生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅處理(文件)
【正文】 收入庫。③計算當月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420(17%13%)=(萬元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600(17%13%)=(萬元)借：主營業(yè)務成本 72000 貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)72000 ④計算應納稅額(即抵稅)應納稅額=0()=(萬元)⑤計算免抵退稅額(即算尺度)免抵退稅額抵減額=42013%=(萬元)免抵退稅額=60013%=(萬元)⑥確定應退稅額和免抵稅額 應退稅額=當期免抵稅額==(萬元)借：應收補貼款 13000 應交稅金—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)221000 貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)234000借：應交稅金—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)85000 【把上月分錄反向注銷】貸：應交稅金—未交增值稅 85000通過實務處理我們可以看出，在免抵退稅的計算方法中，計算“當期免抵稅額”主要是為了賬務處理的需要。實行免、抵、退稅辦法的免稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；進出口退稅代理，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。③、“退”是指按照上述過程確定的實際應退稅額符合一定標準時，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完成的部分予以退稅。三、計算免抵退稅額免抵退稅額＝出口貨物離岸價外匯牌價出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額＝免稅購進原料價格出口貨物退稅率免稅購進原料包括從國內(nèi)購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。①外購原材料、備件、能耗等，會計分錄為：借：原材料等科目 5000000 應交稅金—應交增值稅（進項稅額）850000 貸：銀行存款等科目 5850000 ②產(chǎn)品外銷時，會計分錄為： 借：銀行存款等科目 12000000 貸：主營業(yè)務收入 12000000 ③內(nèi)銷產(chǎn)品，會計分錄為： 借：銀行存款等科目 3510000 貸：主營業(yè)務收入 3000000 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）510000 ④計算當月出口貨物不得免征和抵扣稅額（即剔稅）不得免征和抵扣稅額＝1200（17％－13％）＝48（萬元）借：主營業(yè)務成本 480000 貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）480000 ⑤計算應納稅額本月應納稅額＝51－（85－48）－5＝9（萬元）＞0，仍應交稅。計算當月出口貨物不得免征和抵扣稅額（即剔稅）不得免征和抵扣稅額＝500（17％－13％）＝20（萬元）借：主營業(yè)務成本 200000 4 K: O0 w7 S2 n T。因為當應納稅額為負數(shù)，且留抵稅額小于“免抵退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額＝“免抵退”稅額－留抵稅額。在不考慮上期留抵稅額及內(nèi)銷的情況下： 當期應納稅額=0（40**）= 免抵退稅額=100*=13萬元由于免抵退稅額當期應納稅額。結論：，反之則選擇生產(chǎn)型企業(yè)2015/11/13/ 2。即生產(chǎn)型企業(yè)成本為50萬元，其中材料費為40萬元，對外貿(mào)公司銷售（不含稅額）為60萬元。第五篇：生產(chǎn)型企業(yè)與外貿(mào)公司出口退稅優(yōu)劣勢的探討生產(chǎn)型企業(yè)與外貿(mào)公司出口退稅的探討一、背景(生產(chǎn)型企業(yè))：一家生產(chǎn)型企業(yè)銷售一種產(chǎn)品，增值稅率為17%，退稅率為13%，假設本月出口銷售額（不含稅額）100萬元，成本為50萬元，其中材料費為40萬元。①免稅進口料件組成計稅價格＝（300＋50）（1＋20
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