【正文】 變動制造費用 間接材料 （ /小時 ） 間接人工 （ 1元 /小時 ） 小計 27500 55000 82500 30000 60000 90000 32500 65000 97500 35000 70000 105000 37500 75000 112500 混合性制造費用 維修費 （ 5000+） 電力費 （ 10000+） 燃料費 （ 2023+） 小計 10500 21000 35000 66500 11000 22023 38000 71000 11500 23000 41000 75500 12023 24000 44000 80000 12500 25000 47000 84500 固定制造費用 20230 20230 20230 20230 20230 合 計 169000 181000 193000 205000 217000 ? （ 二 ） 零基預(yù)算的概念 ? 零基預(yù)算是與傳統(tǒng)的增（減）量預(yù)算相對應(yīng)的概念。由于它不受既成事實和不合理因素的影響，所以編制的預(yù)算切合實際，能夠合理并有效地使用資金，提高資金使用效益。 即對提出的屬于酌量性固定成本的費用開支方案 ， 按照成本 —— 效益對比原則進行評價；然后把各個費用開支方案 ， 按照輕重緩急和效益大小 ， 分成若干層次 ， 排出開支的先后順序 。所謂滾動預(yù)算，是指隨著時間的推移和預(yù)算的執(zhí)行，及時補充修訂未來的預(yù)算，使預(yù)算期始終保持一個固定的期間。 一、施工企業(yè)全面預(yù)算管理組織機構(gòu)與基本職責 （一） 集團總公司全面預(yù)算管理職責 全面預(yù)算管理是一項綜合性管理工作，由全面預(yù)算綜合管理辦公室、負責相關(guān)指標管理和監(jiān)控的預(yù)算相關(guān)部門，共同構(gòu)成完整的管理系統(tǒng)，各部門各司其職、相互配合、相互支持、及時傳遞相關(guān)數(shù)據(jù)、互通信息，不斷提高全面預(yù)算管理水平。 ? 負責局本部管理費用預(yù)算的匯總、審批、過程控制及年度執(zhí)行情況分析、考核工作。 ? 應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要結(jié)合市場環(huán)境會同預(yù)算綜合管理部門測算并下達新簽合同額全面預(yù)算指標，按季提交執(zhí)行情況分析及報告，并實施過程調(diào)整及改進。編制節(jié)能減排計劃、預(yù)算、分析和監(jiān)控。 ? 總經(jīng)理辦公室 ? 審批、控制各單位行政資產(chǎn)（含房產(chǎn)）投入預(yù)算，匯總?cè)拘姓Y產(chǎn)投入預(yù)算，控制公司機關(guān)招待費、辦公費（含會議費）、水電費等支出。 （三）各核算單位全面預(yù)算管理職責 ? 各單位應(yīng)結(jié)合本單位部門職責及崗位專業(yè)人員配置情況設(shè)置全面預(yù)算綜合管理部門。日常工作由綜合管理部門牽頭、各業(yè)務(wù)部門配合提供數(shù)據(jù)和分析說明，按時編制上報全面預(yù)算報告，以滿足上級管理的需要；通過業(yè)務(wù)預(yù)算和過程監(jiān)控，滿足公司管理和項目管理的需要。核心是項目預(yù)算。 （一）項目目標利潤 — 編制項目全面預(yù)算的依據(jù) ? 項目目標利潤水平可以由企業(yè)經(jīng)營部門、工程技術(shù)部門、財務(wù)部門等共同研究確定，代表著項目應(yīng)當為企業(yè)提供的利潤水平。正確計算工程量，其意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面： ? 工程計價以工程量為基本依據(jù)，因此，工程量計算的準確與否，直接影響工程造價的準確性，以及工程建設(shè)的投資控制。 ? 施工組織設(shè)計或施工方案 ? 施工圖紙主要表現(xiàn)擬建工程的實體項目，分項工程的具體施工方法及措施，應(yīng)按施工組織設(shè)計或施工方案確定。它不僅關(guān)系到企業(yè)能不能取得工程項目，也關(guān)系到工程項目未來的效益。 項目的營業(yè)稅金及附加是按照稅法規(guī) 定應(yīng)計入建筑安裝工程造價內(nèi)的營業(yè)稅 （ 3%）、城市建設(shè)維護稅（市區(qū)企業(yè)為 營業(yè)稅的 7%）及教育附加（市區(qū)企業(yè)營 業(yè)稅的 3%）。 “有舍才能有得”這是從根本上講。 項目的“四算”與企業(yè)利潤的關(guān)系 ? “四算”就是工程合同預(yù)算、目標成本、計劃成本、實際成本的計算確定。在實行招標承包制的情況下，是建設(shè)單位確定 標底 和建筑企業(yè)投標報價的依據(jù)。其主要信息體現(xiàn)包括標后預(yù)算總收入、總成本、切塊利潤總額和切塊率。遵循現(xiàn)場施工組織管理模式，結(jié)合分包工程合同計劃進行編制。施工預(yù)算必段在施工圖預(yù)算價值的控制下進行編制。 （ 1）施工預(yù)算的工程量計算要分層、分段、分工程項目計算，其項目要比施工圖預(yù)算多。 計算范圍不同 施工預(yù)算一般只計算工程所需工料的數(shù)量，有條件的地區(qū)或計算工程的直接費，而施工圖預(yù)算要計算整個工程的直接工程費、現(xiàn)場經(jīng)費、間接費、利潤及稅金等各項費用。如門窗安裝施工預(yù)算分門窗框、門窗扇安裝兩個項止，門窗框安裝以樘為單位計算，門窗扇安裝以扇為單位計算工程量，但施工圖預(yù)算門窗安裝包括門窗框及扇以 m2計算。 ? (3)審定的施工組織設(shè)計。 ? (7)企業(yè)積累的實際成本費用支出歷史資料。 項目成本預(yù)算編制要求 ? 預(yù)算期間要求 ：企業(yè)應(yīng)以項目合同工期為預(yù)算期編制項目成本預(yù)算；項目經(jīng)理部應(yīng)以會計核算期（月度、年度）為預(yù)算期編制項目成本預(yù)算。項目經(jīng)理部應(yīng)在月底前完成下月度計劃工作量的成本預(yù)算。 ? （ 4） 分包費用：在明確分包項目工作內(nèi)容、發(fā)包方與分包方責任的基礎(chǔ)上，以施工圖的工程量為計量依據(jù)，以市場價為計價原則計算確定。其中臨時設(shè)施攤銷費：以施工組織設(shè)計確定的結(jié)構(gòu)、標準、規(guī)格、數(shù)量、方式為依據(jù)，以市場價格或內(nèi)部價格為計價原則計算確定并在其他直接費下單列；安全生產(chǎn)費用根據(jù)完成的合同額以及規(guī)定的計提比例計算確定。但執(zhí)行過程中由于工程設(shè)計修改、工程量變更、施工條件發(fā)生重大變化、非項目經(jīng)理部原因造成的施工組織設(shè)計修改等，經(jīng)設(shè)計、監(jiān)理、業(yè)主簽認后方可調(diào)整項目成本預(yù)算。 ? 管理費用是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用，包括公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費 (包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等 )、工會經(jīng)費、董事會費 (包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等 )、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費 )、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研發(fā)費用、排污費等。 三、期間費用預(yù)算的編制 ? 期間費用是本期發(fā)生應(yīng)由本期收入負擔的費用，包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。 ? （ 8） 資本化利息：根據(jù)項目資金使用計劃以及銀行借款利率等綜合計算確定。 （ 5） 調(diào)遣費：根據(jù)施工組織設(shè)計和資源配置方案確定的各類船機設(shè)備調(diào)遣次數(shù)和調(diào)遣距離，按市場價格或內(nèi)部價格計算船機設(shè)備調(diào)遣費；根據(jù)項目管理組織形式確定的人數(shù)和調(diào)遣距離，按照市場價格或企業(yè)內(nèi)部歷史數(shù)據(jù)確定人員調(diào)遣費。 ? （ 2） 材料費：以施工組織設(shè)計、施工圖、材料消耗定額計算的各類材料消耗量為依據(jù)，按市場價格、內(nèi)部價格或內(nèi)部施工用料攤銷辦法計算確定。采用作業(yè)成本法的項目可將上述費用項目分配至相關(guān)作業(yè)單元。 ? (9)人工、材料、船機設(shè)備的市場價格。 (5)資源配置方案。項目成本預(yù)算編制的依據(jù)： ? (1)工程項目招標文件及施工承包合同。如吊裝機械，施工預(yù)算要考慮的是采用塔吊還是卷揚機或別的機械，而施工圖預(yù)算對一般民用建筑是按塔式起重機考慮的，即使是用卷揚機作吊裝機械也按塔吊計算。 （ 2）施工定額的項目綜合性小于預(yù)算定額。即使是同一定額項目，在兩種定額中各自的工、料、機械臺班耗用數(shù)量都有一定的差別。稅金、業(yè)主承擔的費用、安全生產(chǎn)費用、暫定金、計日工列入施工預(yù)算。由項目經(jīng)理部編制，其金額應(yīng)控制在標后預(yù)算范圍內(nèi)。 ? 標后預(yù)算，是相對于投標的預(yù)算來說的，因為中標后可能現(xiàn)場設(shè)計又有變動，所以預(yù)算也要重新做。 它們與企業(yè)利潤的關(guān)系如下： ? 合同預(yù)算 — 目標利潤 =項目目標成本 ? 目標成本 — 計劃成本 =項目計劃利潤空間 ? 計劃成本 — 實際成本 =項目部的內(nèi)控計劃利潤空間 ? 合同預(yù)算 — 實際成本 =企業(yè)的實際利潤空間 施工圖預(yù)算與標后預(yù)算、施工預(yù)算 ? 施工圖設(shè)計階段對工程建設(shè)所需資金作出較精確計算的設(shè)計文件，是根據(jù)施工圖設(shè)計和預(yù)算定額 編制的工程造價的詳細預(yù)算。成功與否，還要看你付出的地方對不對，有沒有效率。所以， 成本是成功的根本。也就是既能夠保證企業(yè)中標，又能使企業(yè)獲得期望的利潤，要避免預(yù)算過高或過低現(xiàn)象。 （三）工程價款收入及營業(yè)稅金與附加預(yù)算 ? 對于施工企業(yè)，承擔的工程項目的價款收入水平是通過與業(yè)主鑒定合同而確定下來的，即合同預(yù)算。 ? 工程量是施工企業(yè)編制 工程形象進度 統(tǒng)計報表，向工程建設(shè)投資方結(jié)算工程價款的重要依據(jù)。 ? 項目目標利潤由公司下達各項目部。所以，施工企業(yè)全面預(yù)算管理核心是項目的預(yù)算管理。其全面預(yù)算主要內(nèi)容應(yīng)包括： 項目全面預(yù)算：含工程量及工程價款收入預(yù)算、營業(yè)稅及附加預(yù)算、工程成本預(yù)算等。綜合管理部門設(shè)在財務(wù)部門時，應(yīng)盡量設(shè)置全面預(yù)算專職崗位。 ? 安全生產(chǎn)處 ? 負責安全生產(chǎn)費用統(tǒng)籌考慮及預(yù)算執(zhí)行情況分析。 ? 技術(shù)發(fā)展處 ? 會同預(yù)算、財務(wù)部門進行科技投入預(yù)算的編制、監(jiān)控和管理，向預(yù)算綜合管理部門定期提供執(zhí)行情況及分析報告。對固定資產(chǎn)（行政資產(chǎn)除外）投資進行預(yù)算編制、審批和管理。 ? 市場開發(fā)處 ? 作為全局市場開發(fā)的綜合管理部門，負責全局新簽合同額計劃編制及各單位指標的制定和執(zhí)行過程中的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、分析、監(jiān)護工作。 ? 對全面預(yù)算管理執(zhí)行情況會同預(yù)算相關(guān)部門進行管理監(jiān)控，并匯總形成全面預(yù)算管理報告，供局決策層進行參考。 滾動預(yù)算示意圖 2023 2023 2023 第三部分 施工企業(yè)全面預(yù)算管理 ? 建筑施工企業(yè)生產(chǎn)具有單件性、工期長、成本高、野外作業(yè)、環(huán)境復(fù)雜、市場不確定等特點，其實行全面預(yù)算管理亦有其特殊性。 即按照上一步驟所定的費用開支的層次和順序 ， 結(jié)合預(yù)算期間可動用的資金來源 ， 分配資金 ， 落實預(yù)算 。 即動員各部門和全體員工根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標和各部門的具體任務(wù) ， 詳細規(guī)劃預(yù)算期間內(nèi)需要發(fā)生的費用項目 ， 并對每一項費用編寫一套方案 ， 提出開支的目的 、 需要開支的數(shù)額等 。它的全稱叫做“以零為基礎(chǔ)的編制計劃和預(yù)算的方法。它可以適應(yīng)不同的生產(chǎn)能力利用情況，反映不同業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算額。 固定預(yù)算就是以預(yù)算期某個預(yù)計的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制的成本 、費用 、 收入 、 利潤 、 資金預(yù)算 ， 又稱 “ 靜態(tài)預(yù)算 ” 。 表 13 預(yù)計收益表 項 目 資料來源 金 額 銷售收入 減：變動成本 銷售產(chǎn)品變動生產(chǎn)成本 變動銷售及管理費用 貢獻毛益總額 減：固定費用 固定制造費用 固定銷售及管理費用 營業(yè)凈利 減：利息費用 稅前凈利 減：所得稅 稅后凈利 表 81 表 87 表 88 表 85 表 88 表 8 表812 表 811 表 812 900000 408200 48000 456200 443800 97280 100000 197280 246520 4500 242023 80000 162023 ? ? 預(yù)計資產(chǎn)負債表是為反映企業(yè)在預(yù)算期期末那一天預(yù)計的財務(wù)狀況而編制的預(yù)算 。 ? 現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)是業(yè)務(wù)預(yù)算中的銷售預(yù)算 、直接材料預(yù)算 、 直接人工預(yù)算 、 制造費用預(yù)算 、銷售及管理費用預(yù)算；專門決策預(yù)算 。 ? （ 2） 資金投放 。 費用項目 分配率 1季度