4內部審計監(jiān)察管理辦法(文件)
【正文】 、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性。采購成本的計算方法是否正確 → 審查在途材料 → 審查材料采購的賬務處理。 內部控制系統(tǒng)測試 調查了解并描述應收款項內部控制系統(tǒng) → 檢查不相容職責的劃分 → 驗證期末余額的合理性 → 抽查客戶賬齡分析表 → 審查銷貨折扣與收款的合理性 → 審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù) → 評價應收款項內部控制系統(tǒng)。 內部控制系統(tǒng)測試 深入了解固定資產(chǎn)的內部控制系統(tǒng) → 驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù) → 驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù) → 抽驗固定資產(chǎn)驗收報告 → 檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況 → 評價固定資產(chǎn)內部控制系統(tǒng)。（ 4）固定資產(chǎn)結存的審查。 實質性審查 （ 1）分析檢查主營業(yè)務收入的變動趨勢 → 將企業(yè)的年度主營業(yè)務收入與該年度計劃數(shù)對比了解計劃完成程度，與上年度比了解其變動趨勢。發(fā)票和銷貨合同的審查 → 審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點抽查。 折扣和折讓的審查 → 折扣和折讓的合理性 → 折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應符合公司有關規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應重點 審查。 實質性審查 （ 1）產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查。 （ 4）制造費用的真實性 審查制造費用的真實性 → 審查制造費用項目的合規(guī)性 → 審查制造費用會計處理的正確性。 （三）費用審計 審計目標 證實費用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性。 （二）內部控制系統(tǒng)的測試 了解描述利潤的內部控制系統(tǒng) → 審查利潤計劃 → 審查崗位責任制的執(zhí)行 → 查驗會計處理程序 → 評價利潤內部控制系統(tǒng)。查核采用的計價方法是否前后一致，應注意采用計劃成本核算時，結轉成本的同時是否同時結轉已售產(chǎn)品應負擔產(chǎn)品成本差異，有無為調節(jié)利潤而人為多轉、少轉成本的現(xiàn)象。 （ 3）固定資產(chǎn)出租收入的審查 審查固定 資產(chǎn)出租業(yè)務是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同 → 審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務是否有專人負責、管理 → 審查固定資產(chǎn)出租收費是否合理，租金收入是否及時、全部入賬 → 審查固定資產(chǎn)出租合同的執(zhí)行情況。 。 （ 5）審查其他業(yè)務支出賬務處理的正確性。 其他銷售利潤的審查（ 1）審查材料銷售收入、 審查材料銷售的合法性 → 審查材料銷售手續(xù)的合規(guī)性 → 審查材料銷售賬務處理的正確性。 審查產(chǎn)品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性： （ 1）產(chǎn)品銷售成本計價是否正確。 實質性審查 分析主要費用的變動趨勢 → 審查費用開支的真實性與合規(guī)性 → 核查期間費用的截止日期 → 審查費用會計處理的正確性。（ 6）在產(chǎn)品成本的審查 審查在產(chǎn)品 結存量 → 審查在產(chǎn)品的計價方法。 直接材料耗用量的審查 → 直接材料計價的審查 → 直接材料 第 18 頁 共 21 頁 費用分配的審查。 （二）產(chǎn)品成本審計 審計目標 證實成本形成的真實性、合規(guī)性、成本會計處理的正確性、計算正確性。核實主營業(yè)務收入的截止期 → 一般可對決算日前后一周有關收入的記錄進行檢查、核實，核對有關的發(fā)票、運單及其他單據(jù)，確認收入截止期是否準 第 17 頁 共 21 頁 確無誤。（ 2）驗證主營業(yè)務收入的真實性 → 索取產(chǎn)品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關明細賬，相互核對 → 審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結算憑證、有關明細賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結算方式，確定銷售收入的實現(xiàn)。 四、收入、成本與費用審計流程 （一）主營業(yè)務收入審計 第 16 頁 共 21 頁 審計目標 證實主營業(yè)務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性。（ 2）固定資產(chǎn)增加與減少的審查。 （ 2）應收票據(jù)的審查 取得應收票據(jù)分析 表 → 清點庫存應收票據(jù) → 詢證應收票據(jù)→ 對應收票據(jù)發(fā)生和收回的審查 → 對票據(jù)貼現(xiàn)的審查 → 分析評價應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度。（ 3）材料出庫的審查 對生產(chǎn)領用材料應核實生產(chǎn)計劃，核查發(fā)出材料的計價，揭露弄虛作假的行為。 實質性審查（ 1）材料的審查 材料采購的審查。 （ 2）現(xiàn)金收付業(yè)務的審查 抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查 12 個月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。 第 13 頁 共 21 頁 實質性審查（ 1）庫存現(xiàn)金審查 首 先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結
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