《特別納稅調(diào)整》培訓(xùn)課程課件(47頁)-管理培訓(xùn)-全文預(yù)覽
【正文】 26 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) 預(yù)約定價(jià)安排 預(yù)約定價(jià) 安排 程序 第一階段 : 預(yù)約會(huì)談 第二階段 : 正式書面申請(qǐng) 第三階段 : 審核與評(píng)估 第四階段 : 磋 商 第五階段 : 簽訂安排 第六階段 : 執(zhí)行及監(jiān)控 27 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 資料提供 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的過程其實(shí)也就是一個(gè)循環(huán)的不斷地獲取信息、分析信息、利用信息的過程。（條例一百一十二條） 23 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) 預(yù)約定價(jià)安排 法第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。 13 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 核心原則 獨(dú)立交易原則 是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則（條例第一百一十條） 14 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 核心原則 轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則決定轉(zhuǎn)讓定價(jià)的做法 尋找可比價(jià)格或可比企業(yè) 可比性因素包括 : 財(cái)產(chǎn)或勞務(wù)的特征 功能風(fēng)險(xiǎn)分析 合同條款 經(jīng)濟(jì)環(huán)境 經(jīng)營(yíng)策略 15 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 使用方法 合理方法 （條例第一百一十條） 包括：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整兩類方法 第一類方法：傳統(tǒng)交易法或稱價(jià)格法 可比非受控價(jià)格法 再銷售價(jià)格法 成本加成法 第二類方法：利潤(rùn)法 * 交易凈利潤(rùn)法 利潤(rùn)分割法 (貢獻(xiàn)分割法和剩余利潤(rùn)分割法 ) 16 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 指標(biāo)選擇 ?交易凈利潤(rùn)法指標(biāo)選擇： ?銷售利潤(rùn)率 ?營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)收益率 ?貝里比率 ?完全成本加成率 17 1. 初步查問 2. 基本資料收集 3. 正式轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查通知 4. 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)及正式調(diào)查 6. 最終轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整 不需進(jìn)一步調(diào)查 磋商 5. 初步轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查意見 調(diào) 查程序 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查 18 重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象 長(zhǎng)期微利或虧損卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的企業(yè) 與設(shè)在避稅港的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè) 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)受關(guān)聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè) 巧立名目，向關(guān)聯(lián)企業(yè) 支付各項(xiàng)不合理費(fèi)用的企業(yè) 與集團(tuán)公司內(nèi)部比較、利潤(rùn)率低的企業(yè) 跳躍性盈利的企業(yè) 長(zhǎng)期虧損的企業(yè) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查 稅收優(yōu)惠期后 利潤(rùn)驟降的企業(yè) 19 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 成本分?jǐn)倕f(xié)議 (二 )新增加內(nèi)容 法第四十一條第二款 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂? ? 3．借鑒國(guó)外反避稅立法經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)反避稅工作實(shí)際，增加了新的條款 —— 一般反避稅條款、防止資本弱化、成本分?jǐn)倕f(xié)議、預(yù)約定價(jià)安排、受控外國(guó)公司、核定程序、加收利息等條款。 ? 2．明確納稅人提供相關(guān)資料的義務(wù)。 (條例第一百零九條） 11 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 關(guān)聯(lián)關(guān)系判定 ? （一）相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到 25%或以上的； ? （二）直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達(dá)到 25%或
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