《特別納稅調(diào)整》培訓課程課件(47頁)-管理培訓-全文預覽
【正文】 26 一、轉(zhuǎn)讓定價 預約定價安排 預約定價 安排 程序 第一階段 : 預約會談 第二階段 : 正式書面申請 第三階段 : 審核與評估 第四階段 : 磋 商 第五階段 : 簽訂安排 第六階段 : 執(zhí)行及監(jiān)控 27 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 資料提供 轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的過程其實也就是一個循環(huán)的不斷地獲取信息、分析信息、利用信息的過程。（條例一百一十二條） 23 一、轉(zhuǎn)讓定價 預約定價安排 法第四十二條 企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排。 13 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 核心原則 獨立交易原則 是指沒有關聯(lián)關系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則（條例第一百一十條） 14 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 核心原則 轉(zhuǎn)讓定價原則決定轉(zhuǎn)讓定價的做法 尋找可比價格或可比企業(yè) 可比性因素包括 : 財產(chǎn)或勞務的特征 功能風險分析 合同條款 經(jīng)濟環(huán)境 經(jīng)營策略 15 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 使用方法 合理方法 （條例第一百一十條） 包括：轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整兩類方法 第一類方法：傳統(tǒng)交易法或稱價格法 可比非受控價格法 再銷售價格法 成本加成法 第二類方法：利潤法 * 交易凈利潤法 利潤分割法 (貢獻分割法和剩余利潤分割法 ) 16 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 指標選擇 ?交易凈利潤法指標選擇： ?銷售利潤率 ?營運資產(chǎn)收益率 ?貝里比率 ?完全成本加成率 17 1. 初步查問 2. 基本資料收集 3. 正式轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查通知 4. 現(xiàn)場審計及正式調(diào)查 6. 最終轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整 不需進一步調(diào)查 磋商 5. 初步轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查意見 調(diào) 查程序 轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查 18 重點調(diào)查對象 長期微利或虧損卻不斷擴大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè) 與設在避稅港的關聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè) 生產(chǎn)、經(jīng)營管理決策權受關聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè) 巧立名目，向關聯(lián)企業(yè) 支付各項不合理費用的企業(yè) 與集團公司內(nèi)部比較、利潤率低的企業(yè) 跳躍性盈利的企業(yè) 長期虧損的企業(yè) 轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查 稅收優(yōu)惠期后 利潤驟降的企業(yè) 19 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 成本分攤協(xié)議 (二 )新增加內(nèi)容 法第四十一條第二款 企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。 ? 3．借鑒國外反避稅立法經(jīng)驗，結合我國反避稅工作實際，增加了新的條款 —— 一般反避稅條款、防止資本弱化、成本分攤協(xié)議、預約定價安排、受控外國公司、核定程序、加收利息等條款。 ? 2．明確納稅人提供相關資料的義務。 (條例第一百零九條） 11 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 關聯(lián)關系判定 ? （一）相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到 25%或以上的； ? （二）直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達到 25%或
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