4內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察管理辦法(文件)
【正文】 、完整性、所有權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、采購(gòu)與銷(xiāo)售的合法性、分類(lèi)的正確性。采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否正確 → 審查在途材料 → 審查材料采購(gòu)的賬務(wù)處理。 內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試 調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng) → 檢查不相容職責(zé)的劃分 → 驗(yàn)證期末余額的合理性 → 抽查客戶(hù)賬齡分析表 → 審查銷(xiāo)貨折扣與收款的合理性 → 審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù) → 評(píng)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)。 內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試 深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng) → 驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù) → 驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù) → 抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 → 檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況 → 評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)。（ 4）固定資產(chǎn)結(jié)存的審查。 實(shí)質(zhì)性審查 （ 1）分析檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢(shì) → 將企業(yè)的年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與該年度計(jì)劃數(shù)對(duì)比了解計(jì)劃完成程度，與上年度比了解其變動(dòng)趨勢(shì)。發(fā)票和銷(xiāo)貨合同的審查 → 審查發(fā)票和銷(xiāo)貨合同，采取重點(diǎn)抽查。 折扣和折讓的審查 → 折扣和折讓的合理性 → 折扣和折讓沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入，進(jìn)而影響利潤(rùn)，因此折扣和折讓?xiě)?yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點(diǎn) 審查。 實(shí)質(zhì)性審查 （ 1）產(chǎn)品成本開(kāi)支范圍合規(guī)性的審查。 （ 4）制造費(fèi)用的真實(shí)性 審查制造費(fèi)用的真實(shí)性 → 審查制造費(fèi)用項(xiàng)目的合規(guī)性 → 審查制造費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性。 （三）費(fèi)用審計(jì) 審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)費(fèi)用分類(lèi)的合規(guī)性、正確性、開(kāi)支的合理性、賬務(wù)處理的正確性。 （二）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試 了解描述利潤(rùn)的內(nèi)部控制系統(tǒng) → 審查利潤(rùn)計(jì)劃 → 審查崗位責(zé)任制的執(zhí)行 → 查驗(yàn)會(huì)計(jì)處理程序 → 評(píng)價(jià)利潤(rùn)內(nèi)部控制系統(tǒng)。查核采用的計(jì)價(jià)方法是否前后一致，應(yīng)注意采用計(jì)劃成本核算時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)產(chǎn)品成本差異，有無(wú)為調(diào)節(jié)利潤(rùn)而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。 （ 3）固定資產(chǎn)出租收入的審查 審查固定 資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同 → 審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有專(zhuān)人負(fù)責(zé)、管理 → 審查固定資產(chǎn)出租收費(fèi)是否合理，租金收入是否及時(shí)、全部入賬 → 審查固定資產(chǎn)出租合同的執(zhí)行情況。 。 （ 5）審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性。 其他銷(xiāo)售利潤(rùn)的審查（ 1）審查材料銷(xiāo)售收入、 審查材料銷(xiāo)售的合法性 → 審查材料銷(xiāo)售手續(xù)的合規(guī)性 → 審查材料銷(xiāo)售賬務(wù)處理的正確性。 審查產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)組成項(xiàng)目的真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性： （ 1）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本計(jì)價(jià)是否正確。 實(shí)質(zhì)性審查 分析主要費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì) → 審查費(fèi)用開(kāi)支的真實(shí)性與合規(guī)性 → 核查期間費(fèi)用的截止日期 → 審查費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性。（ 6）在產(chǎn)品成本的審查 審查在產(chǎn)品 結(jié)存量 → 審查在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法。 直接材料耗用量的審查 → 直接材料計(jì)價(jià)的審查 → 直接材料 第 18 頁(yè) 共 21 頁(yè) 費(fèi)用分配的審查。 （二）產(chǎn)品成本審計(jì) 審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)成本形成的真實(shí)性、合規(guī)性、成本會(huì)計(jì)處理的正確性、計(jì)算正確性。核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止期 → 一般可對(duì)決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進(jìn)行檢查、核實(shí)，核對(duì)有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及其他單據(jù)，確認(rèn)收入截止期是否準(zhǔn) 第 17 頁(yè) 共 21 頁(yè) 確無(wú)誤。（ 2）驗(yàn)證主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性 → 索取產(chǎn)品出庫(kù)單存根、銷(xiāo)貨發(fā)票副本和有關(guān)明細(xì)賬，相互核對(duì) → 審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷(xiāo)貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細(xì)賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和結(jié)算方式，確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。 四、收入、成本與費(fèi)用審計(jì)流程 （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì) 第 16 頁(yè) 共 21 頁(yè) 審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類(lèi)的合理性、賬務(wù)處理的正確性。（ 2）固定資產(chǎn)增加與減少的審查。 （ 2）應(yīng)收票據(jù)的審查 取得應(yīng)收票據(jù)分析 表 → 清點(diǎn)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù) → 詢(xún)證應(yīng)收票據(jù)→ 對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查 → 對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查 → 分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度。（ 3）材料出庫(kù)的審查 對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃，核查發(fā)出材料的計(jì)價(jià)，揭露弄虛作假的行為。 實(shí)質(zhì)性審查（ 1）材料的審查 材料采購(gòu)的審查。 （ 2）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查 抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查 12 個(gè)月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。 第 13 頁(yè) 共 21 頁(yè) 實(shí)質(zhì)性審查（ 1）庫(kù)存現(xiàn)金審查 首 先出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)
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