【正文】 ............................. 15 結(jié) 論 .............................................................................................................. 17 參考文獻(xiàn) .......................................................................................................... 18 致 謝 .............................................................................................................. 19 北京 化工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 1 前 言 應(yīng)收賬款是各種企業(yè)擁有的一項(xiàng)很常見且非常重要的資產(chǎn)，它的安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量，甚至影響企業(yè)的發(fā)展壯大。 北京 化工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 2 第 1 章 應(yīng)收賬款相關(guān)理論研究 第 節(jié) 應(yīng)收賬款的概念 應(yīng)收賬款的定義 應(yīng)收賬款是指 企業(yè) 因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。 應(yīng)收賬款 管理 的意義及作用 應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)，也是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的資產(chǎn)。企業(yè)一系列經(jīng)營活動(dòng)中，作為貫穿始終的神經(jīng)中樞 —— 資金，對(duì)于企業(yè)猶如血液對(duì)于生命一樣重要。因此，企業(yè)應(yīng)該從經(jīng)營管理全局思考，結(jié)合戰(zhàn)略需求和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)等，依托生產(chǎn)、銷售等部門強(qiáng)化應(yīng)收賬款的全面管理。由于我國的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備， 信用管理體系尚在探索和建立之中，同時(shí)我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機(jī)制 .因此，我國還不能照搬西方國家的應(yīng)收賬款的管理模式。內(nèi)部控制的理論和實(shí)踐應(yīng)該實(shí)現(xiàn) 人、財(cái)、物的有機(jī)結(jié)合。 陳英新 (2021)從風(fēng)險(xiǎn)的角度，指出 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是由于市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性和北京 化工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 4 債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有不確定性，導(dǎo)致 了 賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上具有不確定性。三是有的企業(yè)對(duì)如何建立 有效的內(nèi)控制度比較茫然。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)實(shí)的需要，西方學(xué)術(shù)界對(duì)傳統(tǒng)意義上應(yīng)收賬款的控制研究，逐漸轉(zhuǎn)向?qū)?yīng)收賬款后期的證券化、保理的研究。整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不可控制的因素，而信貸政策的變量包括交易賬戶的質(zhì)量、貸款期限的長(zhǎng)短、現(xiàn)金折扣、季節(jié)性延遲付款、收賬程序等。從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題作了剖析，提出了“要加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，必須提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，注重客戶資信調(diào)查和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度”的觀點(diǎn)，并對(duì)建立企業(yè)信用信息管理體系提出了自己的看法。許多企業(yè)因?yàn)槊つ抠d銷，其應(yīng)收賬款居高不下，呆 賬和壞賬比例逐年升高，利潤下 降，甚至連年虧損、經(jīng)營難以繼續(xù)， 企業(yè)相關(guān)利益者 對(duì)此極為 關(guān)注， 從而影響 他們的投資決策 。應(yīng)收賬款的發(fā) 生意味著企業(yè)有一部分資金被客戶占用，同時(shí)企業(yè)持有應(yīng)收賬款也是有成本的，既然如此，企業(yè)為什么愿意持有應(yīng)收賬款呢？主要是因?yàn)閼?yīng)收賬款有以下功能。只有當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段并且市場(chǎng)轉(zhuǎn)變到買方市場(chǎng) 時(shí)，各行各業(yè)才會(huì)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式。 北京 化工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 7 保持了企業(yè)再生產(chǎn)的循環(huán) 企業(yè)實(shí)現(xiàn)了銷售，就能維持或擴(kuò)大再生產(chǎn)。 影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn) ，加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出 公司的產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售是自成體系的，發(fā)出貨物經(jīng)客戶檢驗(yàn)合格，即開出銷售發(fā)票，財(cái)務(wù)部門 確認(rèn)銷售收入 ，但貨款 尚未收到，而稅 務(wù)機(jī)關(guān) 根據(jù)已開具發(fā)票的金額計(jì)算繳納的 稅款 ，不僅將要墊付流轉(zhuǎn)稅，而且還要墊付企業(yè)所得稅，占用了大量的流動(dòng)資金，必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃，銷售計(jì)劃等，無法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。 北京 化工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 8 影響企業(yè)營業(yè)周期 營業(yè)周期是指取得存貨到銷售并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，也就是存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)之和。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨 ，貨款卻不能收回。應(yīng)收賬款增加的同時(shí)，資金占用在應(yīng)收賬款上的時(shí)間就會(huì)延長(zhǎng)，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期的應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。一般有以下幾種情況 ： 內(nèi) 部管理 制度不健全 企業(yè)基礎(chǔ)管理工作薄弱 ,經(jīng)濟(jì)合同和相關(guān)的檔案資料保管不完善 ,是應(yīng)收賬款管理工作的重大缺陷之一。 缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 企業(yè)在建立信用關(guān)系時(shí) ,常常忽視對(duì)客戶資信的調(diào)查了解 ,在進(jìn)行業(yè)務(wù)來往時(shí) ,采用先交貨后收款的方法來盲目地追求市場(chǎng)占有率 ,從而為應(yīng)收賬款的發(fā)生和回收帶來了風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)應(yīng)收賬款的分析不夠 企業(yè)采取信用銷售本身就不可避免地對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)利益作出了一定的犧牲。 企業(yè)外部原因有： 歷史原因的影響 我國改革開放以來，由于企業(yè)轉(zhuǎn)制，國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的某些問題與失誤，企業(yè)對(duì)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不適應(yīng)等原因，造成許多歷史積淀的問題。可以說，我國整個(gè)社會(huì)信用業(yè)還處在一個(gè)無序混亂的狀態(tài) ，社會(huì)信用體系建設(shè)無人牽頭，也無人監(jiān)管，沒有一套統(tǒng)一的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，處于一種無序和自發(fā)的狀況。宏觀環(huán)境方面 ，市場(chǎng)環(huán)境變幻莫測(cè)，導(dǎo)致客戶盈虧狀況變化，從而客戶的支付能力發(fā)生變動(dòng)，最終引發(fā)信用賒銷企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn) 。 北京 化工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 12 第 3 章 應(yīng)收賬款管理對(duì)策研究 第 節(jié) 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建 應(yīng)收賬 款的風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有不確定性，從而導(dǎo)致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上具有不確定性。 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的現(xiàn)狀 目前，在西方一些發(fā)達(dá)國家應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制比較好，他們主要依托于信用制度的良好實(shí)施與維護(hù)以及企業(yè)的先進(jìn)管理制度，而我國在這方面卻顯得蒼白，這主要因?yàn)槲覈氖袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)起步晚，各方面管理設(shè)施還有待于進(jìn)一步完善和規(guī)范。企業(yè)必須加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，生產(chǎn)適銷對(duì)路、科學(xué)技術(shù)含量高的產(chǎn)品，一改北京 化工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 13 往日在銷售中的被動(dòng)地位，變被動(dòng)為主動(dòng)，在產(chǎn)品質(zhì)量上，應(yīng)采取先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，聘用先進(jìn)技術(shù)人員，生產(chǎn)出物美價(jià)廉，適銷對(duì)路的產(chǎn)品，爭(zhēng)取采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品。 企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性、綜合性較強(qiáng)的工作，需特定的部門或組織才能完成。 (3) 建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng) 。一般說來，調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì) (character)，能力 (capacity)、資本 (capital)、擔(dān)保 (collateral)和條件 (conditions)(簡(jiǎn)稱“ 5C”系統(tǒng) )客戶與企業(yè)往來的歷史記錄，客戶的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。 企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解有多少欠 款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督 ； 有多少欠款己超過信用期，計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞北京 化工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 14 賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。 （ 5） 加強(qiáng)信用管理教育，提高管理人員及業(yè)務(wù)人員的素質(zhì) 。 （ 6） 對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估 ,確定賒銷規(guī)模 。 （ 7） 實(shí)施積極風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制 。這樣就把不能收回或收回希望很小的應(yīng)收賬款進(jìn)行了有 效地轉(zhuǎn)移 ,從而避免了企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)和經(jīng)營危機(jī)。 用保理業(yè)務(wù)解決應(yīng)收賬款的問題 為了能很好地解決賒銷中出口商面臨的資金壓力和進(jìn)口商信用風(fēng)險(xiǎn)問題 ,國際保理成為各國廠商加強(qiáng)國際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、推動(dòng)出口貿(mào)易發(fā)展的新動(dòng)力。在此基礎(chǔ)上，對(duì)出口商的每個(gè)客戶核定合理的信用銷售額度，并將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降至最低。由于保理商負(fù)責(zé)收取貨款、寄送賬單和查詢催收工作，廠商還可節(jié)省大量的郵電費(fèi)和電話費(fèi)等管理費(fèi)用。 （ 4） 債款回收 與國外有貿(mào)易往來的公司在向海外客戶收取債款時(shí)，幾乎都會(huì)遇到同一難題：即如何在不損害彼此良好關(guān)系的情況下收回貨款。 北京 化工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 17 結(jié) 論 在市場(chǎng)競(jìng)