【正文】 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 是以貨幣形式總括反映企業(yè)預(yù)算期末財務(wù)狀況的一種財務(wù)預(yù)算。 （二） 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表編制的具體程序： 步驟一，根據(jù)上期資產(chǎn)負(fù)債表各項目的期末數(shù)填列預(yù)算期的期初數(shù)； 步驟二，根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算計算填列預(yù)算期“貨幣資金”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付股利”、“ 長期借款”、“實收資本”等項目的期末數(shù)； 步驟三，根據(jù)經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算計算填列預(yù)算期 ” 應(yīng)收賬款”項目的期末數(shù)； 步驟四，根據(jù)期末存貨預(yù)算計算填列預(yù)算期“存貨”項目的期末數(shù)； （二） 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 步驟五，根據(jù)資本支出預(yù)算計算填列預(yù)算期“固定資產(chǎn)原值”項目的期末數(shù)； 步驟六，根據(jù)制造費用預(yù)算和管理費用預(yù)算計算填列預(yù)算期“累計折舊”項目的期末數(shù)； 步驟七，根據(jù)管理費用預(yù)算計算填列預(yù)算期“無形及其他非流動資產(chǎn)”項目的期末數(shù)； 步驟八，根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計利潤表計算填列預(yù)算期“未交所得稅” 項目的期末數(shù)； 步驟九，根據(jù)直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算填列預(yù)算期“應(yīng)付賬款”項目的期末數(shù)； （二） 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 步驟十，根據(jù)直接人工現(xiàn)金支出預(yù)算計算填列預(yù)算期“應(yīng)付職工薪酬”項目的期末數(shù)； 步驟十一，根據(jù)預(yù)計利潤表計算填列預(yù)算期“未分配利潤”項目的期末數(shù)； 步驟十二，匯總計算各有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項目的合計數(shù)，并進(jìn)行試算平衡。 （二） 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表編制的工作任務(wù)和要求： 按年度（季度）編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。 預(yù)計利潤表編制的依據(jù)和資料： 銷售預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、所得稅率等。 （二）財務(wù)費用預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 四、編制預(yù)計財務(wù)報表 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 預(yù)計利潤表 是以貨幣形式全面綜合地反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計經(jīng)營成果的一種財務(wù)預(yù)算。 （一）現(xiàn)金預(yù)算編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)和資料： 現(xiàn)金預(yù)算需要根據(jù)經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表、直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算表、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算表、直接人工現(xiàn)金支出預(yù)算表、制造費用現(xiàn)金支出預(yù)算表、銷售費用現(xiàn)金支出預(yù)算表、管理費用現(xiàn)金支出預(yù)算表和 資金籌集及運用 等相關(guān)數(shù)據(jù)資料來進(jìn)行編制。 現(xiàn)金收支差額與期末余額均需要通過協(xié)調(diào)資金籌措及運用來調(diào)整。 （十） 管理費用預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 三、編制現(xiàn)金預(yù)算不財務(wù)費用預(yù)算 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 現(xiàn)金預(yù)算 也稱作現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映預(yù)算期現(xiàn)金收支情況的預(yù)算。同時，銷售費用預(yù)算也要編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算。編制的依據(jù)也同上述各種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 （七） 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 3．產(chǎn)品成本預(yù)算編制的具體程序： 步驟一，預(yù)計各種產(chǎn)品的單位成本； 某種產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本＝單位直接材料成本 +單位直接人工成本 +單位變動性制造費用 步驟二，預(yù)計各種產(chǎn)品的當(dāng)期生產(chǎn)成本； 某種產(chǎn)品當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)成本＝該產(chǎn)品當(dāng)期直接材料成本 +該產(chǎn)品當(dāng)期直接人工成本 +該產(chǎn)品當(dāng)期變動性制造費用 步驟三，預(yù)計各種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本； 某種產(chǎn)品預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝該產(chǎn)品同期預(yù)計發(fā)生產(chǎn)品生產(chǎn)成本 +該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期初余額－該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期末余額 （七） 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 步驟四，預(yù)計各種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計的產(chǎn)品銷售成本。 制造費用現(xiàn)金支出＝ 變動性制造費用現(xiàn)金支出 +固定性制造費用現(xiàn)金支出 變動性制造費用現(xiàn)金支出＝ ∑【 變動性制造費用預(yù)算分配率 該季度某種產(chǎn)品預(yù)計直接人工工時 】 固定性制造費用現(xiàn)金支出＝（ 該年度預(yù)計固定性制造費用 －預(yù)計年折舊費） 247。 （六） 制造費用預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 3．制造費用預(yù)算編制的具體程序： 步驟一，預(yù)計變動性制造費用； 變動性制造費用＝單位產(chǎn)品變動性制造費用預(yù)算分配率 預(yù)計的生產(chǎn)量 變動性制造費用預(yù)算分配率＝變動性制造費用總額 247。 直接人工成本現(xiàn)金支出＝該期直接工資總額 +該期福利費現(xiàn)金支出 （五） 直接人工預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 制造費用預(yù)算 是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)除 直接材料和直接人工預(yù)算以外預(yù)計發(fā)生的其他生產(chǎn)費用水平 而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 （五） 直接人工預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 步驟一，預(yù)計每種產(chǎn)品的直接人工工時總數(shù)； 步驟二，預(yù)計每種產(chǎn)品耗用的直接工資； 步驟三，預(yù)計每種產(chǎn)品計提的其他直接費用； 某種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)＝單位產(chǎn)品工時定額 預(yù)計該產(chǎn)品生產(chǎn)量 某種產(chǎn)品耗用直接工資＝單位工時工資率 該種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù) 某種產(chǎn)品計提其他直接費用＝預(yù)計某種產(chǎn)品耗用直接工資 其他直接費用計提標(biāo)準(zhǔn) （五） 直接人工預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 式中，其他直接費用計提標(biāo)準(zhǔn)， 按我國現(xiàn)行制度規(guī)定的應(yīng)付福利費的計提率為 14%。 （四） 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 應(yīng)交稅金及附加 =應(yīng)交增值稅 +銷售稅金及附加 應(yīng)交增值稅 =增值稅銷項稅額 增值稅進(jìn)項稅額 或：應(yīng)交增值稅 =預(yù)計銷售收入 應(yīng)交增值稅估算率 銷售稅金及附加 =應(yīng)交營業(yè)稅 +應(yīng)交消費稅 +應(yīng)交資源稅 +應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 +應(yīng)交教育費附加 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 =（應(yīng)交營業(yè)稅 +應(yīng)交消費稅 +應(yīng)交增值稅） 適用附加稅率 應(yīng)交教育費附加 =（應(yīng)交營業(yè)稅 +應(yīng)交消費稅 +應(yīng)交增值稅） 適用附加費率 （四） 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 直接人工預(yù)算 是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi) 人工工時的消耗水平 和 人工成本水平 而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。預(yù)計期初、期末材料存貨水平。 直接材料預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 （三） 直接材料預(yù)算 （三） 直接材料預(yù)算 直接材料預(yù)算編制的依據(jù)和資料： 216。 直接材料預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求： 252。編制預(yù)算時，必須注意 生產(chǎn)量、銷售量、存貨量 之間合理的比例關(guān)系 ， 以避免發(fā)生 儲備不足、產(chǎn)銷脫節(jié)或超儲積壓 的問題。該預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中 唯一使用實物量 計量單位的預(yù)算，它雖然 不直接涉及現(xiàn)金預(yù)算 ，但與其他預(yù)算密切相關(guān)，特別是 成本和費用預(yù)算 需要以此為依據(jù)。 （一）銷售預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 銷售預(yù)算編制的具體程序： 步驟一，預(yù)計預(yù)算期銷售收入總額； 銷售收入總額＝ ∑【 某種產(chǎn)品預(yù)計銷售量 該產(chǎn)品預(yù)計單價 】 步驟二，預(yù)計預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入有關(guān)的增值稅銷項稅額； 某期增值稅的銷項稅額＝該期預(yù)計銷售收入總額