【正文】 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 是以貨幣形式總括反映企業(yè)預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。 （二） 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制的具體程序： 步驟一，根據(jù)上期資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期末數(shù)填列預(yù)算期的期初數(shù)； 步驟二，根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算計(jì)算填列預(yù)算期“貨幣資金”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付股利”、“ 長(zhǎng)期借款”、“實(shí)收資本”等項(xiàng)目的期末數(shù)； 步驟三，根據(jù)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算計(jì)算填列預(yù)算期 ” 應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)； 步驟四，根據(jù)期末存貨預(yù)算計(jì)算填列預(yù)算期“存貨”項(xiàng)目的期末數(shù)； （二） 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 步驟五，根據(jù)資本支出預(yù)算計(jì)算填列預(yù)算期“固定資產(chǎn)原值”項(xiàng)目的期末數(shù)； 步驟六，根據(jù)制造費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算計(jì)算填列預(yù)算期“累計(jì)折舊”項(xiàng)目的期末數(shù)； 步驟七，根據(jù)管理費(fèi)用預(yù)算計(jì)算填列預(yù)算期“無形及其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末數(shù)； 步驟八，根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表計(jì)算填列預(yù)算期“未交所得稅” 項(xiàng)目的期末數(shù)； 步驟九，根據(jù)直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算填列預(yù)算期“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)； （二） 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 步驟十，根據(jù)直接人工現(xiàn)金支出預(yù)算計(jì)算填列預(yù)算期“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的期末數(shù)； 步驟十一，根據(jù)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表計(jì)算填列預(yù)算期“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末數(shù)； 步驟十二，匯總計(jì)算各有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)，并進(jìn)行試算平衡。 （二） 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制的工作任務(wù)和要求： 按年度（季度）編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編制的依據(jù)和資料： 銷售預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、所得稅率等。 （二）財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 四、編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 是以貨幣形式全面綜合地反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。 （一）現(xiàn)金預(yù)算編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)和資料： 現(xiàn)金預(yù)算需要根據(jù)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表、直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算表、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算表、直接人工現(xiàn)金支出預(yù)算表、制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算表、銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算表、管理費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算表和 資金籌集及運(yùn)用 等相關(guān)數(shù)據(jù)資料來進(jìn)行編制。 現(xiàn)金收支差額與期末余額均需要通過協(xié)調(diào)資金籌措及運(yùn)用來調(diào)整。 （十） 管理費(fèi)用預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 三、編制現(xiàn)金預(yù)算不財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 現(xiàn)金預(yù)算 也稱作現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映預(yù)算期現(xiàn)金收支情況的預(yù)算。同時(shí)，銷售費(fèi)用預(yù)算也要編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算。編制的依據(jù)也同上述各種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 （七） 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 3．產(chǎn)品成本預(yù)算編制的具體程序： 步驟一，預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品的單位成本； 某種產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本＝單位直接材料成本 +單位直接人工成本 +單位變動(dòng)性制造費(fèi)用 步驟二，預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品的當(dāng)期生產(chǎn)成本； 某種產(chǎn)品當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)成本＝該產(chǎn)品當(dāng)期直接材料成本 +該產(chǎn)品當(dāng)期直接人工成本 +該產(chǎn)品當(dāng)期變動(dòng)性制造費(fèi)用 步驟三，預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本； 某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝該產(chǎn)品同期預(yù)計(jì)發(fā)生產(chǎn)品生產(chǎn)成本 +該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期初余額－該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期末余額 （七） 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 步驟四，預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售成本。 制造費(fèi)用現(xiàn)金支出＝ 變動(dòng)性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出 +固定性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出 變動(dòng)性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出＝ ∑【 變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率 該季度某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)直接人工工時(shí) 】 固定性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出＝（ 該年度預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用 －預(yù)計(jì)年折舊費(fèi)） 247。 （六） 制造費(fèi)用預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 3．制造費(fèi)用預(yù)算編制的具體程序： 步驟一，預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用； 變動(dòng)性制造費(fèi)用＝單位產(chǎn)品變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率 預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量 變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率＝變動(dòng)性制造費(fèi)用總額 247。 直接人工成本現(xiàn)金支出＝該期直接工資總額 +該期福利費(fèi)現(xiàn)金支出 （五） 直接人工預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 制造費(fèi)用預(yù)算 是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)除 直接材料和直接人工預(yù)算以外預(yù)計(jì)發(fā)生的其他生產(chǎn)費(fèi)用水平 而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 （五） 直接人工預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 步驟一，預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù)； 步驟二，預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資； 步驟三，預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用； 某種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)＝單位產(chǎn)品工時(shí)定額 預(yù)計(jì)該產(chǎn)品生產(chǎn)量 某種產(chǎn)品耗用直接工資＝單位工時(shí)工資率 該種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù) 某種產(chǎn)品計(jì)提其他直接費(fèi)用＝預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品耗用直接工資 其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn) （五） 直接人工預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 式中，其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)， 按我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定的應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提率為 14%。 （四） 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 應(yīng)交稅金及附加 =應(yīng)交增值稅 +銷售稅金及附加 應(yīng)交增值稅 =增值稅銷項(xiàng)稅額 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 或：應(yīng)交增值稅 =預(yù)計(jì)銷售收入 應(yīng)交增值稅估算率 銷售稅金及附加 =應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 +應(yīng)交消費(fèi)稅 +應(yīng)交資源稅 +應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 +應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 =（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 +應(yīng)交消費(fèi)稅 +應(yīng)交增值稅） 適用附加稅率 應(yīng)交教育費(fèi)附加 =（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 +應(yīng)交消費(fèi)稅 +應(yīng)交增值稅） 適用附加費(fèi)率 （四） 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 直接人工預(yù)算 是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi) 人工工時(shí)的消耗水平 和 人工成本水平 而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。預(yù)計(jì)期初、期末材料存貨水平。 直接材料預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 （三） 直接材料預(yù)算 （三） 直接材料預(yù)算 直接材料預(yù)算編制的依據(jù)和資料： 216。 直接材料預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求： 252。編制預(yù)算時(shí)，必須注意 生產(chǎn)量、銷售量、存貨量 之間合理的比例關(guān)系 ， 以避免發(fā)生 儲(chǔ)備不足、產(chǎn)銷脫節(jié)或超儲(chǔ)積壓 的問題。該預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中 唯一使用實(shí)物量 計(jì)量單位的預(yù)算，它雖然 不直接涉及現(xiàn)金預(yù)算 ，但與其他預(yù)算密切相關(guān)，特別是 成本和費(fèi)用預(yù)算 需要以此為依據(jù)。 （一）銷售預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 銷售預(yù)算編制的具體程序： 步驟一，預(yù)計(jì)預(yù)算期銷售收入總額； 銷售收入總額＝ ∑【 某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量 該產(chǎn)品預(yù)計(jì)單價(jià) 】 步驟二，預(yù)計(jì)預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入有關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額； 某期增值稅的銷項(xiàng)稅額＝該期預(yù)計(jì)銷售收入總額