生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅處理-免費(fèi)閱讀
【正文】 二、轉(zhuǎn)換背景（生產(chǎn)型企業(yè)+外貿(mào)公司）：一家生產(chǎn)型企業(yè)銷售一種產(chǎn)品，銷售給外貿(mào)公司，由外貿(mào)公司對外出口。J 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）200000 ③計算應(yīng)納稅額（即抵稅）應(yīng)納稅額＝30017％－（144．5－20）＝－73．5（萬元）④計算免抵退稅額（即算尺度）免抵退稅額＝50013％＝65（萬元）＜73．5（萬元），可全部申請退稅 , ⑤確定應(yīng)退稅額和免抵稅額應(yīng)退稅額＝65萬元免抵稅額＝0 期末留抵稅額＝73．5－65＝8．5（萬元）借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 650000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）650000 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 85000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）85000三月份，免稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價300萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20％，料件已驗(yàn)收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；本月無內(nèi)銷。其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格公式為：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅四、確定應(yīng)退稅額和免抵稅額若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝期末未抵扣稅額，當(dāng)期免抵稅額＝免抵退稅額－期末未抵扣稅額；若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額＝0。外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征，其收購貨 物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨 物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計算，征退稅之差計入企業(yè)成本。出口貨物銷售取得銷售額600萬元。例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，退稅率13%，2003年1—3月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：一月份，期初增值稅留抵5萬元，購進(jìn)原材料等貨物500萬元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣1200萬元。歸納起來，“免、抵、退”稅的計算可分為四個步驟：一、計算不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價外匯牌價(增值稅率出口退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格(出口貨物征收率出口貨物退稅率)即：本期不得免抵稅額=(出口貨物離岸價外匯牌價國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料價格進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計稅價格即貨物到岸價和海關(guān)實(shí)征關(guān)稅及消費(fèi)稅)(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)，二、計算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期國內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期不得免抵稅額上期末留抵稅額若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額(因?yàn)闆]有留抵稅額)，則仍應(yīng)交納增值稅。為抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅=50—100*17—100*（17%—13%）=29（萬元）免抵退稅額=100*13%=13（萬元）免抵退稅額免抵稅額=免抵退稅額—實(shí)際退稅（因?yàn)槭侨~退）=0假設(shè)題目出口化妝品1000萬，內(nèi)銷1000萬，進(jìn)項(xiàng)稅有250萬未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅=250—1000*17—1000*（17%—13%）=40（萬元）免抵退稅額=1000*13%=130（萬元）免抵退稅額未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅，所以實(shí)際退稅額為40萬（這種情況就是內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)稅不夠抵扣銷項(xiàng)稅，所以用退稅的部分抵消內(nèi)銷的還沒抵扣完的銷項(xiàng)稅）。③、“退”是指按照上述過程確定的實(shí)際應(yīng)退稅額符合一定標(biāo)準(zhǔn)時，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅
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