還通常存在傳統(tǒng)的估值方法，確定公司的市場價值。利潤是對過去經(jīng)營業(yè)績的總結(jié)，利潤同增長率相結(jié)合曾被認為是對公司未來業(yè) 績進行預測的可靠方法。 (高榮祥整理自 2020 年 12月 20 日，作者： 中國證監(jiān)會首席會計師辦公室 ) 論國有企業(yè)財務人格化管理模式 在 構(gòu)建與社會主義市場經(jīng)濟要求相適應的國有企業(yè)財務人格化管理模式 時 ，應遵循下列基本原則： 政資分開 、 兩權(quán)分離 、 責權(quán)利相結(jié)合 、 物的人格化與人格的物化相統(tǒng)一 。國有企業(yè)經(jīng)營者對所擁有的國有資產(chǎn)享有法人財產(chǎn)權(quán)，其中財權(quán)包括籌資權(quán)、投資權(quán)、留用資金支配權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、成本費用開支權(quán)、定價權(quán)、營業(yè)收入支配權(quán)等。從20世紀 60年代我國理論界開始從事財務理論研究以來，大體形成了 6種不同的起點理論：本質(zhì)起點論、環(huán)境起點論、假設起點論、產(chǎn)權(quán)起點論、目標起點論和本金起點論。 （耿云江整理自中華財會網(wǎng) 2020 年 8 月 20 日，作者：景莉） 此資料來自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 成本管理會計 作業(yè)成本法的五大認識誤區(qū) 與傳統(tǒng)成本計算方法相比，作業(yè)成本法的創(chuàng)新主要有兩點 ：一是在成本分配方法上引入了成本動因概念，將傳統(tǒng)的單一數(shù)量分配基準改為財務變量與非財務變量相結(jié)合的多元分配基準，增強了成本信息的準確性；另一點是它強調(diào)成本的全程戰(zhàn)略管理，將成本控制視野延伸到市場需求和設計階段，注重優(yōu)化作業(yè)鏈和增加顧客價值，提升了企業(yè)的管理層次。 第三，作業(yè)成本法的主要目的是準確計算成本。 （王玉紅摘自《財務與會計導刊》 2020 年第 9 期，作者：王東 ） 論知識經(jīng)濟的社會文化觀與現(xiàn)代管理會計 知識經(jīng)濟是工業(yè)經(jīng)濟的進一步發(fā)展 和深化，其基本特點表現(xiàn)為它以人的創(chuàng)造性知識（廣義理解的知識）作為最重要的生產(chǎn)要素。企業(yè)的經(jīng)營目標，從 “ 單一的利潤最大化 ” ，到 “ 企業(yè)本 此資料來自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 位的經(jīng)營目標的多樣化 ” ，再到 “ 社會本位的經(jīng)營目標的多元化 ” ，形成一個從低到高的過程。 (徐晶摘自《中國財經(jīng)網(wǎng)》 2020 年 7月 9日，作者： 余緒纓 ) 財務人員是降低現(xiàn)場成本的組織者 寶鋼推行標準成本管理制度以來，成本管理的重心轉(zhuǎn)移到了作業(yè)區(qū)， 作業(yè)長從以往只管生產(chǎn)、質(zhì)量轉(zhuǎn)到還必須管現(xiàn)場成本上來。 、了解工藝，指導編制成本管理程序文件，為制定現(xiàn)場消耗指標 奠定 基礎。事實上，首先，實施一項戰(zhàn)略舉措，可能使很多員工的切身利益發(fā)生改變，因此，員工中可能存在不小的思想阻力，依靠個人力量很難消除這些阻力；其次，對于涉及多個業(yè)務部門和分支機構(gòu)的大中型企業(yè)的變革，部門、單位間協(xié)調(diào)機制的建設非常重要，而這絕非個人力量所能輕易完成的；再次，領導個人的精力、才智有限，一旦負責的領導對戰(zhàn)略規(guī)劃本身的理解產(chǎn)生偏差或自己就心存抱怨，那整個戰(zhàn)略的實施 都會受到嚴重的影響。以往人力資源部的考核指標通常無法真正評價人力資源部的工作業(yè)績。第二個等式就是 :智力資本 =市場價值 賬面價值，即智力資本 (IC)為企業(yè)市場價值 (MV)與賬面價值 (BV)之差。為了有效地管理公司的智力資本，同時也為了更真實地反映公司的真實價值，就必須對企業(yè)智力資本進行衡量和報告，發(fā)展智力資本管理會計?？刂瞥杀拘枰w職工的共同參 與，需要培養(yǎng)職工的成本意識。 。 作者簡要回顧了企業(yè)評價體系的演變的四個階段（觀察性業(yè) 績評價、統(tǒng)計性業(yè)績評價、財務性業(yè)績評價和戰(zhàn)略管理評價），指出現(xiàn)有的戰(zhàn)略評價體系的特點是通過多層次財務指標和非財務進行企業(yè)評價，同時指出已有評價體系的不足是大多停留在以財務指標為主，或者存在將財務指標與非財務指標簡單加權(quán)的嚴重邏輯錯誤?；诠芾盱氐钠髽I(yè)戰(zhàn)略管理評價子系統(tǒng)除了評價模型以外，還包括反饋子系統(tǒng)和結(jié)果分析及改進子系統(tǒng)。代理成本由兩方面原因產(chǎn)生，信息不充分與代理人風險規(guī)避態(tài)度。作者還從正反兩個方面對卡普蘭和諾頓的平衡記分測評法進行了評價。從我國先后出臺的指標體系看，由于各自評價的目的不同，從不同的角度與層面進行設計，因而呈現(xiàn)出多樣性，基本上擺脫了以產(chǎn)值、產(chǎn)量為中心，而轉(zhuǎn)變以財務評價為中心，較。目前，由于企業(yè)外部環(huán)境的變化，以會計為基礎的傳統(tǒng)業(yè)績評價體系受到了質(zhì)疑，一個重要的發(fā)展趨勢就是在業(yè)績評價指標體系中增加對非財務指標的運用，其中卡普蘭和諾頓的平衡記分測評法就是相關(guān)研究的一個典型代表。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，中國國有企業(yè)的代理成本，相當于 60到 70％的利潤潛力。在實際應用中，管理熵反映的是企業(yè)行為指標的變化與企業(yè)績效指標的變化的關(guān)系。從整個戰(zhàn)略體系分析，戰(zhàn)略實施與戰(zhàn)略評價保障了企業(yè)確定的戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。為了滿足獲取成本優(yōu)勢、提高企業(yè)利潤和降低成本的要求，企業(yè)需要采取有力措施、運用科學的 方法控制成本。 成本管理要從成本發(fā)生的源流著手，所采取成本管理戰(zhàn)略方法措施要與企業(yè)的基本戰(zhàn)略、企業(yè)的發(fā)展階段相適應，各種戰(zhàn)略措施之間要協(xié)調(diào)配合。 需要指出的是，大多數(shù)的智力資本要素無法單獨發(fā)揮作用，必須與其他要素結(jié)合，相互合作，才能創(chuàng)造企業(yè)效益。第一個等式為 :企業(yè) =有形資產(chǎn) +智力資本 (安妮這樣，使績效考核這個助動力從另一個側(cè)面推動戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。 仔細分析這 一現(xiàn)象 背后的原因，其中有一點我們認為是國內(nèi)企業(yè)普遍容易犯的錯誤 ——在實施戰(zhàn)略規(guī)劃的過程中，常常單純依 靠個人能力。 ，即 對成本 的 事前預測和控制 、 對現(xiàn)場成本 的 事中控制 以及事后的 成本分析。會計從它的基本結(jié)構(gòu)上看，已經(jīng)完成了從 “ 一維結(jié)構(gòu) ” 向 “ 二維結(jié)構(gòu) ” 的發(fā)展，即從 “ 單式簿記 ” 向 “ 復式簿記 ” 的發(fā)展。 知識經(jīng)濟的形成與發(fā)展將對現(xiàn)行管理會計體系產(chǎn)生重大影響。 企業(yè)必須根據(jù)自身的技術(shù)水平、成本結(jié)構(gòu)和成本效益原則，對作業(yè)成本法的實施進行可行性分析。并非任何企業(yè)采用作業(yè)成本法所增加的效益都會大于實施成本。它是財務理論的根基和出發(fā)點，是建立行為理論和約束理 論，即財務管理理論體系的前提和基礎；以財務目標為邏輯起點的財務管理理論體系，是財務理論體系中的核心部分，是對財務工作進行操作和管理的跟蹤性描述。其功能在于界定財務理論體系的覆蓋內(nèi)容與容量，揭示其內(nèi)部各要素之間的內(nèi)在邏輯結(jié)構(gòu)與層次關(guān)系，理順財務理論研究的基本脈絡，指導和推動財務管理實踐 的發(fā)展。 此資料來自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 （三）權(quán)力結(jié)構(gòu) 國有資產(chǎn)管理部門從其行政性來看，具有一定的行政管理權(quán)；從其經(jīng)濟性來看，具有代表國家從總體上對國有資產(chǎn)行使其監(jiān)督管理、投資、收益和處分等權(quán)力。 盡管對于大多數(shù)新公司而言，由于他們尚處在成長初期，將費用資本化是可以理解的，但美國證監(jiān)會明確 表示反對這種所謂的 “ 利潤管理 ” 。 費用資本化也是 “e 時代 ” 的鮮明特征。 智力產(chǎn)品的資本化通常采用研究開發(fā)項目轉(zhuǎn)化成專利權(quán)的方式。政府在企業(yè)并購活動中往往擔當重要角色。并購的成功不等于成功并購。近年來評價經(jīng)理業(yè)績的標準大大擴展，其顯著特征是標準中增加了很多非財務指標。 八、商品經(jīng)營、貨幣經(jīng)營和資本經(jīng)營問題。 六、資本、基金分流問題。有的學者指出， 法人財產(chǎn)權(quán)的核心是企業(yè)的財權(quán)，產(chǎn)權(quán)主體的實質(zhì)是財務主體，企業(yè)經(jīng)營者首先是一個財務管理者。（ 3）二職能說：資源分配，財務監(jiān)督。以上新老觀點都在不同程度上反映了財務的特征，有助于提高人們對財務的認識。 （李茜整理自《河北財會》 2020 年第 4 期，作者：易顏新 劉國華） 我國近期財務管理若干理論觀點述評 新中國成立五十年來，我國財務理論的發(fā)展大體上經(jīng)歷三個階段。從我國上市公司治理結(jié)構(gòu)考慮，財務管理目標的理想選擇應是最佳現(xiàn)金流。主要手段有建立現(xiàn)代企業(yè)制度；加強風險的科學管理；慎重考慮行業(yè)的選擇；培養(yǎng)核心競爭力；實施穩(wěn)健操作，重視盡職調(diào)查。這是因為：①中介機構(gòu)本身并不創(chuàng)造國民財富；②企業(yè)與中介機構(gòu)的收益衡量不同；③企業(yè)應以實業(yè)經(jīng)營為主。根據(jù)經(jīng)濟學和心理學對業(yè)績評價和補償標準的研究，我們發(fā)展關(guān)于 不同類型評價方法權(quán)重的假設。即母子公司執(zhí)行的所有財物政策及財務活動均有母公司控制。要達到激勵與福利的雙重效果，有兩點是重要的：一是規(guī)范的設計機制與交易結(jié)構(gòu)；二是合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，即合理的內(nèi)部職工持股比例。最后，作者對我國董事會參與戰(zhàn)略活動的范圍和程度超過治理職能的原因進行了解釋。財務體制設計的核心是財務控制權(quán)的劃分，集中型財務體制可能是我國較為可行的制度選擇。第二，財權(quán)的行使方式可以是集中、也可以是分散，還可以是授權(quán)。我們所要解決的問題是如何從組織體制設計上來提高組織運行效率與效益，提高組織的活力。 研究發(fā)現(xiàn)在決定中國上市公司價值的因素中，資產(chǎn)負債表和損益表對困境公司和正常經(jīng)營公司的影響是不一樣的。 作者系統(tǒng)地歸納了經(jīng)典現(xiàn)代財務理論取得的主要成就有：無套利假設；有效市場假說；完美資本市場下的儲蓄和投資；均值 方差分析；資本資產(chǎn)定 價模型；要素定價模型；資本結(jié)構(gòu)以及股利無關(guān)性；凈現(xiàn)值；金融衍生產(chǎn)品估價技術(shù)；事件研究；代理問題與信號傳遞；市場時機把握能力；公司估價技術(shù)等。內(nèi)部治理要解決好委托代理關(guān)系，經(jīng)營者要逐漸成為職業(yè)經(jīng)理人。相反，我國有些上市公司和會計師事務所聯(lián)合造假，公然違背會計制度。在我國，這種造假動因不明顯。 財務報告舞弊行為已經(jīng)定位在是一種“合伙、故意犯罪” ,就不存在“構(gòu)成犯罪”和“不構(gòu)成犯罪”之分 ,只有起訴和免于起訴、犯罪輕與重之別。 七、會計信息質(zhì)量要求 日本《企業(yè)會計原則》在第一部分企業(yè)會計的一般原則中規(guī)定了七項質(zhì)量特征；中國《企業(yè)會計準 則》在第二章一般原則中規(guī)定了八項質(zhì)量特征；美國 SFAC第二輯規(guī)定的會計信息質(zhì)量特征，由第一輯與第四輯 SFAC 決定的財務報告目標決定，因此，最重要的質(zhì)量是“決策的有用性”。 在發(fā)布階段，項目起草組根據(jù)會計準則委員會的意見對草案 進行修改，形成送審稿，會計司按規(guī)定程序報送財政部領導審核后，由財政部發(fā)布并組織實施。立項意見應包括對立項的背景和理由作出說明。研究方法具有客觀性，會計環(huán)境不同的國家也可以采用同樣的研究方法，同時我們在選擇研究方法時還要考慮經(jīng)濟發(fā)展背景。一般科學研究方法為各個學科領域提供了普遍應用的一般方法，主要有：經(jīng)濟學方法；歷史的方法；邏輯的方法；系統(tǒng)論方法。 （梅玲整理自《財務與會計導刊》 2020 年第 6 期，作者：龔風乾） 會計研究方法論 會計研究方法，又稱會計理論研究方法，是指進行會計理論研究所運用的方法，即研究者為發(fā)展和完善會計理論 ，在搜集和整理會計實踐經(jīng)驗材料并開展理性思維的過程中采用的一切途徑、手段、工具和方法。進行形如 H0:ρ =0， H1:ρ≠ 0的原假設為簡單假設的檢驗，通常是不適當?shù)摹? 二、統(tǒng)計檢驗在實證會計一般實證過 程中的體現(xiàn) 統(tǒng)計檢驗在實證會計的一般實證過程中的核心作用可通過以下四個步驟來體現(xiàn)。這種對比，究竟有多大的代表性，尚值得懷疑。 實證研究方法的出發(fā)點是指以事實結(jié)果為標準，驗證與衡量理論或觀點、假說的正確性。廣大會計理論工作者應具備前瞻性和敏感性，積極努力，為我國會計理論研究獻出自己的才華。 。 通過會計理論研究，不但可以為準則的制定提供理論依據(jù)，還可以向會計人員解釋為什么準則要這么規(guī)定。 （鐘俊華整理自《財務與會計》 2020 年第 5 期，作者：趙愛玲） 當前會計理論研究中的幾個問題 當前，我國正處于經(jīng)濟發(fā)展的轉(zhuǎn)軌時期， 會計工作倍受各方面關(guān)注，如何做好會計市場經(jīng)濟服務，是我們面臨的一大課題。這就使得人力資源、無形資產(chǎn)、經(jīng)理人員股票期權(quán)等可能對企業(yè)未來經(jīng)營狀況產(chǎn)生重大影響的因素由于不符合客觀性原則的要求而被排斥在會計報告之外，從而導致企業(yè)提供的會計信息缺乏相關(guān)性。 此資料來自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 會計基本理論 財務報告目標革新與現(xiàn)行會計一般原則的沖突 一、時期企業(yè)財務報告目標的革新 隨著我國企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)日趨多元化，企業(yè)不僅要考慮現(xiàn)有投資者的信息要求，更要關(guān)注潛在投資者的信息需求，以此增強其融資潛力。 （二）客觀性原則對企業(yè)整體價值判定的制約 客觀性原則要求：（ 1）經(jīng)濟業(yè)務已發(fā)生；（ 2）交易價格已明確；（ 3）已獲得客觀憑證。尋求新框架，建立新原則，需要我們努力探索。 。 ，會計問題具有復雜化和多樣化的特點，需要在理論上加以研究 。 除以上所列的問題外，還有許多經(jīng)濟轉(zhuǎn)換時期所出現(xiàn)的、與建立和發(fā)展市場經(jīng)濟密切相關(guān)的復雜問題值得我們探究。由于目前人們對會計目標認知上的差異，根據(jù)單一目標建立起來的會計模式，在會計信息已成為公共信息 此資料來自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 的今天，其有效性正越來越受到懷疑。由于對所采用的一些概念還不能予以明確的解釋并加以量化，驗證模式中的契約成本、政治成本等只好以“替代物”來表示；②限定的線形模型缺乏依據(jù)，在所假設的模型中，預測能力較低；③契約中的變量都是線形的，忽視了相互之間存在共線形；④大部分實證會計理論進行的研究多限于某一時點上的對比。因此，統(tǒng)計檢驗是實證研究方法的核心。