【正文】 預計資產負債表 是以貨幣形式總括反映企業(yè)預算期末財務狀況的一種財務預算。 （二） 預計資產負債表的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 預計資產負債表編制的具體程序： 步驟一，根據上期資產負債表各項目的期末數填列預算期的期初數； 步驟二，根據現金預算計算填列預算期“貨幣資金”、“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付股利”、“ 長期借款”、“實收資本”等項目的期末數； 步驟三，根據經營現金收入預算計算填列預算期 ” 應收賬款”項目的期末數； 步驟四，根據期末存貨預算計算填列預算期“存貨”項目的期末數； （二） 預計資產負債表的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 步驟五，根據資本支出預算計算填列預算期“固定資產原值”項目的期末數； 步驟六，根據制造費用預算和管理費用預算計算填列預算期“累計折舊”項目的期末數； 步驟七，根據管理費用預算計算填列預算期“無形及其他非流動資產”項目的期末數； 步驟八，根據現金預算和預計利潤表計算填列預算期“未交所得稅” 項目的期末數； 步驟九，根據直接材料采購現金支出預算填列預算期“應付賬款”項目的期末數； （二） 預計資產負債表的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 步驟十，根據直接人工現金支出預算計算填列預算期“應付職工薪酬”項目的期末數； 步驟十一，根據預計利潤表計算填列預算期“未分配利潤”項目的期末數； 步驟十二，匯總計算各有關資產、負債及所有者權益項目的合計數，并進行試算平衡。 （二） 預計資產負債表的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 預計資產負債表編制的工作任務和要求： 按年度（季度）編制預計資產負債表。 預計利潤表編制的依據和資料： 銷售預算、應交稅金及附加預算、制造費用預算、產品成本預算、銷售費用預算、管理費用預算、財務費用預算、所得稅率等。 （二）財務費用預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 四、編制預計財務報表 項目二 企業(yè)財務預算管理 預計利潤表 是以貨幣形式全面綜合地反映企業(yè)預算期內預計經營成果的一種財務預算。 （一）現金預算編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 現金預算的編制依據和資料： 現金預算需要根據經營現金收入預算表、直接材料采購現金支出預算表、應交稅金及附加預算表、直接人工現金支出預算表、制造費用現金支出預算表、銷售費用現金支出預算表、管理費用現金支出預算表和 資金籌集及運用 等相關數據資料來進行編制。 現金收支差額與期末余額均需要通過協調資金籌措及運用來調整。 （十） 管理費用預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 三、編制現金預算不財務費用預算 項目二 企業(yè)財務預算管理 現金預算 也稱作現金收支預算，它是以日常業(yè)務預算和特種決策預算為基礎所編制的反映預算期現金收支情況的預算。同時，銷售費用預算也要編制相應的現金支出預算。編制的依據也同上述各種日常業(yè)務預算。 （七） 產品成本預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 3．產品成本預算編制的具體程序： 步驟一，預計各種產品的單位成本； 某種產品單位生產成本＝單位直接材料成本 +單位直接人工成本 +單位變動性制造費用 步驟二，預計各種產品的當期生產成本； 某種產品當期發(fā)生的生產成本＝該產品當期直接材料成本 +該產品當期直接人工成本 +該產品當期變動性制造費用 步驟三，預計各種產品預算期的預計產品生產成本； 某種產品預計產品生產成本＝該產品同期預計發(fā)生產品生產成本 +該產品在產品成本期初余額－該產品在產品成本期末余額 （七） 產品成本預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 步驟四，預計各種產品預算期預計的產品銷售成本。 制造費用現金支出＝ 變動性制造費用現金支出 +固定性制造費用現金支出 變動性制造費用現金支出＝ ∑【 變動性制造費用預算分配率 該季度某種產品預計直接人工工時 】 固定性制造費用現金支出＝（ 該年度預計固定性制造費用 －預計年折舊費） 247。 （六） 制造費用預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 3．制造費用預算編制的具體程序： 步驟一，預計變動性制造費用； 變動性制造費用＝單位產品變動性制造費用預算分配率 預計的生產量 變動性制造費用預算分配率＝變動性制造費用總額 247。 直接人工成本現金支出＝該期直接工資總額 +該期福利費現金支出 （五） 直接人工預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 制造費用預算 是指為規(guī)劃預算期內除 直接材料和直接人工預算以外預計發(fā)生的其他生產費用水平 而編制的一種日常業(yè)務預算。 （五） 直接人工預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 步驟一，預計每種產品的直接人工工時總數； 步驟二，預計每種產品耗用的直接工資； 步驟三，預計每種產品計提的其他直接費用； 某種產品直接人工工時總數＝單位產品工時定額 預計該產品生產量 某種產品耗用直接工資＝單位工時工資率 該種產品直接人工工時總數 某種產品計提其他直接費用＝預計某種產品耗用直接工資 其他直接費用計提標準 （五） 直接人工預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 式中，其他直接費用計提標準， 按我國現行制度規(guī)定的應付福利費的計提率為 14%。 （四） 應交稅金及附加預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 應交稅金及附加 =應交增值稅 +銷售稅金及附加 應交增值稅 =增值稅銷項稅額 增值稅進項稅額 或：應交增值稅 =預計銷售收入 應交增值稅估算率 銷售稅金及附加 =應交營業(yè)稅 +應交消費稅 +應交資源稅 +應交城市維護建設稅 +應交教育費附加 應交城市維護建設稅 =（應交營業(yè)稅 +應交消費稅 +應交增值稅） 適用附加稅率 應交教育費附加 =（應交營業(yè)稅 +應交消費稅 +應交增值稅） 適用附加費率 （四） 應交稅金及附加預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 直接人工預算 是指為規(guī)劃預算期內 人工工時的消耗水平 和 人工成本水平 而編制的一種日常業(yè)務預算。預計期初、期末材料存貨水平。 直接材料預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 （三） 直接材料預算 （三） 直接材料預算 直接材料預算編制的依據和資料： 216。 直接材料預算編制的工作任務和要求： 252。編制預算時，必須注意 生產量、銷售量、存貨量 之間合理的比例關系 ， 以避免發(fā)生 儲備不足、產銷脫節(jié)或超儲積壓 的問題。該預算是所有日常業(yè)務預算中 唯一使用實物量 計量單位的預算，它雖然 不直接涉及現金預算 ，但與其他預算密切相關，特別是 成本和費用預算 需要以此為依據。 （一）銷售預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 項目二 企業(yè)財務預算管理 銷售預算編制的具體程序： 步驟一，預計預算期銷售收入總額； 銷售收入總額＝ ∑【 某種產品預計銷售量 該產品預計單價 】 步驟二，預計預算期發(fā)生的與銷售收入有關的增值稅銷項稅額； 某期增值稅的銷項稅額＝該期預計銷售收入總額