生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅處理(文件)
【正文】 收入庫(kù)。③計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420(17%13%)=(萬元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600(17%13%)=(萬元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 72000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)72000 ④計(jì)算應(yīng)納稅額(即抵稅)應(yīng)納稅額=0()=(萬元)⑤計(jì)算免抵退稅額(即算尺度)免抵退稅額抵減額=42013%=(萬元)免抵退稅額=60013%=(萬元)⑥確定應(yīng)退稅額和免抵稅額 應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額==(萬元)借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 13000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)221000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)234000借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)85000 【把上月分錄反向注銷】貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 85000通過實(shí)務(wù)處理我們可以看出，在免抵退稅的計(jì)算方法中，計(jì)算“當(dāng)期免抵稅額”主要是為了賬務(wù)處理的需要。實(shí)行免、抵、退稅辦法的免稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；進(jìn)出口退稅代理，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵的進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。③、“退”是指按照上述過程確定的實(shí)際應(yīng)退稅額符合一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完成的部分予以退稅。三、計(jì)算免抵退稅額免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)外匯牌價(jià)出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原料價(jià)格出口貨物退稅率免稅購(gòu)進(jìn)原料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。①外購(gòu)原材料、備件、能耗等，會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料等科目 5000000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850000 貸：銀行存款等科目 5850000 ②產(chǎn)品外銷時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款等科目 12000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12000000 ③內(nèi)銷產(chǎn)品，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款等科目 3510000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510000 ④計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額（即剔稅）不得免征和抵扣稅額＝1200（17％－13％）＝48（萬元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）480000 ⑤計(jì)算應(yīng)納稅額本月應(yīng)納稅額＝51－（85－48）－5＝9（萬元）＞0，仍應(yīng)交稅。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額（即剔稅）不得免征和抵扣稅額＝500（17％－13％）＝20（萬元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200000 4 K: O0 w7 S2 n T。因?yàn)楫?dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且留抵稅額小于“免抵退”稅額時(shí)，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額＝“免抵退”稅額－留抵稅額。在不考慮上期留抵稅額及內(nèi)銷的情況下： 當(dāng)期應(yīng)納稅額=0（40**）= 免抵退稅額=100*=13萬元由于免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額。結(jié)論：，反之則選擇生產(chǎn)型企業(yè)2015/11/13/ 2。即生產(chǎn)型企業(yè)成本為50萬元，其中材料費(fèi)為40萬元，對(duì)外貿(mào)公司銷售（不含稅額）為60萬元。第五篇：生產(chǎn)型企業(yè)與外貿(mào)公司出口退稅優(yōu)劣勢(shì)的探討生產(chǎn)型企業(yè)與外貿(mào)公司出口退稅的探討一、背景(生產(chǎn)型企業(yè))：一家生產(chǎn)型企業(yè)銷售一種產(chǎn)品，增值稅率為17%，退稅率為13%，假設(shè)本月出口銷售額（不含稅額）100萬元，成本為50萬元，其中材料費(fèi)為40萬元。①免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格＝（300＋50）（1＋20
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1